По окончании отчетного периода компании обязаны сформировать и сдать в контролирующие органы годовую бухгалтерскую отчетность. В каком составе и в какой срок нужно сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2018 год?
Составление бухгалтерской отчетности начинается с проверки правильности сформированных оборотов и сальдо на счетах бухгалтерского учета.
В том случае если обороты сформированы в соответствии с действующими бухгалтерскими стандартами и учетной политикой компании, а также в бухгалтерской программе обеспечена необходимая детализация счетов, то составление бухгалтерской отчетности, по сути, — техническая работа.
Однако в ряде нестандартных, сложных хозяйственных операциях, бухгалтеру нелишним будет проследить движение на счетах синтетического и аналитического учета и правильности формирования соответствующей строки бухгалтерской отчетности.
Требования к формированию бухгалтерской отчетности
Что включает в себя комплект бухгалтерской отчетности?
Бухгалтерская отчетность на УСН. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за год. УСН
Комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 01 апреля 2019 г.* (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона).
31.03.2019 г. выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2018 год не позднее 01.04.2019 г.
Состав представляемой бухгалтерской отчетности за 2018 г. систематизирован в таблице:
Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Отчет о целевом использовании полученных средств
Субъекты малого предпринимательства
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах
Отчет о целевом использовании средств
Бухгалтерская отчетность может быть предоставлена как на бумаге, так и в электронной форме. При этом на бумажной форме подпись главного бухгалтера необязательна (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 г. №57н). На сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС РФ от 07.12.2015 г. №СД-4-3/21316, Минфина РФ от 11.06.2015 г. №03-02-08/34055).
Упрощенный порядок бухгалтерской отчетности для малых компаний
Напомним, что еще 20 июня 2016 г. вступил в силу приказ Минфина России от 16.05.2016 г. №64н, изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это означает, что малые компании смогут составлять отчетность за 2018 г. по упрощенным формам.
Критерии, по которым компании относят к субъектам малого бизнеса, установлены Федеральным законом от 29.06.2015 г. №156-ФЗ:
- размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 800 млн. руб.;
- средняя численность работников не более 100 человек;
- доля сторонних организаций в уставном капитале компании не более 49 процентов.
Такие малые компании могут вести бухгалтерский учет упрощенным способом. От выбранного способа ведения учета зависит и показатели статей бухгалтерской отчетности.
Но ситуация кардинально меняется, если малая компания подлежит обязательному аудиту. В этом случае компания сталкивается с необходимостью формировать полный комплект бухгалтерской отчетности, обеспечить ведение на счетах различий между бухгалтерским и налоговым учетом (т.е. применять ПБУ 18/02*, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н), формировать резерв на оплату отпусков (т.е. применять ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. №167) и т.п.
Если компания применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, единый сельхозналог), то ПБУ 18/02 можно не применять, прописав об этом в учетной политике.
Куда предоставляется бухгалтерская отчетность?
По общему правилу, компании обязаны не позднее трех месяцев после окончания 2018 г. представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 г. представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п.10 ст.13, п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, п. 71.3 и п.71.4 Положения №454-П).
Кроме того, компания обязаны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности органу государственной статистики.
А если отчетность подлежит обязательному аудиту, то организация обязана представлять в органы государственной статистики также аудиторское заключение (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 г. №07-04-18/01).
Кроме того, компании обязаны представить бухгалтерскую отчетность по другим адресам, предусмотренным законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п.44 ПБУ 4/99, Информация Минфина РФ №ПЗ-10/2012).
Какие отчеты сдаются в статистику?
В первую очередь, в органы Росстата предоставляется годовая бухгалтерская отчетность с аудиторским заключением (в случае обязанности проведения аудита).
Аудиторское заключение представляется в статистику:
1) в форме электронного документа, или его копия в электронном виде с расширением (pdf, tif, jpg) по телекоммуникационным каналам связи в территориальный орган статистики (наименование файла должно содержать код ОКПО экономического субъекта, который подлежит обязательному аудиту).
2) на бумажном носителе (оригинал) может быть представлено:
- непосредственно в органы государственной статистики;
- в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.
Комплект предоставляемой годовой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь-то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Помимо бухгалтерской отчетности, в Росстат предоставляется и различные формы статистической отчетности.
Росстат в рамках своих полномочий утверждает формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению (п.5.5 Положения о федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 г. №420).
Перечень отчетных форм, направляемых в Росстат, различен в зависимости от вида деятельности компании или ИП. Так, для крупного бизнеса заполнение определенных статистических форм является обязательным. А субъекты малого и среднего предпринимательства в обязательном порядке сдают статистическую отчетность в случае участия в сплошных наблюдениях 1 раз в 5 лет.
Кроме того субъекты малого и среднего бизнеса могут включаться в выборку Росстата по различным показателям — виду деятельности, объему выручки, численности и т.п. (Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. №79). Для микропредприятий допустима только годовая статистическая отчетность (п.5 ст.5 Закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ).
Ряд форм федерального статистического наблюдения (№3-Ф, №1-ПР, №П-6, №2-наука и др.) представляются только при наличии наблюдаемого события.
В отношении других форм компании могут направить официальное письмо в Росстат об отсутствии показателей в отчетном периоде вместо нулевых отчетов.
Источник: nalog-plati.ru
Как в 2021 году сдавать бухгалтерскую отчетность
ФНС предупредила налогоплательщиков, что с 1 января 2021 года отменена возможность представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе.
В своем сообщении от 15.01.2021 ФНС обращает внимание, что обязательный экземпляр представляется только в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи. Он направляется в налоговый орган по местонахождению налогоплательщика через оператора электронного документооборота.
«Субъекты малого предпринимательства были вправе представлять обязательный экземпляр отчетности за 2019 год на бумажном носителе либо в виде электронного документа. С отчетности за 2020 год все экономические субъекты, в том числе представители малого бизнеса, обязаны представлять ее исключительно в виде электронного документа. Отчетность на бумаге налоговые органы принимать больше не будут», — отмечает ФНС.
Ведомство также напоминает, что от представления обязательного экземпляра отчетности освобождены:
- организации бюджетной сферы;
- Центральный банк РФ;
- религиозные организации;
- организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
- организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне;
- организации в случаях, установленных Правительством РФ (попавшие под иностранные санкции).
На основании бухгалтерской отчетности ФНС формирует государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).
Источник: buh.ru
Как сдают отчётность ООО, которые не ведут деятельность
После регистрации созданную организацию ставят на учёт в ИФНС, внебюджетные фонды, Росстат и другие госорганы. Контроль за деятельностью компаний ведётся на основании множества разных отчётов. И даже если бизнес ещё не начат или временно приостановлен, сдаётся нулевая отчётность ООО.
Что входит в состав нулевой отчётности, когда её надо сдавать, и какие последствия грозят, если организация вовремя не отчитается? Расскажем всё в подробностях.
Первый месяц — бесплатно
Виды отчётности ООО
Кроме управленческой отчётности, которая является внутренней, все организации обязаны сдавать, как минимум, три вида отчётов:
- налоговые;
- бухгалтерские;
- по работникам.
Кроме того, в зависимости от направления бизнеса, может потребоваться сдача специализированной отчётности. Например, продавцы алкоголя обязаны сообщать в Росалкогольрегулирование сведения об объёмах закупок и продаж.
Если организация ведёт деятельность, в её отчетности будут содержаться значимые показатели: доходы, расходы, налоговая база, перечисленные страховые взносы, налоговые платежи и т.д. Если же бизнес стоит на паузе, то таких показателей не будет. Вместо них в отчетах проставляют нули, поэтому и называется такая отчётность нулевой.
Тем не менее, никакого освобождения от сдачи отчётов неработающее ООО не получает. Сроки представления нулевой отчётности такие же, как для отчётов с показателями.
Более того, если организация в течение 12 месяцев не сдает отчётность и не проводит операции по счетам, она может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании статьи 21.1 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Налоговая отчётность
К налоговой отчётности относятся декларации по определённому налогу и книги учёта доходов и расходов для определения налоговой базы. Кроме того, формально в состав налоговой отчётности включают также расчёты по НФДЛ и страховым взносам. Однако их удобнее отнести к отчётам за работников, ведь если персонала нет, то и расчёты сдавать не придётся.
Итак, вид и сроки сдачи налоговых деклараций зависят от системы налогообложения, которую выбрало ООО после регистрации. Надо сказать, что после отмены ЕНВД выбор здесь довольно скромный:
- УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы», а также экспериментальный режим АУСН;
- ЕСХН или сельхозналог, предназначен только для сельхозпроизводителей, рыболовецких производств и тех, кто оказывает им определённые услуги;
- ОСНО или основной режим, на котором оказываются все организации, если они не заявили о выборе УСН или ЕСХН.
Декларации по упрощёнке и сельхозналогу сдаются ежегодно, не позднее 25 марта за предыдущий год. Образец нулевой декларации по УСН можно найти здесь. Книги учёта (КУДиР) в налоговую инспекцию не сдают, но они могут в любой момент быть запрошены для проверки, поэтому их тоже надо вести. Плательщики АУСН от налоговых деклараций освобождены.
На ОСНО отчётность сложнее. Во-первых, здесь платят минимум два налога – НДС и налог на прибыль. Во-вторых, декларации сдают не раз в год, а чаще:
- по НДС – не позднее 25 числа после отчётного квартала;
- по налогу на прибыль – не позднее 25 числа после отчётного периода (квартала или месяца).
В-третьих, декларации по НДС принимают только в электронном виде, с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП.
В 2023 году юридические лица уже не сдают декларации по транспорту и земельным участкам. При наличии объектов налогообложения платить налоги надо на основании уведомлений от ИФНС. Но декларацию по имуществу не отменили, поэтому если в ООО числится недвижимость, отчитаться по ней необходимо не позже 25 марта.
Привычные приложения 1С полностью онлайн
Бухгалтерская отчётность
Независимо от системы налогообложения и наличия работников в штате все организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. В полный годовой отчёт включаются:
- баланс с пояснениями;
- отчёты о финансовых результатах, движениях денежных средств, изменениях капитала.
Но если ООО относится к малым предприятиям (доход не превышает 800 млн рублей, а численность работников не более 120 человек), то бухгалтерская отчётность сдаётся в сокращённом виде. Это только упрощённый баланс и отчёт о финансовых результатах. Крайний срок сдачи годовой отчётности – 31 марта за предыдущий год.
Как сдать нулевую отчётность ООО самостоятельно? В принципе, при отсутствии показателей справиться с этим может сам руководитель компании, если воспользуется облачной бухгалтерией от 1С.
Наши пользователи могут также получить бесплатный месяц аутсорсингового обслуживания от компании 1С. Этого достаточно, чтобы убедиться в высоком качестве оказываемых услуг.
Отчёты по работникам
Отчётность по работникам представляется не только в ИФНС, но и внебюджетные фонды. Здесь много разных и довольно сложных форм, кроме того, сдаются они часто.
В некоторых случаях для сдачи отчётов даже не имеет значения, есть ли вообще в штате работники. Например, единственный учредитель вправе руководить своей компанией без заключения трудового договора. Это особенно удобно, если ООО не ведёт деятельность.
Вот какие отчёты придётся сдавать даже без трудового договора с руководителем и при отсутствии работников:
- РСВ – единый расчёт по страховым взносам, каждый квартал, не позже 25 числа следующего месяца;
- СЗВ-М – отчёт, который сдаётся ежемесячно, не позже 15 числа следующего месяца;
- СЗВ-Стаж – сдаётся раз в год, крайний срок сдачи – 1 марта после отчётного года.
В дополнение к этому, при наличии договоров с работниками, сдают:
- 4-ФСС – ежеквартальный отчёт, сдать который надо не позже 20 дней после отчётного квартала (если есть ЭЦП, то срок – не позже 25 числа);
- СЗВ-ТД – отчёт введён недавно в связи с переходом на электронные трудовые книжки. Сдаётся, если в отчётном периоде произошли кадровые события, например, перевод или увольнение работника.
Важно: все отчеты СЗВ, а также 4-ФСС, последний раз сдаются за 2022 год. Далее вместо них надо сдавать новые формы: ЕФС-1 и Персонифицированные сведения. Все подробности о сроках сдачи есть в нашем календаре бухгалтера.
Что касается 6-НДФЛ, то эта форма отражает удержание налога с зарплаты работникам. Если выплат не было, то 6-НДФЛ не сдаётся.
Статистическая отчётность
Росстат собирает отчёты с организаций и ИП выборочно, направляя им соответствующие запросы. Однако каждые 5 лет ведомство проводит сплошное наблюдение, в ходе которого отчитываются все малые предприятия. Последний раз такая отчётность сдавалась за 2020 год. В 2023 году контролировать обязанность сдать статотчётность надо с помощью специального сервиса.
Штрафы за несданную отчётность
Санкции за нарушение сроков сдачи зависят от категории отчётности.
- Налоговые декларации и расчёты по страховым взносам за работников: от 1 000 рублей за каждый месяц опоздания. Кроме того, если у ООО есть расчётный счёт, налоговые органы могут его заблокировать через 10 дней просрочки.
- Отчётность в фонды: размер санкций зависит от количества застрахованных лиц: 500 рублей за одного человека.
- Бухгалтерская отчётность: 200 рублей за каждый документ, не представленный вовремя. Кроме того, участники ООО обязаны утвердить бухгалтерскую отчётность на общем собрании. При нарушении этого требования компанию могут наказать по статье 15.23.1 КоАП, а это уже штраф от 500 000 до 700 000 рублей.
- Статистическая отчётность: специальные санкции налагаются по статье 13.19 КоАП, это от 20 000 до 70 000 рублей на юридическое лицо и от 10 000 до 20 000 рублей на должностное лицо.
Вывод: отсутствие или приостановка деятельности ООО – не повод забывать про сдачу отчётности. Последствия такой забывчивости – это не только штрафы и блокировка расчётного счёта, но и возможная принудительная ликвидация компании.
Кроме того, проблемы с отчётностью являются одним из негативных признаков недобросовестного партнера. Ваши контрагенты, с которыми вы планируете в будущем работать, обязательно обратят внимание на этот факт, потому что он входит в стандартную процедуру проверки.
Источник: www.regberry.ru