В нормативно-правовых актах РФ предусмотрено предоставление матпомощи для лиц, оказавшихся в сложной жизненной ситуации. Поддержка может исходить как от государства, так и по месту работы. Примечательно, что в случае с работодателем, организация самостоятельно устанавливает объем и форму. Материальная помощь и НДФЛ в 2021 году активно обсуждается гражданами в соц. сетях, т. к. многие не понимают, в каких случаях нужно платить налог.
Нюансы обложения НДФЛ материальной помощи
В 2021 году налог с доходов для физических лиц (НДФЛ) с материальной помощи не подлежит удержанию, если объем поддержки не больше 4.000 руб. за 12 месяцев.
В соответствии со статьей № 217 пункта № 28 НК России единовременная выплата может быть исключена из базы по НДФЛ в части использования страховых взносов. В действующих законах зафиксированы случаи, при которых финансовая или другая поддержка подлежит полному исключению, невзирая на сумму.
В соответствии с НК России к данным обстоятельствам относится:
Матпомощь без НДФЛ – так решил суд
- Единовременное перечисление средств лицам, пострадавших от стихийного бедствия и других ЧС, в т. ч. членам семей погибших людей — статья № 217 пункт № 8.3.
- Поддержка гражданам, ставшими жертвами в результате терроризма, а также близким родственникам при данных обстоятельствах — статья № 217 пункт № 8.4.
- Единовременная выплата сотруднику по причине летального исхода члена семьи. Кроме того, помощь может быть оказана бывшему служащему, вышедшему на заслуженный отдых — статья № 217 пункт № 8.
- Разовое оказание финансового содействия на покрытие медицинского обслуживания работнику или пенсионеру (бывшего сотрудника организации) — статья № 217 пункт № 10.
Дополнительно в категорию «полностью необлагаемая поддержка» включена материальная помощь при рождении ребенка — НДФЛ в 2021 году не уплачивается. Аналогичные правила действуют при совершении опеки или усыновления. В законодательных актах фигурирует ограничение по сумме — 50 тысяч руб. на каждого несовершеннолетнего гражданина из расчета на одного родителя.
Материальная помощь сотруднику
К сведению: разъяснения в отношении помощи при рождении детей предоставил Минфин России в письме № 03-04-06/44336 от 12 июля 17 г. Кроме того, представители ведомства отозвали из публичного доступа прошлые комментарии относительно необходимости предоставления справки для получения финансового содействия.
Условия и процедура получения материальной помощи
Осуществление материальной помощи сотруднику и НДФЛ не связано с предпринимательской или иной деятельностью. Для получения финансового содействия от региональных или федеральных властей, а также работодателя необходимы основания.
Основную роль играет получение статуса малоимущей семьи, при которой:
- Член семьи не трудоустроен.
- Близкий родственник вышел на заслуженный отдых. По новым правилам пенсионной реформы для женщин возврат составляет 60 лет, мужчин — 65.
- Гражданин находится в статусе «пенсионер» и проживает отдельно от семьи один.
- Лицо имеет группу инвалидности, т. е. с ограниченными возможностями.
- В семье есть несколько детей малолетнего возраста.
Читать так же: Задолженность по алиментам после смерти должника
НДФЛ
Таким образом, финансовое содействие вправе оформить только действительно нуждающиеся граждане. Для прохождения процедуры привлекаются органы социальной защиты населения, проводится проверка уровня доходов и условий жизни.
Соискатели направляют в соответствующие ведомства пакет документации и заявление. По результатам рассмотрения учреждение оглашает вердикт о предоставлении или отказе в получении выплат материальной помощи. В ситуации неудовлетворения заявления ведомство обязано предоставить законные причины отказа в письменной форме.
Налог с материальной помощи
На заметку: перечисление средств для единовременной поддержки осуществляется при возникновении соответствующих обстоятельств. При этом содействие не имеет связи с выполнением лицом каких-то функций, действий и не влечет наложение обязательств.
Как отразить получение материальной помощи в налоговой отчетности?
Для понимания, как и когда, отражается материальная помощь и облагается ли НДФЛ, следует привести пример.
Семенов Ю. Г. официально обратился к работодателю 1 июня 19 года с заявлением о выплате финансового содействия в размере 50.000 руб. Руководитель компании ООО «Бизнес и компания» принял решение 4 июня 19 г. об отчислении средств в адрес заявителя в полном объеме. Отдел бухгалтерии произвел соответствующее начисление, перечислил деньги на счет и отразил проводку в отчетности по налогам.
На заметку: с 2019 г. действует новая форма справки по налогам на доходы физических лиц (2-НДФЛ). Использование старого формата неприемлемо.
Форма 2-НДФЛ
Для отражения материальной помощи, НДФЛ и страховых взносов нужно учитывать, что сумма до 4.000 рублей, перечисленная на счет сотруднику должна иметь код 2760, а вычет показан, как 503 (статья № 217 пункт № 28 НК России). Для финансового содействия, оказанного при рождении ребенка, код дохода будет 2762, вычет — 504 — приказ ИФНС №ММВ-7-11/387.
Необлагаемая поддержка, невзирая на объем, не указывается в форме 2-НДФЛ. Например, сумму не нужно показывать в справке, выданной сотруднику, если в его доме возник пожар. Однако причины ЧС не должны относиться к действиям работника. Выплата котируется, как помощь в связи с возникновением чрезвычайных обстоятельств. В этой ситуации выплата не подлежит отражению, а значит, не облагается налогом.
Форма 6-НДФЛ
Не подлежат отражению средства, перечисленные, как финансовое содействие, если основания прописаны в Приложении № 2 к Приказу ИФНС №ММВ-7-11/387. Обусловлено это тем, что размер ставки (строка 040) является разницей строк 020 и 030, умноженная на строку 010 (ставка). Данное равенство, является основным и установлено Контрольными соотношениями при анализе и проведении камеральной проверки.
К сведению: направлять документы на получение возврата по ранее уплаченному НДФЛ допускается в рамках 3 лет.
В расчетах следует отражать такие виды поддержки, как:
- Содействие, полностью не подлежащее уплате обязательного сбора. Выплата отражается в строке 020.
- Полная или частично не облагаемая помощь указывается в строке № 020, а необлагаемые средства переносятся в строку 030 формы 6-НДФЛ.
В ситуации, когда поддержка осуществляется сотруднику не деньгами, а материалами, продукцией, то вместо счетов 70, 73 будет указываться имущество. Помимо этого, по причине передачи прав на товары на безвозмездном основании, они признаются продажей. Следовательно, на позиции следует установить НДС согласно статьям № 146 (пункт № 1 пп.1), № 154 (пункт № 2) НК Российской Федерации.
Читать так же: Судебные приставы по алиментам
В какие сроки происходит уплата налога?
Согласно условиям и правилам, закрепленных в статье № 226 НК России уплата налога должна происходить в день перевода средств на счет нуждающемуся лицу. Допускается проведение операции в рамках 24 часов. При этом дата выплаты принимается, как:
- момент выдачи наличных денег через кассу организации;
- дата поступления средств на лицевой банковский счет работника;
- день получения содействия в имущественной форме.
На заметку: период возврата НДФЛ отличается от срока по уплате налога.
Общее время от даты направления заявления в ИФНС составляет порядка четырех месяце. При этом на период приходится:
- 90 дней для проведения камеральной проверки;
- 30 календарных суток на доставку извещения о результатах.
В действующих нормативно-правовых актах зафиксированы ситуации, когда НДФЛ с материальной помощи в 2021 г. не взимается. При других обстоятельствах гражданин или организация обязан уплатить ставку в установленные сроки. В противном случае будут вменены штрафные санкции.
Источник: zakonoved.su
Расчет НДФЛ с материальной помощи и подарков
В общем случае материальную помощь облагают налогом на доходы. Однако из этого правила есть исключения. Так, законодательством предусмотрены отдельные виды помощи, которые налогообложению не подлежат. Кроме того, есть минимальный размер помощи, в пределах которого налог на нее также не начисляют (см. таблицу).
Вид материальной помощи
Норма НК РФ
Примечание
Помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (например, пожаром) для возмещения материального ущерба и вреда здоровью
абз. 2 п. 8 ст. 217
Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате указанных обстоятельств. Размер данной помощи не ограничен
Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи
абз. 3 п. 8 ст. 217
Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае смерти работника. Размер данной помощи не ограничен
Помощь, выплачиваемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России
абз. 6 п. 8 ст. 217
Не облагают суммы, выплаченные как самим работникам, так и членам их семей* в случае гибели работника в результате теракта. Размер данной помощи не ограничен
Помощь, выплачиваемая работникам в связи с рождением или усыновлением ребенка, выданная в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка
абз. 7 п. 8 ст. 217
Максимальная сумма единовременной помощи, не облагаемая НДФЛ, составляет 50 000 руб. на каждого ребенка
Помощь, выплачиваемая работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или возрасту
абз. 4 п. 28 ст. 217
Максимальная сумма подобных выплат, не облагаемая НДФЛ, составляет 4000 руб. в год. При этом данная помощь может быть как единовременной, так и нет
Отметим, что перечисленные суммы не облагают и взносами по обязательному социальному страхованию на тех же условиях и в тех же размерах, которые указаны в таблице 6. Это предусмотрено статьей 9 Закона о страховых взносах (*) и статьей 20.2 Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев (**). При этом данные выплаты, начисленные в пользу тех лиц, которые не являются работниками организации и не заключали с ней тот или иной гражданско-правовой договор, не облагают соцвзносами в любом случае.
Пример
Работник организации Иванов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 руб. Ему установлен оклад 42 000 руб.
В течение текущего года Иванову была выплачена материальная помощь:
— в марте — в связи со смертью члена его семьи в размере 120 000 руб.;
— в августе — в связи с рождением одного ребенка в сумме 70 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 50 000 руб., облагаемая — 20 000 руб.;
— в сентябре — к отпуску в размере 25 000 руб., в том числе не облагаемая налогом сумма помощи — 4000 руб., облагаемая — 21 000 руб.
При расчете максимальной суммы дохода, в рамках которой Иванов имеет право на «детский» вычет, материальную помощь учитывают лишь в тех пределах, которые облагают НДФЛ. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит:
Период
Сумма дохода (руб.)
Облагаемая сумма дохода (без учета «детского» вычета) (руб.)
заработная плата
материальная помощь
всего
заработная плата
материальная помощь
всего
Январь
42 000
—
42 000
42 000
—
42 000
Январь-февраль
84 000
—
84 000
84 000
—
84 000
Январь-март
126 000
120 000
246 000
126 000
—
126 000
Январь-апрель
168 000
—
288 000
168 000
—
168 000
Январь-май
210 000
—
330 000
210 000
—
210 000
Январь-июнь
252 000
—
372 000
252 000
—
252 000
Январь-июль
294 000
—
414 000
294 000
—
294 000
Январь-август
336 000
190 000
526 000
336 000
20 000
356 000
Январь-сентябрь
378 000
215 000
593 000
378 000
41 000
419 000
Январь-октябрь
420 000
—
635 000
420 000
—
461 000
Январь-ноябрь
462 000
—
677 000
462 000
—
503 000
Январь-декабрь
504 000
—
719 000
504 000
—
545 000
Как видно из приведенной таблицы, Иванов утратит право на «детский» вычет с июня. Начиная с доходов за июль этот вычет ему не предоставляют. Соответственно, в период с января по июнь (6 месяцев) с Иванова будет ежемесячно удерживаться сумма НДФЛ в размере:
(42 000 руб. — 1400 руб.) х 13% = 5278 руб.
В июле сумма удерживаемого налога составит:
42 000 руб. х 13% = 5460 руб.
В августе с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:
(42 000 руб. + 20 000 руб.) х 13% = 8060 руб.
В сентябре с Иванова будет удержан налог (с учетом облагаемой суммы материальной помощи) в размере:
(42 000 руб. + 21 000 руб.) х 13% = 8190 руб.
В период с октября по декабрь с Иванова будет удерживаться налог, начисленный с его заработной платы, в размере 5460 руб.
Если организация решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.
Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.
Если же организация вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая. Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка организация дарит сотрудникам подарки. Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно (*).
Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.
Возможна и такая ситуация: оба родителя работают в одной организация и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка. По мнению Минфина России, в этом случае не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих родителей (*). Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «. работникам (родителям). на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих. Более того, по мнению Минфина данное правило применяют даже при условии, что родители работают в разных организациях (**).
(*) письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367, от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346, от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36
(**) письмо Минфина России от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67
Возможна ситуация, когда работник трудится в организации не с начала года. Нужно ли учитывать при расчете не облагаемого налогом минимума материальной помощи (например, 4000 руб.) его доход, полученный по предыдущему месту работы? Ведь вполне возможно, что там он уже получал аналогичную выплату.
С одной стороны, НДФЛ облагают годовой доход работника (то есть в нем учитывают выплаты, ранее начисленные другим работодателем). С другой — Налоговый кодекс не обязывает организации при начислении налога учитывать доходы, полученные работником ранее (исключение предусмотрено лишь для стандартных налоговых вычетов). Тем более что плательщиком НДФЛ является сам работник.
Организация выполняет лишь роль налогового агента. По нашему мнению, в данной ситуации учитывать прежние доходы работника не нужно. При превышении 4-тысячного лимита не облагаемой налогом материальной помощи по окончании года он должен будет доплатить налог самостоятельно.
Стоимость любых подарков, выданных сотруднику организацией как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год. Аналогичное правило применяют в отношении любых выигрышей и призов, получаемых в процессе любых мероприятий, проводимых для рекламы товаров, работ или услуг (*).
(*) п. 28 ст. 217 НК РФ.
Стоимость подарков облагают НДС, так как эту операцию следует рассматривать как передачу имущества на безвозмездной основе (*). Поэтому в день передачи (**) подарков у организации возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет этого налога. При этом налоговая база определяется как их рыночная стоимость (***). Напомним, что под рыночной стоимостью понимают ту сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в случае продажи этих ценностей (****). Суммы НДС, уплаченные в стоимости подарков, организация сможет принять к вычету при условии наличия правильно составленных счетов-фактур от поставщиков (*****).
Вещь, бесплатно переданная физическому лицу, является его доходом в натуральной форме (*). Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (**). Исключение сделано только для подарков, стоимость которых не превышает 4000 рублей (***). Они налогом не облагаются. Причем данная величина относится не к конкретному подарку, а к общей стоимости всех подарков, полученных сотрудником в течение года.
Пример
В декабре главному бухгалтеру, директору и юристу были вручены подарочные сертификаты на покупку бытовой техники. Стоимость сертификатов, подаренных главному бухгалтеру и юристу, составила 3000 руб., а директору — 6000 руб.
При этом в текущем году директору и юристу больше никакие подарки не вручались, а главному бухгалтеру на 8 Марта была подарена кофеварка стоимостью 2000 руб.
При получении сертификата у каждого из сотрудников возник доход в натуральной форме. Однако величина этого дохода у юриста не превысила 4000 руб. и потому освобождается от НДФЛ. Общая стоимость подарков, полученных главным бухгалтером, составила 5000 руб., следовательно, налогооблагаемый доход будет равен 1000 руб. А с сертификата, врученного директору, нужно исчислить налог с суммы в 2000 руб.
Учитывая, что с доходов, полученных в виде сертификатов, взыскать НДФЛ не представляется возможным, налог нужно будет удержать при выплате зарплаты сотрудникам. Удержать начисленную с подарка сумму НДФЛ можно и за счет любых других средств, выплачиваемых работнику. Если никаких выплат в пользу налогоплательщика организация не начисляет, то в течение месяца со дня окончания налогового периода в котором возникла обязанность удержать налог работодатель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности его удержания и сумме задолженности налогоплательщика (*). Подобная ситуация может возникнуть, например, при вручении подарка стоимостью более 4000 рублей ребенку сотрудника, если в ведомости в качестве получателя подарка указан ребенок. Справку N 2-НДФЛ на ребенка заполнит организация -даритель, но уплатить НДФЛ за него должны будут его законные представители (родители, опекуны и т.п.).
Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер, не облагаемый НДФЛ, не должен превышать 4000 рублей в год (*).
Если же организация решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок (*). В таком случае организация имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей, но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.
Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно (*).
Пример
Организация выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).
Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ составит:
4000 (материальная помощь) + 4000 (подарок) = 8000 руб.
Таким образом вся сумма выплаты (6000 руб.) не будет облагаться НДФЛ.
Источник: www.audit-it.ru
Прозрачная бухгалтерия
Лицевая сторона купюры номиналом 200 рублей 12 октября появились новые купюры — 200 и 2000 руб. Защитная нить Слева на купюре есть пунктир.
Заполняя табель учета рабочего времени по каждому сотруднику, нужно использовать целый перечень кодов. Особая путаница возникает в ситуации.
«Держи ноги в тепле, а голову в холоде» Как ни странно, давнее изречение Суворова довольно точно определяет тепловые предпочтения человеческ.
Система тревожной сигнализации на транспортное средство является наиболее распространенным способом обеспечения его сохранности. Рассмотрим .
Важная деталь Налоговики проверяют каждую декларацию, но акт составляют, только если нашли нарушения. Сроки камеральной проверки «Кам.
Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактическ.
В настоящей России в условиях кризиса и общего направления политики на сокращение крупных производств многие энергичные и талантливые люди о.
Пожарные проверки, пожалуй, одни из самых дорогих для компаний. Соперничать по величине штрафов с пожарными могут только налоговики. Поэтому.
Участок учета наличных денежных средств, получаемых от покупателей с использованием кассового аппарата, называется операционная касса. ККТ.
Жилые помещения предназначены исключительно для проживания граждан (п. 2 ст. 288 ГК РФ). То есть компания не вправе размещать в жилых домах .
AddThis
Материальная помощь — оформление, НДФЛ
Иногда в жизни складываются такие обстоятельства, при которых без материальной помощи со стороны не обойтись. Куда же может обратиться нуждающийся? И какие налоги с полученной суммы заплатит?
Какая материальная помощь не облагается НДФЛ
Налоговый Кодекс России (п. 8 ст. 217) разрешает не облагать НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
По законам РФ освобожденное от НДФЛ материальное содействие могут оказывать официально зарегистрированные благотворительные организации: как российские, так и иностранные (будь это фонды или объединения).
Однако для избавления от налогообложения эта помощь должна оказываться в виде гуманитарной поддержки, а также в виде благотворительной помощи (в валютной и натуральной формах).
Еще никак не облагается НДФЛ содействие налогоплательщикам из числа малооплачиваемых и общественно беззащитных людей в виде сумм адресной социальной помощи (в валютной и натуральной формах), оказываемой за счет средств любого из уровней бюджета, в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
Если благотворительную помощь малообеспеченным будет оказывать коммерческая организация, вся сумма обложится НДФЛ. Для этой категории населения важно получить бюджетную помощь .
Особенно важно знать,что не облагается НДФЛ только единовременная материальная помощь.
Понятие «единовременная материальная помощь» означает такое материальное содействие, которое предоставляется налогоплательщику на конкретные цели никак не наиболее 1-го раза в налоговом периоде сообразно любой из перечисленных выше причин.
Письмо Минфина России от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130 остерегает от выплат материальной помощи за один налоговый период частями, так как она уже не будет являеться единовременной вне зависимости от причин, по которым она выплачивается не одной суммой. А из выплаченных сумм согласно п. 8 ст. 217 НК РФ надо будет удержать НДФЛ.
Оформление матпомощи
Ежели труженику потребуется материальное содействие, ему нужно доставить в собственную компанию соответствующее заявление. Заявление заполняется в свободной форме с обязательным указанием своих нужд для получения материальной помощи (появление ребенка, смерть члена семьи и т.д.).
К заявлению обязательно следует приложить документы, подтверждающие названные основания (копию свидетельства о рождении малыша, копию свидетельства о смерти члена семьи и т.д.).
Получив заявление, работодатель принимает решение о выплате материальной помощи и издает соответствующий приказ, в котором указываются:
— размер денежной суммы;
— срок выплаты материальной поддержки из кассы организации.
Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием
Независимо от источника выплаты, не облагаются НДФЛ суммы одноразового материального содействия, оказываемого:
— в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
— членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств.
Обратите внимание!
Ограбление, по мнению Минфина России, не относится к чрезвычайным обстоятельствам.
Поэтому, если работнику выплачивается материальная помощь в связи с ограблением, она не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. (см. с. 147). Если выплата произведена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.08.2007 N 03-04-05-01/282).
Материальная помощь в случае смерти работника или членов его семьи
Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями:
— членам семьи умершего работника;
— работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Материальная помощь, выплачиваемая по этому основанию, не подлежит налогообложению в полном объеме (без ограничения по сумме).
Документы, которые необходимо предоставить в бухгалтерию:
* копия свидетельства о смерти работника (копию свидетельства о смерти члена семьи работника);
* заявление на получение матпомощи от члена семьи.
При применении этой нормы встает вопрос о том, кто именно относится к членам семьи работника. Здесь на помощь приходит ст. 2 Семейного кодекса РФ, так как Налоговый Кодекс не содержит понятия «члены семьи работника».
В соответствии с этой статьей Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные.
Поэтому материальная помощь не будет облагаться НДФЛ, если она выплачивается работнику в связи со смертью вышеперечисленных лиц или этим лицам в связи со смертью работника (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).
В том случае, если материальная помощь оказывается работнику в связи со смертью других родственников (брата, сестры, бабушки, дедушки и т.д.), она не будет облагаться НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. (см. с. 147). Если материальная помощь будет выплачена в большем размере, сумма, превышающая 4000 руб., подлежит обложению НДФЛ.
Важно знать такой нюанс!
Если материальная помощь выплачивается бывшему работнику или членам семьи бывшего работника, сумма выплаты будет облагаться НДФЛ, поскольку НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения сумм, выплачиваемых работникам или членам семьи умершего работника.
То есть, если материальная помощь выплачивается работнику в связи со смертью члена его семьи, необходимо, чтобы трудовые отношения между работником и организацией существовали на момент выплаты.
Если же материальная помощь оказывается членам семьи умершего работника, условием для освобождения от налогообложения будет являться наличие трудовых отношений на момент смерти работника (т.е. на момент смерти имелся действующий трудовой договор).
Отметим, что в том случае, когда материальная помощь оказывается бывшему работнику, при определенных условиях она может быть освобождена от НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб., на основании п. 28 ст. 217 НК РФ (см. с. 147).
Материальная помощь членам семьи бывшего работника будет облагаться НДФЛ в полном объеме. Пункт 28 ст. 217 НК РФ, позволяющий не облагать НДФЛ материальную помощь в пределах 4000 руб., к данной ситуации не применяется.
Работник, уволившийся из организации в связи с выходом на пенсию, умер. Организация приняла решение оказать супруге умершего материальную помощь в размере 10 000 руб.
В данной ситуации, поскольку умерший не являлся на момент смерти работником организации, сумма материальной помощи, выплаченная его супруге, облагается НДФЛ.
Материальная помощь жертвам террористических актов
Сейчас количество террористических актов увеличилось. Поэтому информация о помощи пострадавшим от них очень актуальна.
Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
При этом для применения льготы не имеет принципиального значения, кому оказывается материальная помощь — работнику организации или гражданину, не имеющему с организацией трудовых отношений.
Материальная помощь, выплачиваемая по этому основанию, не подлежит налогообложению в полном объеме.
При этом налогоплательщику необходимо представить в организацию, производящую выплату, документ, подтверждающий тот факт, что террористический акт имел место. Таким документом может быть справка из органов МВД России.
Материальная помощь при рождении ребенка
Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка.
Даная норма действует с 1 января 2008 г. Поэтому под льготу подпадает материальная помощь, выплачиваемая после 1 января 2008 г. (Письмо ФНС от 24.06.2008 N 3-5-03/185).
Материальная помощь не облагается НДФЛ, если она выплачивается:
— родителям;
— усыновителям;
— опекунам.
Законом установлен максимальный размер материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, который не облагается НДФЛ.
От НДФЛ освобождается материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка.
Если материальная помощь выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.
Организация приняла решение оказать работнику материальную помощь в размере 70 000 руб. в связи с рождением ребенка.
Поскольку не облагаемый налогом размер материальной помощи составляет 50 000 руб., часть материальной помощи в размере 20 000 руб. подлежит обложению НДФЛ.
В связи с рождением у работника двойни организация приняла решение оказать ему материальную помощь в размере 80 000 руб.
Поскольку не облагаемый НДФЛ размер материальной помощи составляет 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченная работодателем материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме.
Помощь может быть оказана обоим родителям!
НК РФ не содержит условия о том, что такая материальная помощь может быть выплачена только одному из родителей.
Поэтому материальная помощь, выплачиваемая работнику при рождении (усыновлении) ребенка, не будет облагаться НДФЛ независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю его работодателем.
Материальная помощь, не превышающая 4000 рублей
В НК РФ есть еще одна норма, освобождающая материальную помощь от НДФЛ. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ любая материальная помощь (независимо от основания ее выплаты) при условии, что:
— она выплачивается работодателем своим работникам или бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
— размер материальной помощи не превышает 4000 руб. за налоговый период. В том случае, если материальная помощь выплачивается в большем размере, сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке.
Организация приняла решение о выплате работнику материальной помощи в размере 10 000 руб. в связи с его вступлением в брак.
В данной ситуации НДФЛ облагается сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., то есть 6000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию, составит 780 руб. (6000 руб. x 13%).
Как уже было сказано, основания для выдачи работодателем не облагаемой НДФЛ материальной помощи могут быть любые (например, тяжелое материальное положение, вступление в брак, и т.д.).
Для получения материальной помощи работнику следует написать заявление с указанием причины обращения за материальной помощью и ее желаемого размера.
Работодатель, в свою очередь, принимает решение о выплате материальной помощи, издает соответствующий приказ с указанием размера выплачиваемой материальной помощи.
В целях обложения НДФЛ увеличение максимального размера необлагаемой материальной помощи (4000 руб.) для налогоплательщиков, работающих в местностях с особыми климатическими условиями, не предусмотрено (Письмо Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-06-01/110).
Источник: smartbuh.blogspot.com