Методы чтения бухгалтерского баланса

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА Анализ финансовой отчетности представляет процесс, при помощи которого организация и внешние пользователи могут оценить и...

Анализ финансовой отчетности представляет процесс, при помощи которого организация и внешние пользователи могут оценить и оценивают прошлое и текущее положение и результаты деятельности экономического субъекта. Приоритет, конечно, отдается оценке финансово-хозяйственной деятельности организации в перспективе. Бухгалтерская (финансовая) отчетность выступает информационным источником финансового анализа, так как финансовый анализ подразумевает анализ данных финансовой отчетности.

Анализ — это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разделении целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости [23J.

Экономический анализ — это система специальных знаний, связанная с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов [23].

Финансовый анализ наиболее регламентирован и предназначен для внешних пользователей (поставщиков, банков, налоговых служб, акционеров и т. д.).

Финансовый экономический анализ связан с бухгалтерским учетом, который поставляет для анализа первичную экономическую информацию. Бухгалтер предприятия, образно говоря, является фотографом финансово-экономических операций, которые совершает предприятие в процессе своей хозяйственной деятельности.

Одна и та же операция проводится по дебету одного и кредиту другого счета, в результате чего формируются такие основные документы, как баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, кассовый план движения денежной наличности и др.

Финансовый анализ оказывает влияние на развитие как общих (прогнозирование, планирование, организация финансово-экономической деятельности предприятия), так и специальных функций (анализ активов, пассивов, собственного капитала предприятия, технология проведения бухгалтерских операций, развитие плана счетов, форм отчетности).

Например, проведение анализа инвестиций в ценные бумаги невозможно без знания экономического содержания и сущности самих ценных бумаг. В условиях рыночных отношений и возросшей юридической самостоятельности предприятий экономический анализ используется при проведении исследований правовых вопросов. Важно отметить, что цели и задачи экономического анализа подчиняются целям и задачам бизнес-планирования развития предприятия в рыночном пространстве.

Финансовый анализ — часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение наиболее информативных параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Объект анализа — это то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т. д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты (записки) для руководства, т. е. аналитик.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

  • • оценивает структуру имущества организации и источники его формирования;
  • • выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
  • • оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т. п.;
  • • оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
  • • оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
  • • осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельности, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей [23].

Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

  • • оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
  • • анализ ликвидности отдельных групп активов;
  • • изучение состава и структуры источников формирования активов;
  • • характеристику обеспеченности обязательств активами;
  • • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
  • • анализ способности генерировать денежные средства;
  • • оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

Следует различать анализ баланса в широком и узком смыслах.

Анализ баланса в узком смысле может быть определен как анализ формально-технический. Цель такого анализа — изучить соотношения статей баланса и их изменение в отрыве от общей экономической ситуации, складывающейся внутри анализируемого предприятия и вне его.

При проведении такого анализа все внимание сосредоточено на показателях самого баланса, иная информация, характеризующая принципы учета и формирования отчетности данной организации, состояние внешней среды (уровень инфляции, стоимость финансовых ресурсов и др.), не рассматривается.

Цель анализа в широком смысле — изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов в ходе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами. В результате на основе промежуточных оценок имущественного и финансового состояния организации формируется общее заключение о ее финансовой устойчивости и эффективности бизнеса.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

  • • выявить способы оценки отдельных статей;
  • • установить факты изменения учетной политики;
  • • выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;
  • • оценить значимость отдельных статей актива;
  • • сопоставить динамику изменения отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки (объема продаж);
  • • сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

  • • выявить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики;
  • • выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;
  • • оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

  • • оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;
  • • проанализировать причины изменения капитала;
  • • оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

Формулы расчета коэффициентов в целях удобства пользователей приведем с использованием кодов строк, предусмотренных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011 г.) (Приложение 4 «Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти»).

Источник: studref.com

Методы чтения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Один из важнейших методов чтения бухгалтерской (финансовой) отчетности – изучение абсолютных величин, представленных в указанной отчетности. Речь идет о показателях, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации (стоимости остатков совокупных, оборотных или внеоборотных активов; величине полученной выручки; себестоимости продаж; чистой прибыли и т.п.) Однако, несмотря на всю свою значимость, использование данного метода недостаточно для принятия управленческих решений, поскольку он не позволяет оценить динамику основных показателей, выявить рейтинговую позицию хозяйствующего субъекта среди организаций аналогичной отраслевой принадлежности.

Наряду с абсолютными показателями в процессе проведения анализа финансового состояния используются финансовые коэффициенты, характеризующие различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовые коэффициенты – это относительные показатели, характеризующие платежеспособность организации, ее финансовую устойчивость, рентабельность активов и капитала, оборачиваемость активов и т.п. Финансовые коэффициенты подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы абсолютных показателей, в которую он входит. Например, коэффициент, характеризующий долю собственного или заемного капитала в совокупном капитале организации; коэффициент, отражающий долю оборотных или внеоборотных активов в совокупных активах и т. д.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных, по экономическому содержанию, абсолютных показателей. Примером могут служить коэффициенты оборачиваемости, рассчитываемые как соотношение выручки и средней стоимости групп активов (капитала).

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении уровня их значений по периодам (в динамике).

Практика финансового анализа позволяет выделить следующие методы чтения финансовой отчетности:

1) горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3) трендовый анализоснован насравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов (например, за пять – десять лет) и определить тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателей (их рост, либо, наоборот, снижение). При проведении трендового анализа необходимо исключать случайные влияния и учитывать индивидуальные особенности отдельных периодов. С помощью трендового анализа можно прогнозировать значения показателей в будущем.

4) коэффициентный анализ позволяет осуществить расчет отношений статей отчетности, определить взаимосвязи показателей и сравнить их значения по периодам (в динамике);

5) факторный анализ позволяет произвести оценку влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью специальных приемов и методов исследования;

6) сравнительный (пространственный) анализ может проводиться как внутри организации (для сравнения результатов деятельности отдельных структурных подразделений (направлений бизнеса), так и за ее пределами – для сравнения результатов деятельности организации с результатами деятельности организаций-конкурентов в рамках одной отраслевой принадлежности. Подобный анализ в современных условиях приобретает все большую актуальность, поскольку позволяет выявить не только рейтинговую позицию организации, но и лучшие практики в управлении финансово-хозяйственной деятельностью.

Контрольные вопросы

1. Для решения каких задач менеджменту организации требуется достоверная информация о состоянии активов и обязательств?

2. Что входит в состав финансовой отчетности в соответствии с Федеральным законом 402-ФЗ?

3. Каким приказом Минфина РФ утверждены формы финансовой отчетности?

4. Что понимается под финансовым анализом, каковы его цели и задачи?

5. Каким образом соотносятся финансовый анализ и анализ финансового состояния организации?

6. В чем состоят цель и задачи анализа финансового состояния организации?

7. Какие методы чтения финансовой отчетности используются в практике финансового анализа?

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Методы чтения бухгалтерского баланса

На практике выработаны основные методы финансового анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, аналитической группировки, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется прогнозный анализ.

Сравнительный анализ — это может быть внутрихозяйственное сравнение показателей по дочерним фирмам, подразделениям, цехам и сравнение показателей организации с показателями конкурентов, среднеотраслевыми и, если это возможно, со средними общеэкономическими данными.

Аналитическая группировка — группировка, выявляющая взаимосвязи между изучаемыми явлениями и их признаками.

Факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

С помощью факторного анализа можно выяснить причины изменения того или иного финансового показателя.

Все названные методы используются для изучения различных финансовых показателей, которые представляются организацией в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другими словами, основным источником информации для финансового анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н. В соответствии с указанным документом бухгалтерская отчетность определяется как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Анализ, осуществленный на основе недостоверной отчетности, даст неверные ориентиры пользователям информации при принятии необходимых решений. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но в реальной ситуации, при большом количестве разнообразных видов деятельности и операций, не всегда соблюдение единых правил может обеспечить достоверность и полноту бухгалтерской отчетности. Поэтому ПБУ 4/99 впервые дает возможность отечественному бухгалтеру — специалисту выразить собственное мнение по достоверности и полноте отражения финансового состояния и финансовых результатов: «Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях может допустить отступление от этих правил».

Все отступления от установленных правил бухгалтер должен объяснить в пояснительной записке. Отсюда следует, что аналитик приступая к исследованиям показателей отчетности должен внимательнейшим образом изучить данный документ.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть, исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Таким образом, отчетность может служить информационной базой финансового анализа для различных целей.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях. Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности каждого такого изменения, а аналитик при сравнительном анализе показателей за различные периоды — учесть все эти изменения.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Аналитик при проведении горизонтального анализа должен внимательно ознакомиться с причинами корректировки и учесть методику корректировки при формировании своих выводов.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операций должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности, и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации, подписана руководителем и главным бухгалтером организации (бухгалтером, бухгалтером-специалистом специализированной организации).

Существующая нормативная база позволяет сформировать достоверную и полную информационную базу — бухгалтерскую (финансовую) отчетность для финансового анализа. Но для того, чтобы эффективно ей воспользоваться аналитик, помимо владения аналитическими методами, должен знать правила формирования финансовых показателей, понимать сведения пояснительной записки. Кроме того, он должен учитывать тот факт, что в различных организациях одни и те же показатели могут формироваться по-разному из — за особенностей учетной политики экономических субъектов.

Источник: studbooks.net

Оцените статью
Добавить комментарий