Лизинг в бухгалтерском балансе

Лизинг компании и предприниматели нередко выбирают в качестве альтернативы кредиту. Расчет прост: если лизинговый платеж меньше кредитного, значит, сделке быть. Как инструмент, лизинг имеет несколько особенностей. Они касаются как общей практики применения, так и отражения в бухгалтерском, налоговом учете.
Фактически лизинг представляет собой особый способ инвестирования в ОС производства. Главным первичным документом, подтверждающим правоотношения, является договор финансовой аренды (ФЗ №164 от 29.10.1998). Получить по лизингу можно почти все что угодно, от транспортных средств и оборудования до имущественных комплексов и предприятий. Исключение – природные объекты, земельные участки.
В лизинге присутствуют элементы аренды и кредита. Это обусловливает специфику бухгалтерского, налогового учета. Особое внимание бухгалтеру любой компании, получающей или предоставляющей имущество по лизингу, приходится обращать на учет самого имущества и перечисляемых или поступающих платежей.

Как в 1С проверить правильность начисления амортизации по предмету лизинга I Цветкова Елена. РУНО

Лизинг и основной налог

В качестве основного предлагаем рассматривать налог на прибыль. С него мы и начнем разбираться во влиянии лизинговых операций на налогообложение у лизингополучателя, лизингодателя. За основу возьмем «Бухгалтерский учет аренды» в ФСБУ 25/2018. Использовать этот стандарт можно уже сейчас. С 2022 года это станет обязательным.
Возвращаясь к налогу на прибыль, отметим особенность определения первоначальной стоимости лизингового имущества. В нее бухгалтеру предстоит включить все расходы, связанные с приобретением имущества: закупочную цену, услуги доставки, сборки, установки, наладки, другой подготовки к использованию. Порядок определения первоначальной стоимости регламентирован НК (ст. 257).
Следующая ключевая точка – амортизация. Включать в соответствующую амортизационную группу лизинговое имущество предстоит той стороне правоотношений, у которой это имущество стоит на балансе, согласно договору. В учете бухгалтеру предстоит делать такие проводки:
— Начисление лизингового платежа – Дт20, 25, 26, 44, 91.2 Кт60, 76.
— Начисление амортизации – Дт76 Кт02.
Также обращаем внимание бухгалтеров на признание расходов по приобретению имущества, передаваемого в лизинг. Согласно ст. 272 НК, они признаются в отчетном периоде, в котором по договору должны перечисляться лизинговые платежи. Сумма расходов должна быть пропорциональна размеру платежей.

Доход, полученный в результате упомянутых операций, признается внереализационным или реализационным. Здесь все зависит от специфики деятельности компании (является ли лизинг основным направлением).
Лизингополучатель классифицирует платежи как прочие расходы. Если он отражает имущество у себя на балансе, такие расходы учитываются при расчете налоговой базы, но за вычетом амортизации. Соответствующая норма закреплена ст. 264 НК.

Если срок действия лизингового договора подходит к концу, имущество выкупается и право собственности на него переходит к лизингополучателю, расходы (выкупной платеж) отражаются в учете как приобретение амортизируемого имущества. Согласно ст. 270 НК, при налогообложении прибыли они не учитываются.

Поступление в лизинг в 1С 8.3

Лизинг и другие налоги

Оказание лизинговых услуг (передача имущества по договору лизинга) в РФ облагается НДС. Это обязывает лизингодателя к отражению налога в учете. Платить НДС предстоит с выкупной цены и лизинговых платежей. Налог, предъявленный продавцом имущества, принимается к вычету после постановки на учет. Важно: приобретение должно быть подтверждено первичными документами.

В данном случае достаточно счета-фактуры с выделенным НДС.
Согласно ст. 171 НК, налог, предъявленный лизингодателем в составе платежей по договору, подлежит вычету у лизингополучателя.
Кому предстоит платить и отражать в учете налог на имущество? Если предметом лизинга является объект, по которому налоговая база определяется по кадастровой стоимости, налог платится собственником, то есть лизингодателем. Также налогоплательщиком будет организация, владеющая имуществом на правах хозяйственного ведения. Если предметами лизинга являются любые другие объекты, налоговое бремя ложится на плечи того, у кого на балансе эти объекты учитываются.
Транспортный налог тоже актуален для лизингодателей и лизингополучателей. Платить его предстоит тому, на кого передаваемое или получаемое транспортное средство зарегистрировано. Соответствующая норма закреплена ст. 375 НК. Регистрационные вопросы стороны правоотношений решают при заключении договора.

Актуальные проводки

• Начисление лизингового платежа – Дт20 Кт60.
• Учет входного НДС – Дт19 Кт60.
• Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
• Перечисление лизингового платежа лизингодателю – Дт60 Кт51.
• По окончании договора также делается несколько проводок:
• Списание стоимости лизингового имущества – Кт001.
• Принятие имущества на учет по выкупной стоимости – Дт08 Кт60.
• Отражение НДС с выкупной стоимости – Дт19 Кт60.
• Перечисление выкупной стоимости лизингодателю – Дт60 Кт51.
• Предъявление входного НДС к вычету – Дт68 Кт19.
• Принятие к учету имущества в качестве ОС – Дт01 Кт08.
• Дальше начисляется амортизация, но это уже другая история.
• Имеет свои особенности и учет у лизингополучателя, отражающего полученное имущество на своем балансе. Если срок полезного использования объекта меньше срока действия договора с лизингодателем, при получении имущества бухгалтеру предстоит отразить его стоимость проводкой Дт08 Кт76 и включить в состав ОС – Дт01 Кт08.
• Что касается ежемесячных проводок, вот пример:
• Начисление амортизации – Дт76 Кт02.
• Начисление лизингового платежа – Дт20 Кт60.
• Учет входного НДС – Дт19 Кт60.
• Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
• Перечисление платежа лизингодателю – Дт60 Кт51
• По окончании срока действия договора лизинга:
• Списание начисленной амортизации – Дт02 Кт01.
• Списание имущества по остаточной стоимости – Дт76 Кт01.
• Приобретение имущества в собственность – Дт08 Кт60.
• Учет НДС с выкупной стоимости – Дт19 Кт60.
• Перечисление выкупной стоимости лизингодателю – Дт60 Кт41.
• Предъявление НДС к вычету – Дт68 Кт19.
• Принятие выкупленного имущества к учету – Дт01 Кт08.

Бухучет лизинга специфичен и сложен как у лизингодателя, так и у лизингополучателя. Как минимизировать риск ошибок при осуществлении проводок, расчете налогов? Передайте бухгалтерскую функцию на аутсорсинг!

Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai

Лизинг при УСН для лизингополучателя: учет платежей, перенаем, переход на ОСНО

Лизинг помогает приобретать дорогостоящее имущество (транспорт, оборудование), не тратя значительную сумму за один раз. Однако есть и обратная сторона — сложности с учетом лизинговых операций при УСН. О них мы сегодня и поговорим.

Лизинг — это вид аренды, при которой лизингодатель по запросу лизингополучателя закупает у третьих лиц имущество и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за плату.

Лизингодатель фактически выступает в роли спонсора, приобретая нужное лизингополучателю оборудование. Именно поэтому в большинстве случаев лизинг предполагает выкуп арендатором имущества по окончании срока договора. А сам лизинг имеет еще и второе название — финансовая аренда.

• Как учесть лизинговые платежи при УСН
• Как учесть перенаем лизинга
• Продажа лизингового ОС после выкупа
• Переход на ОСНО во время лизинга

Как учесть лизинговые платежи при УСН

Лизингополучатель, как правило, вносит в пользу лизингодателя два типа платежей:

• текущие платежи — плата за пользование полученным от лизингодателя имуществом;
• выкупная стоимость — плата за переход предмета лизинга в собственность лизингополучателя (если это предусмотрено договором).

Лизингополучатели на УСН «доходы» платежи по договору лизинга при налогообложении не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Это касается как текущих платежей, так и выкупной стоимости.

На УСН «доходы минус расходы» учет платежей в расходах ведется. Поскольку взносы имеют разные основания, включать их в расходы тоже нужно по-разному. При этом обе суммы могут вноситься как авансом, так и по факту, что тоже влияет на порядок их учета. А вот то, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, для УСН значения не имеет.

Лизинговые платежи при УСН 15 % учитывайте так же, как и прочие арендные платежи — на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расход возникает на дату уплаты, но не ранее окончания периода лизинга, за который внесены деньги (п. 2 ст.

346.17 НК РФ, письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).

Это значит, что если платеж внесен авансом — до начала или в начале очередного месяца (квартала) — в расходы он попадет только на последнее число этого периода. Например, если ООО заплатило за лизинг оборудования на май еще 30 апреля, то в расходах платеж можно будет учесть только 31 мая.

Если же транш перечисляется после окончания периода лизинга, расход формируется на дату платежа.

Аналогично учитывается предъявленный лизингодателем НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выкупная стоимость попадет в расходы только после выкупа и перехода имущества в собственность лизингополучателя (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/8733, от 20.01.2011 № 03-11-11/10 и от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88). В зависимости от того, как будет использоваться предмет лизинга, затраты проводятся:

• как расходы на приобретение ОС — если выкупленное из лизинга имущество будет ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• как материальные расходы — если предмет лизинга будет участвовать в производстве, не являясь ОС (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• как товар для перепродажи — если предмет лизинга приобретен для последующей продажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Когда договор предусматривает уплату выкупной стоимости частями в течение всего срока лизинга, для целей налогообложения эти платежи рассматриваются как авансы и на дату уплаты при налогообложении не учитываются (письма Минфина от 20.01.2011 № 03-11-11/10, от 25.03.2005 № 03-03-02-04/1/88).

Как учесть перенаем лизинга

Перенаем лизинга — это передача всех прав и обязанностей по договору другому лизингополучателю, в распоряжение которого поступает и сам предмет лизинга. Первоначальный лизингополучатель при этом полностью выбывает из договора.

С учетом того, что в период лизинга в расходы на УСН включаются только текущие платежи, но не выкупная стоимость, возникают вопросы о том, нужно ли восстанавливать учтенные расходы и пересчитывать базу по УСН за период лизинга. Ведь гл. 26.2 НК РФ обязывает пересчитать налог в ситуации, когда основное средство выбывает из владения налогоплательщика (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Сразу скажем: перерасчет в этой ситуации не нужен.

Положения гл. 26.2 НК РФ применяются, только когда расходы на приобретение ОС были учтены при определении объекта налогообложения по УСН. А при лизинге этого не происходит, и вот почему:

• Выкупная цена может быть учтена только после фактического выкупа и перехода права собственности. До этого расходы на приобретение ОС, в т.ч. уплачиваемые авансом в составе лизинговых платежей, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются.
• До момента выкупа по договору купли-продажи (т. е. в период лизинга) предмет лизинга для целей УСН вообще не рассматривается как ОС.

Эти два обстоятельства исключают применение положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ о восстановлении соответствующих сумм при выбытии невыкупленного предмета лизинга.

При перенайме не нужно восстанавливать и уплаченные лизинговые платежи (плату за пользование), которые были учтены при налогообложении. Таких положений гл. 26.2 НК РФ не содержит в принципе.

Сделка по перенайму предмета лизинга не приводит к необходимости перерасчета налоговой базы по УСН у первоначального лизингополучателя. Лизинговые платежи, учтенные в этот период по правилам пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, остаются в расходах. А выкупная стоимость не включается в расходы ни в период лизинга, ни на дату перенайма.

В связи с этим, нужно проследить, чтобы договор перенайма лизинга предусматривал компенсацию новым лизингополучателем выкупных взносов, если они вносились авансом. Ее нужно будет включить в доходы на общем основании.

Продажа лизингового ОС после выкупа

Налоговая сторона продажи выкупленного лизингового имущества вызывает немало вопросов. Пойдем от простого к сложному.

Доходы. Доходную часть при продаже имущества формирует выручка, фактически поступившая от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249, п. 1 ст.

346.17 НК РФ).

Расходы. По мнению Минфина, в расходы включить нельзя ничего. Дело в том, что остаточная стоимость ОС не указана в ст. 346.16 НК РФ среди расходов, учитываемых для целей УСН (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690, от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100677, от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).

В то же время в судебной практике сложился иной подход, признающий правомерным учет остаточной стоимости по правилам пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, то есть так же, как и покупку товаров, изначально предназначенных для пререпродажи (определение ВС РФ от 18.05.2020 № 304-ЭС20-1243).

Перерасчет налоговой базы. Если налогоплательщик УСН сначала выкупит у лизингодателя предмет лизинга, а затем решит его продать, нужно будет пересчитать налоговую базу в части выкупных платежей (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом надо помнить, что перерасчет производится только по суммам, которые были учтены при УСН. Если те или иные платежи в расходы не попали, то и восстанавливать их не нужно. Также есть сложности с определением периода перерасчета.

Рассмотрим эти моменты на конкретных примерах.

Расходы в виде лизинговых платежей, внесенных в период действия договора лизинга (т.е. до выкупа автомобиля), перерасчету в связи с продажей выкупленного предмета лизинга не подлежат.

Пример 1. Определяем срок перерасчета

Условия: организация на УСН «доходы минус расходы» в январе 2016 года заключила договор лизинга автомобиля на 3 года с правом выкупа. В январе 2019 года, по истечении срока лизинга, машину выкупили за 0,5 млн рублей, ввели в эксплуатацию как ОС и использовали для грузоперевозок. В мае 2022 года авто продали.

Давайте вспомним важные положения статьи 346.16 НК РФ:

• пересчитать налоговую базу нужно при реализации ОС до истечения трех лет с даты учета расходов на приобретение;
• налоговая база пересчитывается за весь период использования ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение и до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ.

На УСН расходы на приобретение ОС отражаются с момента его ввода в эксплуатацию равными долями в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В нашем примере расходы в виде выкупной стоимости автомобиля будут полностью учтены 31 декабря 2019 года. С этой даты и нужно отсчитывать трехлетний срок.

На дату продажи — май 2022 года —три года еще не прошло. Поэтому при продаже машины налогоплательщику нужно исключить из состава расходов 2019 года выкупную стоимость по договору лизинга. А затем рассчитать, исходя из этой стоимости и срока полезного использования автомобиля, сумму ежемесячных амортизационных отчислений по правилам гл. 25 НК РФ и включить ее в состав расходов при УСН за соответствующие периоды.

Пример 2. Выкуп и продажа в конце года

Условия: компания на УСН «доходы минус расходы» в октябре 2019 года заключила договор лизинга автомобиля и внесла авансом часть выкупной цены — 2 млн рублей. Спустя 2 года, в октябре 2021, компания выплачивает оставшуюся часть стоимости машины (0,5 млн рублей) и становится ее собственником. После этого транспорт используется для перевозок, а в декабре 2021 продается.

В период лизинга в расходах УСН учитываются только текущие лизинговые платежи, а выкупные платежи не учитываются.

Обе уплаченные компанией за автомобиль суммы (2 млн и 0,5 млн рублей) попадут в расчет налоговой базы только в октябре 2021 года — когда машина поступит в собственность налогоплательщика, будет введена в эксплуатацию и отражена в составе ОС.

Расходы на приобретение автомобиля учитываются в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) Так как в нашем случае все события происходят в 4 квартале 2021 года, выкупная стоимость в полном размере (2,5 млн рублей) должна быть учтена разово — по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Однако если ОС реализовано (передано) до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования основным средством — с момента учета в составе расходов и до даты реализации по правилам гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В нашей ситуации это означает, что учтенные по состоянию на дату продажи расходы на выкуп машины в размере 2,5 млн рублей должны быть из налоговой базы исключены и заменены на амортизационные отчисления, рассчитанные по правилам гл. 25 НК РФ за ноябрь и декабрь, так как машина введена в эксплуатацию в октябре, а в декабре из владения выбывает.

Выходит, что в рассматриваемом примере организации изначально не следует включать 2,5 млн рублей в раздел 2 КУДиР (п. 3.2 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). В расходах нужно сразу отражать только амортизационные отчисления.

Переход на ОСНО во время лизинга

В этом случае порядок налогообложения для организаций и ИП будет отличаться.

Для юридических лиц

Смена режима налогообложения не повлияет на порядок учета лизинговых платежей:

• при расчете налоговой базы по УСН будут учтены платежи, внесенные во время работы на УСН за периоды лизинга, закончившиеся до перехода на ОСНО;
• при расчете базы по налогу на прибыль будут учтены остальные лизинговые платежи в порядке, установленном п. 2 ст. 346.25, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

После перехода на ОСНО организация сможет начислять в налоговом учете амортизацию по предмету лизинга, если по договору он учитывается на ее балансе, а договор заключен до 1 января 2022 года. При этом амортизация будет начисляться исходя из полной первоначальной стоимости предмета лизинга, определенной по правилам п. 1 ст. 258 НК РФ (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов МСП, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.2018).

Для индивидуальных предпринимателей

ИП, как и организации, учитывают для целей УСН текущие платежи по договору лизинга, которые фактически перечислили во время работы на упрощенке за периоды лизинга, истекшие до перехода на ОСНО.

Остальные лизинговые платежи в полном размере (за минусом НДС, принимаемого к вычету), можно будет учесть в расходах в составе профессионального вычета. Это касается и тех платежей, что были уплачены авансом в период применения УСН. Их нельзя было учесть в составе расходов по УСН на момент уплаты, но можно будет включить в состав профессионального вычета по НДФЛ на дату окончания соответствующего периода лизинга (письмо Минфина от 04.10.2002 № 04-00-11).

Право учитывать выкупную стоимость через механизм амортизации у ИП на ОСНО появится только после выкупа и получения имущества в собственность. Вот почему:

ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов, расходов и хозяйственных операций в Порядке, утвержденном Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ).
↓
ИП учитывает в расходах амортизацию, начисленную только на принадлежащее ему на праве собственности имущество, непосредственно используемое в предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15, п. 30 Порядка).
↓
В период лизинга собственником предмета лизинга является лизингодатель (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Выходит, что первоначальную стоимость ОС, приобретенного по договору лизинга, можно включать в расходы ИП посредством начисления амортизации только после оплаты и перехода права собственности на него к предпринимателю (письмо Минфина от 07.11.2011 № 03-04-05/8-859).

Одновременно пп. 8 п. 47 Порядка относит к прочим расходам ИП лизинговые платежи. При этом, поскольку Порядком не установлено иное, данные платежи принимаются в состав расходов и включаются в состав профессионального вычета в полном размере (за вычетом НДС).

После перехода на ОСНО предприниматель по мере уплаты лизинговых платежей их сумму (без НДС, принимаемого к вычету) в полном размере включает в состав профессионального налогового вычета.

Фактически уплаченная сумма выкупного платежа, включая суммы, внесенные в период применения УСН (без НДС, принимаемого к вычету), формирует первоначальную стоимость ОС. Она будет включена в состав профессионального вычета в виде амортизационных отчислений после выкупа.

Алексей Смирнов, юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Источник: kontur.ru

Порядок отражения операции по учету лизинговых платежей для целей бухгалтерского и налогового учета

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя: Текущие лизинговые платежи, причитающиеся к уплате в соответствии с графиком платежей, относите в уменьшение общей суммы кредиторской задолженности перед лизингодателем (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя: Лизинговые платежи за предмет лизинга, который используется в деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отражайте в расходах по обычным видам деятельности.

Расход признавайте на последнее число каждого месяца пользования лизинговым имуществом (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Начисляйте лизинговые платежи записями по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу и др.) (п.

9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга). Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса на отдельном субсчете, открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Бухгалтерский учет лизинговых платежей при применении УСН такой же, как и в случае применения иных систем налогообложения. Он зависит от того, на чьем балансе согласно условиям договора учитывается лизинговое имущество — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Единственная особенность обусловлена тем, что НДС, предъявленный лизингодателем в составе лизингового платежа, вы к вычету принять не можете. Поэтому в учете сделайте следующее: — если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то начисляйте лизинговые платежи в сумме, включающей НДС; — если предмет лизинга учитывается на вашем балансе, то включите НДС в стоимость лизингового имущества и в сумму арендных обязательств. Начисляйте лизинговые платежи за счет суммы арендных обязательств в размере, включающем НДС.

Налоговый учет

ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя: Лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингополучателя: Лизинговые платежи он включает в расходы за вычетом сумм начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговый учет, УСН (доходы-расходы): Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект «доходы минус расходы».

Если вы применяете объект «доходы», эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Специальных правил учета лизинговых платежей нет. В связи с этим, по нашему мнению, их надо учитывать в общем порядке — после перечисления лизингодателю.

У кого на балансе учитывается предмет лизинга (у лизингодателя или у лизингополучателя), значения не имеет. «Входной» НДС по таким платежам тоже учитывайте после перечисления, отдельно от основного платежа (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733).

Если лизинговые платежи перечисляете авансом, не учитывайте их в расходах, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.

Налоговый учет, УСН (доходы): лизинговые платежи в расходах признать нельзя.

Источник: www.ileasing.ru