Корректирующий баланс в налоговую — отчет, который необходимо предоставить в контролирующий орган в случае выявления существенной ошибки в бухгалтерском учете организации.
Когда исправить обнаруженную неточность
От ошибок в учете и отчетности не застрахована ни одна организация. Нередко складывается такая ситуация, что неточность обнаружена после подготовки и сдачи итоговой отчетности. Период, в котором следует внести коррективы, зависит от того, признается погрешность существенной или нет.
Понятие существенности в бухгалтерском учете вводится в пункте 3 ПБУ 22/2010. В нормативном акте указано следующее: существенной признается ошибка, которая значительно влияет на принятие хозяйственно-экономических решений.
Предприятие самостоятельно определяет и закрепляет в учетной политике значимость нарушения, исходя из:
- количественного измерения
- показателя отчетности, подлежащего изменению.
Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет организации прописан в ПБУ 22/2010:
Формирование Бухгалтерской отчетности за 2017 год
- обнаруженная неточность подлежит обязательной корректировке (пункт 4);
- способ исправления зависит от времени выявления ошибки.
Так, несущественная, согласно учетной политике, неточность исправляется в том месяце, когда была обнаружена. Сообщать о ее выявлении в контролирующие органы не требуется.
В случае обнаружения ошибки в отчетном периоде до его окончания исправления вносятся соответствующими проводками в текущем месяце года.
За организациями законодательно закреплена обязанность ежегодно предоставлять в налоговый орган отчетность за прошедший год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. При обнаружении в учете существенных ошибок следует предоставить в инспекцию корректировку баланса за прошедший период, но только в том случае, если отчетность не утверждена собственником предприятия.
Отметим, что составление итогового баланса подчиняется нормам не налогового, а бухгалтерского законодательства. В действующих нормативных актах указано, что в утвержденную отчетность вносить исправления запрещено. Следовательно, ответ на вопрос, надо ли сдавать уточненный баланс в случае обнаружения погрешности в утвержденной форме, отрицательный.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как исправить существенную ошибку
Алгоритм действий в случае обнаружения существенной неточности до утверждения собственником подготовленной отчетности:
- Внести необходимые корректирующие записи по счетам бухгалтерского учета в декабре отчетного года. Это указание дано в пункте 6 ПБУ 22/2010.
- С учетом внесенных исправлений сформируйте уточненный бухгалтерский баланс и приложения к нему с обязательной отметкой «пересмотренный вариант».
- Обновленный экземпляр после проверки передайте на утверждение собственнику и подготовьте бланк для налоговой инспекции.
- Подайте новый отчет во все инстанции, куда была направлена первоначальная форма (Росстат).
- При необходимости опубликуйте исправленную отчетность в интернете.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как исправлять ошибки в бухучете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
Как подать корректировку в ФНС
В инспекцию исправленный баланс сдается на том же бланке, что и первичный экземпляр. Правила заполнения статей не меняются.
Единственное отличие — это указание номера корректировки на титульном листе бланка. Для первого корректировочного отчета проставьте в ячейке значение «1». Так выглядит корректировочный баланс в налоговую в 2022 году:
Важно знать, что организации, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет и сдают упрощенные формы, вправе не предоставлять корректировочные отчеты.
Итоги
Подведем итог, можно ли пересдать баланс в налоговую, — да, но только при обнаружении существенной ошибки в учете и только если отчетность не утверждена собственником организации.
Источник: clubtk.ru
Корректировка баланса
В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Предполагается, что на момент подачи отчетность подготовлена по всем правилам действующего законодательства, проще говоря, является достоверной. Однако иногда ошибки все же случаются и в таких документах, и тогда возникает вполне резонный вопрос: можно ли подавать уточненный баланс и корректировку бухгалтерской отчетности по всем прочим формам?
Даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности
Собственно ведение бухгалтерского учета – это обязанность каждого юридического лица. По итогам календарного года совокупность показателей деятельности компании в течение данного отчетного периода оформляется в виде комплекта бухгалтерской отчетности, который и подается в контролирующие органы. Вообще бухгалтерский баланс и прочие формы в составе такой отчетности – это отражение деятельности компании, в котором учитываются абсолютно все хозяйственные операции компании, включая те, которые не имеют значения для расчета различных налогов в зависимости от применяемой фирмой системы налогообложения.
Ответственным за составление бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер фирмы, подписывает ее генеральный директор. Кроме того годовая бухгалтерская отчетность, как это следует из положений пункта 9 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ, должна быть утверждена владельцами компании. В соответствии со статьей 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждение баланса, отчета о прибылях и убытках и прочих форм в составе отчетности ООО находится в компетенции общего собрания участников общества. АО утверждают свою годовую отчетность на общем собрании акционеров в силу положений статьи 48 Федерального закона «Об акционерных обществах».
Интересно, что срок подачи бухгалтерской отчетности в ИФНС – до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом для утверждения отчетности владельцами компании установлены отдельные сроки. Так учредители ООО должны одобрить годовую отчетность строго в марте-апреле, акционеры АО могут это сделать с марта по июнь включительно.
Речь идет, разумеется, о периодах по окончании отчетного года. Таким образом, хоть и предполагается, что в ИФНС подается уже утвержденная бухгалтерская отчетность, по факту ее утверждение собственниками может состояться и несколько позже. При этом не проведенное на момент подачи отчетов в ИФНС годовое собрание учредителей или акционеров не освобождает компанию от необходимости исполнить свою отчетную обязанность перед ИФНС в точно установленный срок.
Уточненная бухгалтерская отчетность
Но вернемся к вопросу о том, можно ли сдать корректировочный бухгалтерский баланс в случае, если в прошедшем отчетном периоде были выявлены некие ошибки, влияющие на представленные в отчете данные.
Исходя из постулатов ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина от 28 июня 2010 г. № 63н, возможность корректировки финансовой отчетности зависит от момента, в котором была выявлена ошибка. В зависимости от этого все возможные ситуации обнаружения ошибок в бухгалтерском учете, которые приводят к искажению данных бухгалтерской отчетности по году, можно условно разделить на несколько вариантов. В некоторых из них можно сдавать корректировку баланса, в других этого не требуется.
Самая простая ситуация – если ошибки в учете были выявлены до окончания календарного года. Обнаруженное искажение данных исправляется соответствующей проводкой по счетам БУ в том месяце отчетного года, в котором оно было выявлено. Корректировку баланса за 2016 год в подобном случае проводить не придется, ведь годовой отчет изначально будет корректным, поскольку составляется он на дату 31 декабря, то есть в нем уже будут содержаться необходимые исправления.
Аналогичная ситуация – если неточность обнаружена в процессе составления годовой отчетности до момента ее рассмотрения собственниками компании и подачи в ИФНС, то есть строго в январе-феврале. В этом случае пункт 6 ПБУ 22/2010 предписывает внести исправления в регистрах бухгалтерского учета в декабре того года, за который подготавливается отчет. В этом случае годовая бухгалтерская отчетность также будет составлена изначально правильно, и подавать уточненный баланс не придется.
Хуже, если неучтенные или искаженные данные были обнаружены уже после подписания бухгалтерской отчетности руководителем и ее передачи в ИФНС. Если это случилось до момента утверждения документов собранием акционеров или учредителей (допустим, в апреле), то компания обязана внести соответствующие исправления в учете декабрем отчетного периода и заменить уже поданную в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность (п. 7 ПБУ 22/2010). Таким образом, в данном случае придется подготовить и подать корректировочный баланс и прочие формы. Именно этот комплект отчетности будут рассматривать и утверждать владельцы компании на годовом собрании.
Если же ошибка выявлена в период проведения собрания, но до момента утверждения годовой отчетности, то ее придется пересмотреть (п. 8 ПБУ 22/2010). Проще говоря, ошибки в учете исправляются также декабрем, ранее подготовленный комплект заменяется исправленным, а в ИФНС подается корректирующая бухгалтерская отчетность. При этом в пересмотренном комплекте необходимо раскрыть информацию о том, что данная версия отчетности заменяет первоначально представленную, а также причины, по которым это произошло.
В ситуации, когда ошибки в учете прошедшего года были обнаружены уже после подачи отчетов в ИФНС, а также после их утверждения на годовом собрании собственников, бухгалтерская отчетность за прошедший год пересмотру не подлежит (п. 10 ПБУ 22/2010). Так что ответ на вопрос, нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность в подобном случае будет отрицательным. Искажение учетной информации, которое было выявлено, допустим, в июле, нужно исправить в текущем периоде его обнаружения. Таким образом, бухгалтеру придется откорректировать сформированные на начало года данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с тем счетом, по которому была выявлена неточность прошлого года.
Понятие существенности бухгалтерской ошибки
Все выше описанные ситуации, в которых бухгалтеру приходится сталкиваться с проблемой, как сдать уточненный баланс, предполагают, что ошибки, приведшие к искажению данных, являются существенными. Понятие существенности определено в пункте 3 ПБУ 22/2010.
Так, ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный год может повлиять на решения, принимаемые на основе данной бухгалтерской отчетности. Наглядный пример подобной ситуации – вопрос о выплате дивидендов учредителям или акционерам в зависимости от показателей годовой прибыли, размер которой может быть из-за такой ошибки искажен. Однако интересно, что степень существенности ошибки компания вправе определять сама, основываясь при этом на величину показателей тех или иных статей бухотчетности. При этом критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике организации.
Если выявленная ошибка не является существенной, то вне зависимости от того, когда она была допущена, исправления организация вправе вносить месяцем ее обнаружения. Это означает, что в подобной ситуации компании можно не сдавать уточненный баланс вне зависимости от того, была ли или не была утверждена годовая отчетность учредителями или акционерами компании. Допустим, если речь будет идти о несущественной ошибке, допущенной в учете 2016 года, то даже если она будет выявлена в апреле 2017 года, корректировку баланса за 2016 год подавать не придется. Исправить неправильные данные нужно будет также апрелем. При этом прибыль или убыток, которые могли возникнуть в результате исправления такой несущественной ошибки, следует отразить в составе прочих доходов или расходов текущего периода.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Вступили в силу новые требования к исправленной бухгалтерской отчетности
Исправленная бухгалтерская отчетность должна представляться в ГИРБО по новым правилам. Соответствующие поправки в статью 18 закона о бухучете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ), внесены официально опубликованным Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ.
Напомним, по нормам статьи 18 закона о бухучете, обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности представляется в налоговый орган по месту нахождения. С 2020 года ФНС на основании полученных сведений формирует и ведет Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО).
Теперь в этой статье установлен единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. Поскольку самый поздний срок утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен для госкорпораций (не позднее 1 июля года, следующего за отчетным), предельный срок представления исправленной отчетности устанавливается не позднее 31 июля года, следующего за отчетным.
Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, предлагается представлять утвержденную отчетность в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным
Также новые нормы ограничили круг организаций, освобожденных от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. С этой целью из статьи 18 закона о бухучете исключены полномочия Правительства РФ определять случаи, в которых организации освобождаются от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО.
Одновременно Правительство РФ наделено правом определять случаи, в которых доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен на временной или постоянной основе для определенных категорий пользователей.
Как ранее поясняли в Минфине, в число таких случаев могут быть включены, в частности, введение в отношении организации мер ограничительного характера иностранными государствами и межгосударственными образованиями, наличие организации в сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса.
Источник: buh.ru