Можно ли сдавать корректирующий бухгалтерский баланс

Как подавать уточненные декларации в 2023 году, чтобы не было штрафов Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет повлиял и на порядок...

Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет повлиял и на порядок представления уточненных деклараций. Разбираемся, какой алгоритм теперь нужно соблюдать при подаче корректирующей отчетности.

До 2023 года: до сдачи уточненки доплачивали налог

  • Если ошибка обнаружена до истечения срока уплаты налога, то чтобы не платить штраф нужно было просто подать корректирующую отчетность.
  • Если ошибка обнаружена после наступления срока уплаты налога, то до сдачи уточненки надо было рассчитать сумму недоимки и пеней по ней. Затем — перечислить эти деньги в бюджет.

Многие налогоплательщики, которые просто сдавали уточненку и не оплачивали задолженность перед этим, сразу после сдачи получали от инспекторов штраф — 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Санкция налагалась даже если деньги попадали в бюджет на следующий день после сдачи уточненок. А также если перед подачей отчетности в бюджет уплачивалась только недоимка, а пени — позже.

Суды признавали такой подход ИФНС правомерным, ведь в НК РФ было четкое предписание: от штрафа спасает только предварительная оплата как недоимки, так и пеней (определение ВС РФ от 06.08.2019 № 306-ЭС19-12699 по делу № А65-21303/2018).

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице

С 2023 года: сравниваем сумму доплаты с сальдо ЕНС

Введение ЕНС и ЕНП упростило ситуацию. Теперь поступающие в бюджет платежи котловым методом (независимо от указанного назначения платежа) зачисляются на ЕНС налогоплательщика.

Затем начинается списание. Сумма на ЕНС распределяется налоговиками автоматически — по правилам, закрепленным в НК РФ: в первую очередь деньги направляют на погашение недоимки, начиная с наиболее ранней, затем на исполнение текущих налоговых обязательств, а потом — на уплату пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Соответственно если у компании нет задолженностей, то перечисляемые в уплату налогов деньги будут до установленной НК РФ даты уплаты висеть на ЕНС, формируя положительное сальдо. Именно эта особенность и облегчает ситуацию с подачей уточненок с суммами к доплате.

По новым правилам штрафа не будет, если на момент представления корректирующей отчетности на ЕНС есть положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и набежавших пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). А значит, шансов избежать ответственности при подаче уточненки стало больше. Ведь, как мы только что выяснили, положительное сальдо ЕНС может возникать автоматически из-за разницы между сроками перечисления и уплаты налога.

Тем же, кто предпочитает действовать наверняка, а не рассчитывать на стечение обстоятельств, перед подачей корректирующей отчетности нужно придерживаться следующего алгоритма:

  1. Рассчитать недоимку и пени.
  2. Сравнить эти суммы с сальдо ЕНС.
  3. Если денег на счете достаточно для покрытия недоимки и пеней, можно в тот же день не опасаясь штрафа сдать уточненку, а в дальнейшем при необходимости довнести на ЕНС средства для уплаты текущих платежей.

Подведем итог. По новым правилам штрафа не будет, если на день подачи уточненной декларации или расчета на ЕНС было положительное сальдо, перекрывающее образовавшуюся недоимку и пени. При этом не важно, как оно образовалось: в результате специальной доплаты нужной суммы или из-за того, что там уже были деньги, внесенные ранее в уплату других налогов.

Корректировка уведомлений об исчисленных суммах

Уведомления об исчисленных суммах налогоплательщики сдают в ИФНС, чтобы налоговики правильно распределили деньги на ЕНС в счет уплаты конкретных текущих платежей. Но нужно ли вместе с уточненной декларацией сдавать в ИФНС еще и уточненные уведомления?

Нет, не нужно. По правилам п. 9 ст. 58 НК РФ уведомление представляется в случае если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, страховых взносов или авансовых платежей до представления соответствующей декларации либо расчета. Таким образом, по тем налогам, где есть декларация или расчет, уведомление подается только в тех случаях, когда срок уплаты налога наступает ранее срока подачи отчетности.

Декларация как бы поглощает данные из уведомления, при необходимости корректируя их в большую или меньшую сторону. Так что после подачи декларации исправлять уведомление просто нет смысла.

Полезные статьи

  • Пояснения к уточненной декларации: нужны ли и когда
  • Как исправить уведомление по ЕНП: правила и примеры
  • Как получить информацию об остатке на ЕНС и операциях по единому счету в Экстерне

Источник: www.kontur-extern.ru

Штраф за несвоевременную сдачу уточненного Баланса за 2021 год.

Добрый день. Какое наказание (штраф) грозит за несвоевременную сдачу уточненного Баланса за 2021 год? Главный бухгалтер была в отпуске , а единственный учредитель ООО утвердил исправленный баланс только 02.08.2022 года. Первое Решение об внесении исправлений в бух отчетность было 29.04.2022 г, срок на исправления учредитель дал до 31.07.2022 г. Второе собрание по утверждению бух отчетности состоялось 02.08.2022 г. Имеет ли ООО право сдать отчетность в течении 10 дней после утверждения. штраф грозит за несвоевременную сдачу . Баланс уточненный за 2021 год сдали 02.08.2022

Обсуждение (1)

Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :

Добрый день!
Консультации даются по 1С Бухгалтерия 3.0, по данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.
Предусмотрены следующие санкции за несвоевременную сдачу бухгалтерского баланса (в том числе уточненного):
БФО размещается в ГИРБО (ст. 19.7 КоАП РФ):
— для организаций – от 3 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;
— для малых и микропредприятий — от 1,5 тыс. руб. до 2,5 тыс. руб. (ст. 4.1.2 КоАП РФ);
— для должностных лиц – от 300 руб. до 500 руб.
БФО не размещается в ГИРБО
— для организаций – 200 руб. за каждую непредставленную форму (пп. 5.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ);
— для должностных лиц – от 300 руб. до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). «Второе собрание по утверждению бух отчетности состоялось 02.08.2022 г. Имеет ли ООО право сдать отчетность в течении 10 дней после утверждения. штраф грозит за несвоевременную сдачу. Баланс уточненный за 2021 год сдали 02.08.2022».
Если отчетность утверждена после 31.07.2022, в случае исправления ошибки уточненная БФО представляется в налоговую не позже 10 рабочих дней после утверждения отчетности, но до 31.12.2022 г.
Исправительный баланс за 2021 год
На этом основании считаю, что при сдаче уточненного баланса 02.08.22 в данном случае штрафа быть не должно.

Источник: buhexpert8.ru

Корректировка бухгалтерской отчетности

Содержание

Содержание

  • Нужно ли вносить изменения в бухгалтерскую отчетность
  • Сроки утверждения бухгалтерской отчетности
  • Корректировка бухгалтерской отчетности до ее утверждения
  • Существенные и несущественные ошибки в отчетности
  • Как исправить ошибку в бухучете
  • Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности в налоговую
  • Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности учредителям

Столкнуться с такой ситуацией, когда выясняется, уже в предоставленном в налоговую отчете есть ошибка, может любой бухгалтер. В статье рассмотрим, как подается корректировка бухгалтерской отчетности, а также выясним, когда корректировка необходима, а когда можно обойтись и без нее.

Нужно ли вносить изменения в бухгалтерскую отчетность

Другими словами, если для одних ситуаций корректировка бухгалтерских отчетов не предусматривается, тогда как для других она необходима в обязательном порядке.

Важно! Действующее законодательство не разрешает вносить изменения в бухгалтерскую отчетность, которая уже была утверждена владельцами бизнеса.

Сроки утверждения бухгалтерской отчетности

По требованиям закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность должна подписываться руководителем организации и главным бухгалтером. Если в отчете существуют определенные экономические сведения, то свою подпись также должен поставить и руководитель экономотдела. Помимо этого, отчетность также подлежит утверждению владельцами компании (учредителями, акционерами, собственниками).

Важно! Срок, в который компании обязаны предоставить финансовый отчет в налоговую – это 31 марта года, который следует за отчетным. Такой же срок установлен и для представления отчетности в иные контролирующие органы (Росстат, Минюст).

Однако, сроки для утверждения финансовой отчетности устанавливаются уже несколько иные. Например, утверждение учредителями ООО проводится в марте или апреле года, следующего после отчетного. А акционеры АО вправе сделать это значительно позже – в марте – июне года, следующего после отчетного.

В соответствии с этим, по большей части отчетность, представленная в налоговую, еще не была утверждена. А это в свою очередь ведет к возникновению вопроса: требуется ли корректировка, если бухгалтерская отчетность уже прошла процедуру утверждения? Ответ в этом случае будет один: нет, не требуется.

После утверждения бухгалтерской отчетности владельцами фирмы, правки в нее вносить уже не следует. Корректировки бухгалтер будет вносить уже в текущем периоде, а изменять данные отчетного периода уже нельзя. В этом случае составляется проводка со счетом 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток», который корреспондирует с тем счетом, по которому была найдена ошибка.

Корректировка бухгалтерской отчетности до ее утверждения

В отличие от утвержденной отчетности, при обнаружении ошибок в еще неутвержденной отчетности корректировку нужно сдавать обязательно. Однако изменения вносятся исходя из той даты, в которую неточности были найдены. Исходя из этого можно выделить несколько ситуаций корректировок:

  1. Ошибка найдена до составления отчетности или вовремя этого. В этом случае корректировки вносят в отчетном периоде. То есть, если ошибку нашли при составлении бухотчетности, ошибку следует исправить (например, неверную запись, операцию или проводку). В соответствии с этом отчет будет составлен правильно и в налоговую корректировочный отчет предоставлять будет не нужно.
  2. Ошибку выявили до предоставления отчета в налоговую. Наличие ошибки может обнаружится и когда отчет уже составили, но на проверку в контролирующие органы направлен он еще не был, как и на утверждение учредителям. В этом случае для исправления отчетности потребуется ее корректировка. Ошибка должна быть исправлена, а бухгалтерский баланс придется переделать. Все корректировочные проводки в этом случае будут вносится в последнем месяце отчетного периода (в декабре). Неправильный отчет при этом просто заменяется на верный.
  3. Корректировка после представления отчетности в налоговую. Возникнуть может и такая ситуация, когда бухгалтер уже сформировал отчет и направил его в ФНС, но при проведении заседания учредителями компании обнаружилась неточность и отчет вернули на доработку. В этом случае бухгалтеру следует исправить допущенную ошибку, причем все исправления проводятся последним месяцем отчетного периода, то есть декабрем. После этого отчет подлежит новому формированию со всеми учтенными замечаниями и направлению на рассмотрение учредителям. Помимо этого корректировочный отчет также подается в ФНС. Бланки для отчета будут использоваться такие, как при представлении первичного документа. Но в новом отчете нужно будет указать номер корректировки (к примеру, «—1», «001» и др.).

Существенные и несущественные ошибки в отчетности

Важно! Все исправления имеют место только в том случае, если допущенная в отчетности ошибка является существенной.

Если в отчете была допущена незначительная неточность (помарка), то независимо от того, когда она выявлена, исправления вносятся в текущем периоде. Отчетный (прошлый) год в данном случае трогают и корректировочные отчеты не требуются. Таким образом, при обнаружении незначительных ошибок в отчетности, предоставлять корректировку нельзя. Все исправления вносятся только в случае существенных ошибок.

Под существенной ошибкой понимают ошибку, которая самостоятельно или вместе с иными показателями может привести к искажению представления о финансовом положении компании, а также к принятию неверных управленческих решений.

Порядок, по которому происходит определение существенности и несущественности ошибок будет определяться компаниями самостоятельно. Причем это должно закрепляться в учетной политики компании. Сделать это можно следующим образом: в учетной политике указать, что «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатели отчета более, чем на 10%».

Как исправить ошибку в бухучете

Для того, чтобы исправить значительные ошибки в бухучете применяют ретроспективный метод пересчета. Это означает, что все показатели отчетности должны быть пересчитаны так, как если бы ошибка не была допущена никогда. Ретроспективный метод может не применяться организациями, ведущими упрощенный бухучет. Такие компании также при существенной ошибке в отчетности могут не пересдавать ее. Ошибку они вправе исправить в том месяце, когда она была выявлена.

Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности в налоговую

Порядок, по которому должен предоставляться корректировочный отчет будет зависеть от того, куда именно он направляется. Если отчет сдается в налоговый орган, то действовать нужно по правилам сдачи, установленным для данной отчетной формы. То есть, при корректировке используется тот же бланк отчета и те же правила заполнения. При этом очень важно указать номер корректировки.

Порядок сдачи корректировки бухгалтерской отчетности учредителям

Помимо верно составленной версии отчета, при подаче ее владельцам, необходимо также подготовить пояснительную записку. В записке следует указать следующее:

  • характер допущенной ошибки;
  • сумму отклонений (в рублях, в единицах);
  • способ исправления.

Источник: online-buhuchet.ru

Оцените статью
Добавить комментарий