Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Это относится и к иностранным компаниям, у которых есть здесь недвижимость и нет постоянного представительства. Рассказываем, кому и когда платить налог на имущество юридических лиц в 2023 году.
Что вы узнаете
- Что относится к объектам налогообложения
- В каких случаях не нужно платить налог
- Какие ждут штрафы за несдачу декларации и неуплату налога
- Когда сдавать налоговую декларацию
- Размер ставки, налоговый и отчетный период
- Как определить налоговую базу
- Как рассчитать налог на имущество организаций в 2023 году
Что относится к объектам налогообложения
Для российской организации
-
Недвижимость, которую вы учитываете на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении нее определяется как
пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, ст. 378, ст. 378.1 НК РФ
среднегодовая стоимость
пп.
Налог на имущество физических лиц
2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ
кадастровую стоимость
Для иностранной организации
- Если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства, нужно заплатить налог на недвижимость, которую использует представительство. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
- Если не работаете в России через постоянные представительства, объектом налогообложения будет
пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, пп. 3 п. 1 ст.
378.2 НК РФ
недвижимость
- а) которая находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности;
- б) получена по концессионному соглашению;
- в) в отношении которой налоговую базу определяете как кадастровую стоимость.
СБИС напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически в зависимости от региональной ставки. В том числе и по обособкам. А еще сформирует декларацию и проверит ее перед отправкой в налоговую.
В каких случаях не нужно платить налог
Не нужно платить имущественный налог:
- если недвижимость включена в перечень имущества, которое не облагается налогом;
- имущество движимое, включая
п. 1 ст. 374 НК РФ, ст. 130 ГК РФ
объекты основных средств
п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ
федеральные или региональные льготы
Какие ждут штрафы за неуплату налога и несдачу декларации
Если не заплатили налог
- 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб., если налоговая база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
- 20% от суммы неуплаченного налога, если занижена налоговая база, налог рассчитали неправильно или были другие неправомерные действия (п. 1 ст. 122 НК РФ);
- 40% от суммы неуплаченного налога, если налог умышленно не уплатили из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Если не сдали декларацию
- Штраф на организацию — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Или
п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ
блокировка счета в банке
Когда сдавать налоговую декларацию
По объектам с кадастровой стоимостью компании отчитывались последний раз за 2021 год. За 2022 год и далее по «кадастровой» недвижимости отчитываться не нужно. О сумме налога уведомит ИФНС.
Судебная практика: налог на имущество.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество со среднегодовой стоимостью с 2023 года — 25 марта по итогам отчетного года.
Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 марта направляйте им уведомление о таких объектах.
Сдать декларацию за 5 минут и без ошибок
Размер ставки, налоговый и отчетный период
Ставку налога на имущество организаций устанавливают на региональном уровне, и она не может превышать 2,2%. Если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости — ставка не выше 2%.
Ставки, которые установлены именно в вашем регионе, можно узнать на сайте ФНС России.
Налоговый и отчетный период
Налог рассчитывают и платят за год. Срок уплаты налога на имущество организаций за 2022 год — 28.02.2023, за 2023 год — 28.02.2024 и т. д.
В течение года также необходимо уплатить авансовые платежи, если уплата авансов предусмотрена региональным законом. Срок для аванса в 2023 году — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетный период зависит от того, по какой стоимости облагается имущество:
- по кадастровой: первый, второй и третий кварталы;
- по среднегодовой: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Как определить налоговую базу
Налоговую базу нужно рассчитать по кадастровой или среднегодовой стоимости. Чтобы рассчитать по кадастровой стоимости, берите данные о стоимости, которые указаны в ЕГРН на 1 января года, за который будете уплачивать налог или авансовый платеж. Если налоговую базу невозможно рассчитать по кадастровой стоимости, определяйте ее
пп. 1, 2 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ
по среднегодовой
Для каждого объекта недвижимости нужно определить налоговую базу отдельно.
Если в течение года у вас выбывали или поступали объекты, по ним также необходимо определять налоговую базу.
Когда имущество находится на территории двух субъектов РФ, базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта. Это нужно сделать самостоятельно, исходя из физических показателей или показателей стоимости недвижимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций в 2023 году
Расчет налога на имущество организаций по кадастровой стоимости
Для авансового платежа
п. 2 ст. 375, пп. 1 п. 12, п. 13 ст. 378.2, п. 7 ст. 382 НК РФ
по итогам отчетного периода
Если рассчитываете налог по кадастровой стоимости, на каждый объект недвижимости его нужно подсчитать отдельно.
При расчете учитывайте, что у вас, возможно:
- Льготы по налогу на имущество организаций.
- Недвижимость находится в собственности неполный год.
- В течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что поменялись количественные или качественные характеристики объекта.
- Помещение, но кадастровой стоимости отдельно по нему нет, она определена только по зданию в целом. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитываются в общем порядке. Но стоимость помещения придется рассчитать самостоятельно — пропорционально его площади в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости
Среднегодовая стоимость недвижимости = сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря / 13.
Уменьшите полученную сумму налога на авансовые платежи. В итоге получите сумму налога к уплате или уменьшению.
Автоматический расчет налогов в СБИС
Источник: sbis.ru
Порядок расчета налога на имущество организаций
Налоговое право периодически меняется в соответствии с финансово-экономическими реалиями. С 2023 года внесены некоторые поправки в части расчета налога на имущество организаций и его уплаты. Ставка налога не изменилась. В числе нововведений: улучшение формы декларации, изменение сроков уплаты, новая методика при расчете для объектов на кадастровой стоимости. В статье расскажем о сроках сдачи отчетности, кто и за какое имущество должен платить, о ставках налога и основных изменениях в 2023 году.
- Налог на имущество в 2023 году
- Перечень налогооблагаемых объектов имущества
- Как рассчитать налог
- Расчет по среднегодовой цене
- По кадастровой оценке
Налог на имущество в 2023 году
Госдума в 2022 году внесла ряд изменений в НК РФ и другие законы, повлиявшие на процедуру взимания налогов и получения отчетности. Ключевые новшества:
- форма декларации немного изменилась – используется обновленный бланк;
- организации-владельцы кадастровой недвижимости не обязаны теперь сдавать отчетность (кроме нерезидентов РФ) – все расчеты производит ФНС;
- сроки сдачи уведомлений в ИФНС об авансах теперь определены на 25 число по окончании квартала;
- авансовые платежи перечисляются в бюджет предприятиями не позднее 28 числа после окончания квартала.
Унификация периодов связана с введением единого налогового счета для плательщиков.
Перечень налогооблагаемых объектов имущества
Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:
- Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
- Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
- Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.
Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:
- использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
- амортизация происходит больше 3 лет;
- не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
- может генерировать экономический доход в процессе использования;
Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.
Как рассчитать налог
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Этапы расчета налога:
- определить перечень налогооблагаемого имущества;
- проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
- рассчитать налоговую базу;
- сделать окончательный расчет суммы к уплате.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
По кадастровой оценке
Этот способ расчета проще и быстрее. Власти уведомляют предприятия заранее об уплате налога на имущество по кадастровой стоимости. Есть четыре требования для обложения имущества налогом по кадастровой оценке:
- объекты недвижимости фактически расположены в России;
- имущество принадлежит предприятию по праву собственности или другим юридическим соглашениям;
- есть кадастровая стоимость объекта, указанная в Росреестре;
- в местном законе прописан порядок расчета налога исходя из ст. 278 НК.
Налог на недвижимость рассчитывается первым методом (по среднегодовой стоимости), если она не прописана в региональном законодательстве. Если имущество фигурирует в Росреестре и законе, то годовой размер налога определяется по формуле:
НИ = Цена объекта по ЕГРН х Ставка налога на имущество;
Если стоимость объекта равна 15 млн. руб., а ставка – 2%, то годовой налог к уплате составит:
НИ – 15 000 000 х 2/100 = 300 000 рублей.
Обычно в региональном законе указываются даты уплаты в бюджет авансовых платежей, которые перечисляются в 4 приема. Сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовые платежи):
- до 28 апреля;
- до 28 июля;
- до 28 октября.
Окончательная сумма оплачивается до 28 февраля следующего года. С 2023 года для всех налогоплательщиков действует единый налоговый счет, куда перечисляются все налоги, сборы и штрафы перед ИФНС. Плательщик может заплатить сумму начисленного налога на имущество с кадастровой стоимости сразу или частями. Переплата зачтется в счет оплаты других налогов и сборов.
Источник: nsovetnik.ru
Налог на имущество при ОСНО
Организации на общем налоговом режиме ежегодно платят налог на имущество. Он относится к региональным, поэтому полностью отправляется в казну местного бюджета. Порядок уплаты и расчета платежа установлен главой 30 НК РФ, а с 2021 года в ней появятся обновления. В статье расскажем, как считать и платить налог на имущество в 2021 году.
Кто и с каких объектов платит налог на имущество
- организации, у которых нет объектов налогообложения;
- организации на ЕСХН, использующие облагаемое имущество в сельскохозяйственной деятельности;
- организации на УСН, обладающие только имуществом, облагаемым по среднегодовой стоимости;
- инвесторы, которые имеют на балансе основные средства, используемые только в деятельности по соглашениям о разделе продукции;
- некоторые организации, связанные с чемпионатами мира и Европы по футболу, Кубка конфедераций;
- организации, получившие федеральные или региональные льготы, освобождающие от налога.
С 1 января 2019 года движимое имущество полностью освобождено от налогообложения. Но еще в 2018 году отечественные компании платили налог с движимого и недвижимого имущества, которое учтено как основное средство на балансе. Даже если оно передано во временное владение, распоряжение и пользование или получено по договору концессии.Список имущества, которое освобождено от налога, дан в части 4 статьи 374 НК РФ. Туда в том числе входят:
- участки земли, водные объекты и другие природные ресурсы;
- памятники и другие объекты культурного наследия;
- ядерные установки и оборудование для хранения радиоактивных материалов;
- ледоколы, суда с ядерными установками и атомно-технологическим обслуживанием, корабли, зарегистрированные в реестре судов;
- космические объекты;
- воздушные суда, зарегистрированные в Госреестре гражданских воздушных судов участниками специальных административных районов (Калининградская область, Приморский край по ФЗ № 291-ФЗ)
Региональные власти вправе ввести льготы по налогу. Чтобы узнать, какие льготы у вас действуют, зайдите в сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Выберите субъект РФ и Муниципальное образование. Сервис выдаст вам актуальную версию закона.
Как рассчитать налоговую базу
Налоговая база — это величина для расчета налога: база умножается на налоговую ставку. По налогу на имущество есть два варианта налоговой базы.
Кадастровая стоимость (КС) — для имущества, указанного в статье 378.2 НК РФ:
- торговые комплексы и центры, административно-деловые центры;
- нежилые помещения с офисами, магазинами, кафе и объектами бытового обслуживания либо без них, при условии, что их размещение предусмотрено в ЕГРН и документах технического учета;
- недвижимость иностранных организаций, если они не работают через официальное постоянное представительство, а также их имущество, не относящееся к деятельности через представительства;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хоз. постройки.
Рассчитывайте налог по кадастровой стоимости, если ваш регион принял закон об этом. Должны соблюдаться условия:
- ваша недвижимость располагается в регионе;
- официально определена кадастровая стоимость объектов.
Если объект недвижимости включен в перечень облагаемых по кадастровой стоимости, но для него такая стоимость не определена, считать налог следует по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 , подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Среднегодовая стоимость имущества — для остальных видов имущества. Среднегодовую стоимость рассчитывают по формуле:
Среднегодовая стоимость = ⅀ ОС: (число месяцев в периоде + 1)Здесь ⅀ ОС — сумма величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода.
Остаточная стоимость в свою очередь определяется по данным бухучета — из первоначальной (восстановительной) стоимости вычитается сумма износа (начисленной амортизации).
Пример: ООО «Альфа» владеет фасовочной лентой первоначальной стоимостью 440 000 рублей.
| 1 января | 440 000 |
| 1 февраля | 430 000 |
| 1 марта | 420 000 |
| 1 апреля | 410 000 |
| 1 мая | 400 000 |
| 1 июня | 390 000 |
| 1 июля | 380 000 |
| 1 августа | 370 000 |
| 1 сентября | 360 000 |
| 1 октября | 350 000 |
| 1 ноября | 340 000 |
| 1 декабря | 330 000 |
| 31 декабря | 320 000 |
Среднегодовая стоимость ленты = (440 000 + 430 000 + … + 320 000): (12 месяцев + 1) = 380 000 рублей.
В какие сроки и по каким ставкам платить налог организациям на ОСНО
Ставку налога устанавливают регионы: это может быть единая ставка или дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщика и вида имущества. Для ставки предусмотрены лимиты — не более 2,2%, если статья 380 НК РФ не устанавливает другое ограничение.
Для объектов недвижимости, которые оценены по кадастровой стоимости, действуют ставки региона. В 2021 году лимит для ставки налога — 2%.
Важно! Если регион не установил свои ставки по налогу — руководствуемся Налоговым кодексом.
Налоговый период по платежу для всех одинаковый — 1 год. Декларацию за год нужно сдать до 30 марта.
Отчетные периоды по налогу определяют сроки уплаты авансовых платежей. Они зависят от того, считаете вы налог по кадастровой или среднегодовой стоимости. В 2021 году их устанавливают регионы.
С 1 января 2022 года сроки уплаты налога и авансовых платежей будут одинаковыми для всех:
- уплатить налог — не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом;
- перечислить авансовый платеж — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Региональные власти могут вовсе не устанавливать отчетные периоды.
Как рассчитать сумму налога к уплате
По кадастровой стоимости
Если вы платите налог по кадастровой стоимости, сначала запросите стоимость объекта недвижимости на 1 января отчетного года в отделении Росреестра. На каждый налогооблагаемый объект сумму налога следует рассчитывать отдельно.
Если вы владеете помещением, а в Росреестре вам дали информацию только по стоимости здания, рассчитайте кадастровую стоимость помещения как долю от всего здания по площади.
Еще вам понадобится коэффициент (К) — отношение месяцев владения (полных и неполных) к числу месяцев в отчетном периоде. Скажем, вы владели помещением с мая по конец года, тогда К = 8/12. Теперь рассчитайте сумму налога:
Сумма налога = Кадастровая стоимость × Ставка налога × К
Пример. ООО «Очкарик» владеет помещением в административном здании. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что она занимает ¼ площади здания. Согласно справке Росреестра кадастровая стоимость здания на 1.01.2021 — 23 млн рублей.
Кадастровая стоимость помещения = 23 млн рублей / 4 = 5 750 тыс. рублей.
Сумма налога за год — 5 750 тыс. рублей × 2% = 115 000 рублей.
Авансовые платежи составят — 115 000 / 4 = 28 750 рублей в квартал.
По среднегодовой стоимости
Сумма налога рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества. Ежеквартально нужно платить авансовые платежи. Разберем расчет налога по среднегодовой стоимости на примере.
- Налоговая база = (440 000 + 430 000 + 420 000 + 410 000) / (3+1) = 425 000 рублей.
- Авансовый платеж = 425 000 × 2,2% / 4 = 2 337,5 рубля.
- Налоговая база = (440 000 + 430 000 + … + 390 000 + 380 000) / (6+1) = 410 000 рублей.
- Авансовый платеж = 410 000 × 2,2% / 4 = 2 255 рублей.
- Налоговая база = (440 000 + 430 000 + … + 360 000 + 350 000) / (9+1) = 395 000 рублей.
- Авансовый платеж = 395 000 × 2,2% / 4 = 2172,5 рубля.
Отчетность по налогу
Плательщики налога должны регулярно сдавать декларацию по налогу на имущество — до 30 марта следующего года.
Сдавать декларацию следует в инспекцию по месту нахождения недвижимости. Если к одной инспекции относится несколько объектов недвижимости, по ним можно подать одну декларацию.
Крупнейшие налогоплательщики всегд сдают декларации в межрайонные или межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Источник: www.b-kontur.ru