Налоговая база актива — это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено амортизации за период его применения 28 %, то его налогооблагаемая база равна 72 %, то есть равна его непроамортизированной стоимости. [1]
Налоговая база активов — это стоимость активов, исключаемая из налогообложения в будущем, за вычетом налоговых обязательств, которые возникнут у компании, когда у нее реально появится данный актив. [2]
Налоговая база актива — это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будет облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено амортизации за период его применения 28 %, то его налогооблагаемая база равна 72 %, то есть равна его не неамортизированной стоимости. [3]
53 Временные разницы
Налоговая база актива либо обязательства представляет собой сумму этого актива либо обязательства, принимаемую для расчета налогов на прибыль. [4]
Налоговой базой активов при применении адвалорных ставок является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление. [5]
Когда балансовая стоимость актива превышает налоговую базу актива , возникает отложенное обязательство по налогам. [6]
Для понимания сути метода прежде всего необходимо иметь представление о балансовой стоимости и о налоговой базе актива или обязательства. Балансовая стоимость актива или обязательства определяется самой компанией при условии, что она может быть оценена с большой долей вероятности. Налоговая база — это реальное стоимостное выражение актива или обязательства, служащее для целей налогообложения. Разницу между балансовой стоимостью и налоговой базой активов или обязательств IAS 12 определяет как постоянно возникающую разницу, которая влияет на величину отложенных платежей. Существуют также временно возникающие, непредсказуемые разницы, которые не оказывает влияния на отложенные налоговые платежи. [7]
В МСФО 12, в отличие от его прежней редакции, временные разницы определяются по балансовой стоимости, а не по суммам налога на прибыль, вытекающим из этих разниц, как в прежнем стандарте. Налоговой базой актива или обязательства называется сумма, по которой данный актив или обязательство учитывается при налогообложении прибыли. [8]
В МСФО-12, в отличие от его прежней редакции, временные разницы определяются по балансовой стоимости, а не по суммам налога на прибыль, вытекающим из этих разниц, как в прежнем стандарте. Налоговой базой актива или обязательства называется сумма, по которой данный актив или обязательство учитывается при налогообложении прибыли. [9]
Бесплатный вебинар МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» Эксперт: Альмира Бекренёва
Налоговая база актива — это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будут облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено амортизации за период его применения 28 %, то его налогооблагаемая база равна 72 %, то есть равна его непроамортизированной стоимости. [10]
Налоговая база актива — это сумма, которая вычитается из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит стоимость актива. Если эти экономические выгоды не будет облагаться налогом, его налоговая база равна его балансовой стоимости. Если стоимость актива не влияет на обложение соответствующих экономических выгод, налоговая база актива равна нулю. Если по долгосрочному активу начислено амортизации за период его применения 28 %, то его налогооблагаемая база равна 72 %, то есть равна его не неамортизированной стоимости. [11]
Для понимания сути метода обязательств балансового отчета, прежде всего необходимо иметь представление о балансовой стоимости актива или обязательства и о налоговой базе. Балансовая стоимость актива или обязательства определяется самой компанией при условии, что она может быть оценена с большой долей вероятности. Налоговая база — это реальное стоимостное выражение актива или обязательства, служащее для целей налогообложения. Разницу между балансовой стоимостью и налоговой базой активов или обязательств IAS 12 определяет как постоянно возникающую разницу, которая влияет на величину отложенных платежей. Существуют также временно возникающие, непредсказуемые разницы, которые не оказывает влияния на отложенные налоговые платежи. [12]
Для понимания сути метода прежде всего необходимо иметь представление о балансовой стоимости и о налоговой базе актива или обязательства. Балансовая стоимость актива или обязательства определяется самой компанией при условии, что она может быть оценена с большой долей вероятности. Налоговая база — это реальное стоимостное выражение актива или обязательства, служащее для целей налогообложения. Разницу между балансовой стоимостью и налоговой базой активов или обязательств IAS 12 определяет как постоянно возникающую разницу, которая влияет на величину отложенных платежей. Существуют также временно возникающие, непредсказуемые разницы, которые не оказывает влияния на отложенные налоговые платежи. [13]
Источник: www.ngpedia.ru
Налоговая база активов и обязательств
Налоговая база, как правило, представляет собой сумму, вычитаемую в целях налогообложения или облагаемую налогом. Определение налогвоой базы зависит от того, каким образом руководство намеревается погашать или возмещать балансовую стоимость.
US GAAP. Налоговая база является вопросом факта согласно законодательству.
РСБУ: налоговая база, как правило, представляет собой сумму, обллгаемую налогом или вычитаемую в целях налогообложемия в соответствии с Налоговым кодексом.
Налоговая база актива — величина, которую для целей налогообложения вычитают из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после возмещения балансовой стоимости актива. Если эти экономические выгоды не облагаются налогом, то налоговая база актива равна его балансовой стоимости.
Налоговая база обязательства — величина, равная его балансовой стоимости за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах. При получении дохода авансом налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом суммы дохода, который в будущих периодах не будет облагаться налогом.
Разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой образуют отложенные налоговые активы и обязательства, а перенос убытков прошлых лет — отложенные налоговые активы.
Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства и налоговой базой. Временные разницы могут быть:
§ налогооблагоемые временные разницы — временные разницы, которые приводят к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов, когда возмещается или погашается балансовая стоимость этого актива или обязательств;
§ вычитаемые временные разницы — временные разницы, приводящие к возникновению суммм, которые вычитаются при расчёте налогооблагаемой прибыли/убытка будущих периодов, когда возмещается или погашается налансовая стоимость актива или обязательства
Отложенные налоговые обязательства — суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разииц (taxable temporary differences)
Отложенные налоговые активы — суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении вычитаемых временных разниц (deductable temporary differences) и переноса убытков прошлых лет.
Фундаментальный принцип
Компания должна, с определенными исключениями, признавать отложенное налогвоое обязательство (требование), когда возмещение или погашение балансовой стоимости актива, или обязательства будет увеличивать (уменьшать) будущие налоговые выплаты,пво сравнению с тем, какими они были бы, если это возмещение или погашение не имело бы налоговых последствий.
Отложенное налоговое обязательство/актив должно признаваться для всех налогооблагаемых временных разниц, за некоторыми исключениями.
Оценка налоговых обязательств и требований
Текущие налоговые обязательства и требования (активы) за текущий и предшествующий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается заплатить или возместить за счет налоговых органов с использованием налоговых ставок, (и налоговом законодательстве), которые действовали к отчетной дате.
Отложенные налоговые обязательства и требования должны быть оценены с использованием ставок налога, которые предполагается применять к периоду, когда обязательство погашено, а требование должно быть реализовано, основанным на ставках налога, (и налоговом законодательстве), которые в основном действуют или будут действовать к отчетной дате
Оценка отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых требований должна отражать налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа, каким компания предполагает на отчетную дату возместить или погасить балансовую стоимость своих активов или обязательств.
Отложенные налоговые требования и обязательства не должны дисконтироваться.
Балансовая тоимость отложенного налогового требования должна проверяться по состоянию на каждую отчетную дату.
Компания должна уменьшать её в той мере, в какой больше не существует вероятности того, 4то будет получена достаточная налогооблагаемая прибыль, позволяющая реализовать выгоду от части или всего указанного отложенного налогового требования в целом.
Любое такое уменьшение должно восстанавливаться в той мере, в какой появляется вероятность наличия достаточной налогооблагаемой прибыли.
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.
Источник: cyberpedia.su
Налоговая стоимость актива или обязательства
Налоговая стоимость актива или обязательства — сумма, в которой определяется указанный актив или обязательство для целей налогообложения.
Налоговая стоимость актива представляет собой сумму, которая для целей налогообложения будет подлежать вычету из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут поступать в организацию при возмещении балансовой стоимости данного актива. Если указанные экономические выгоды не будут подлежать налогообложению, налоговая стоимость соответствующего актива считается равной его балансовой стоимости.
Пример. Балансовая стоимость дебиторской задолженности по процентам составляет 100 д.е. Относящийся к ней процентный доход будет облагаться налогом при поступлении денежных средств, т.е. на основе кассового метода. Налоговая стоимость дебиторской задолженности по процентам равняется нулю.
Налоговая стоимость обязательства равна его балансовой стоимости, уменьшенной на те суммы, которые в будущих периодах будут подлежать вычету в налоговых целях в отношении данного обязательства. В случае доходов, полученных авансом, налоговая стоимость возникшего в результате обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любой суммы соответствующего дохода, в которой он не будет облагаться налогом в будущих периодах.
Пример. Краткосрочные обязательства включают задолженность по начисленным расходам балансовой стоимостью 100 д.е. Относящиеся к ней расходы будут вычитаться в налоговых целях на основе кассового метода. Налоговая стоимость начисления в отношении этих расходов равна нулю.
Балансовая стоимость актива или обязательства
Балансовая стоимость актива или обязательства представляет собой величины, показанные в Отчете о финансовом положении. Как правило, балансовая стоимость таких активов, как основные средства, нематериальные активы и т.п. определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации и начисленных убытков от обесценения.
Временные разницы
Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства, показанной в Отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства. Временные разницы подразделяются на налогооблагаемые и вычитаемые (рис. 5.11).
Налогооблагаемые временные разницы представляют собой разницы, которые приведут к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства.
Рис. 5.11. Временные разницы
Налогооблагаемая временная разница возникает, если балансовая стоимость актива превышает его налоговую стоимость.
Пример. Актив с первоначальной стоимостью 150 д.е. имеет балансовую стоимость 100 д.е. Накопленная амортизация в налоговых целях составляет 90 д.е. Налоговая стоимость актива равна 60 д.е. (первоначальная стоимость в размере 150 д.е. за вычетом накопленной налоговой амортизации в размере 90 д.е.). Разница между балансовой стоимостью 100 д.е. и налоговой стоимостью 60 д.е. представляет собой налогооблагаемую временную разницу в размере 40 д.е.
Кроме того, налогооблагаемая временная разница появляется, если налоговая стоимость обязательства превышает его балансовую стоимость.
Причинами появления налогооблагаемых временных разниц могут быть:
- • применение разных методов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей исчисления налога на прибыль;
- • признание процентных доходов для целей бухгалтерского учета путем пропорционального разнесения по времени, а для целей исчисления налога на прибыль — в момент получения денежных средств.
Вычитаемые временные разницы представляют собой разницы, которые приведут к суммам, вычитаемым при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства.
Вычитаемая временная разница возникает, если налоговая стоимость актива превышает его балансовую стоимость.
Пример. Актив с первоначальной стоимостью 150 д.е. имеет балансовую стоимость 100 д.е. Накопленная амортизация в налоговых целях составляет 40 д.е. Налоговая стоимость актива равна 110 д.е. (первоначальная стоимость в размере 150 д.е. за вычетом накопленной налоговой амортизации в размере 40 д.е.). Разница между налоговой стоимостью 110 д.е. и балансовой стоимостью 100 д.е. представляет собой вычитаемую временную разницу в размере 10 д.е.
Кроме того, вычитаемая временная разница появляется, если балансовая стоимость обязательства превышает его налоговую стоимость.
Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов:
- • затраты по пенсионным программам при определении бухгалтерской прибыли списываются по мере оказания услуг работником, однако при определении налогооблагаемой прибыли подлежат вычету только тогда, когда организация либо перечисляет взносы в пенсионный фонд, либо выплачивает пенсии работникам. Между балансовой стоимостью данного обязательства и его налоговой стоимостью существует временная разница;
- • затраты на исследования признаются в качестве расходов при определении бухгалтерской прибыли в периоде их возникновения, однако возможно, что они будут приняты к вычету при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) только в более позднем периоде;
- • некоторые активы могут учитываться по справедливой стоимости или переоцениваться без аналогичной корректировки их стоимости в налоговых целях. Вычитаемая временная разница возникает, если налоговая стоимость такого актива превышает его балансовую стоимость.
Различия между налогооблагаемыми и вычитаемыми временными разницами представлены в табл. 5.10.
Различия между налогооблагаемыми и вычитаемыми временными разницами
Отличие временных разниц
Увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Уменьшают сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Источник: bstudy.net