Назначение бухгалтерского баланса состоит

Баланс — это равенство двух показателей характеризующих хозяйственные средства организации.

В балансе хозяйственные средства показываются по составу и размещению и по источникам их образования.

Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу одна сторона баланса называется активом другая пассивом.

Та часть баланса, которая отражает хозяйственные средства по составу и размещению называется активом, а другая часть баланса, которая отражает хозяйственные средства по источникам их образования называется пассивом.

Каждая строка баланса характеризующая хозяйственные средства в денежном выражении называют статьёй баланса.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов:

Существует множество видов бухгалтерских балансов. В зависимости от цели их составления балансы классифицируют по следующим признакам: времени составления, источникам составления, формам собственности, объектам отражения, способам очистки.

1. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

1.1. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность.

1.2. Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало, а заключительный – на конец отчетного года. В свою очередь заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года.

Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года и отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса; во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

1.3. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных (в течение вышеуказанного периода) и заключительных ликвидационных (на конец периода ликвидации).

1.4. Разделительные балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких или передачи одной либо нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

1.5. Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких предприятий в одно или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

2.1. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант и требуются при возникновении нового предприятия на существовавшей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например превращении его из государственного в акционерное).

2.2. Книжный баланс составляют только на основании данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации.

2.3. Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств и финансовых обязательств, и тем самым повышается реальность баланса.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные.

3.1. Единичный баланс отражает деятельность только одного предприятия и составляется на основании данных текущего учета.

3.2. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм по соответствующим статьям единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных предприятий, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех предприятий в целом.

4. По характеру деятельности составляются балансы основной и неосновной деятельности.

4.1. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия, его уставу (для промышленных предприятий основной является деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных предприятий – выполнение строительно-монтажных работ; для торговых предприятий – покупка и продажа товаров и т.п.); все прочие виды деятельности предприятий – неосновные (подсобные, сельские, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т.д.).

4.2. Подразделения предприятий, занимающиеся не основной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются в балансе основной деятельности. При этом средства подразделений, занимающихся не основной деятельностью, отражаются на соответствующих статьях баланса вместе со средствами по основной деятельности.

5. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, а также общественных организаций.

6. По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.

6.1. Самостоятельный баланс имеют только предприятия, являющиеся юридическими лицами.

6.2. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства).

7. По способу очистки может быть баланс-брутто и баланс-нетто.

7.1. Баланс-брутто – это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи » Основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи » Износ основных средств».

7.2. Баланс-нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его » очисткой». Баланс-нетто позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку хозяйственных средств предприятия.

Актив Баланс Пассив

В состав первого раздела баланса входят внеоборотные активы, которые содержат наименее ликвидные статьи баланса.

В состав второго раздела баланса входят оборотные активы, которые содержат более ликвидные статьи баланса.

Третий раздел пассива баланса характеризует собственные источники хозяйственных средств, который называется » Капитал и резервы».

В четвёртом разделе баланса » Долгосрочные обязательства» отражаются заёмные средства (кредиты банков и прочие займы) полученные более чем на 12 месяцев.

В пятом разделе баланса » Краткосрочные обязательства» отражаются заёмные средства организации и включающий в себя кредиты и займы и кредиторскую задолженность менее чем на 12 месяцев.

Бухгалтерский баланс — это способ группировки и обобщения хозяйственных средств по составу и размещению и их источникам на определённую дату в едином денежном выражении.

Источник: lektsia.com

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс рассматривается как один из элементов метода бухгалтерского учета. Имущество предприятия непрерывно участвует в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и дать ему экономическую оценку за отчетный период и оперативно руководить финансово-хозяйственной деятельностью, каждое предприятие должно иметь обобщенные данные об имуществе. Такое обобщение осуществляется путем составления бухгалтерского баланса.

Назначение бухгалтерского баланса — итоговое обобщение информации.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источником его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату.

В экономике понятие «баланс» используется для выражения разных видов равенств: баланс доходов и расходов предприятия, баланс основных фондов, межотраслевой баланс.

Баланс по своему строению представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой называется активом баланса, в котором отражается предметный состав, размещение и использование имущества предприятия, и правая часть которая называется пассивом баланса, где показываются источники формирования имущества по целевому назначению и принадлежности.

Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

В организациях применяющих машинно-ориентированные формы учета, Главная книга создается с использованием вычислительной техники на основе машинограмм, магнитных лент, дисков, дискеток и иных машинных носителей.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Актив баланса включает два раздела:

Первый раздел «Внеоборотные активы» включает:

• · нематериальные активы, которые отражаются по остаточной стоимости, принадлежат организации и являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Они учитываются по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации;
• · основные средства. В этой группе статей приводят остаточную стоимость всех основных средств, относимых к таковым в соответствии с ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе (резерве), ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, на консервации. Основные средства отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовлением за вычетом суммы начисленной амортизации;
• · незавершенное строительство (стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застройщика (инвестора);
• · доходные вложения в материальные ценности (имущество, предоставляемое в лизинг и по договору проката) отражаются по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление, учтенное на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• · долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые общества и другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев, прочие долгосрочные финансовые вложения) отражаются по фактическим затратам для инвестора. Вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На казанную разницу в конце отчетного года производится образование резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги.
• · отложенные налоговые активы — введение этой строки вызвано принятием Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 утвержденного приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н. Отложенный налоговый актив показывает, насколько можно будет уменьшить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу;
• · прочие внеоборотные активы, по этой статье показывают другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1.

Второй раздел «Оборотные активы» включает:

• · запасы — по этой статье отражается итоговая стоимость всех материальных запасов, признаваемых таковыми в соответствии с ПБУ 5/01, а также затрат организации. Это сырье, материалы; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты, которые отражаются по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляют незавершенное производство и готовая продукция (могут оцениваться по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости);
• · налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. По этой статье показывается сумма НДС по приобретенным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих покрытий;
• · дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых организацией правильными);
• · краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);
• · денежные средства — остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути;
• · прочие оборотные активы. По этой статье показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям второго раздела.

Следующие три раздела относятся к пассиву баланса:

Третий раздел «Капитал и резервы» включает:

• · уставный капитал. По этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах;
• · собственные акции, выкупленные у акционеров. По этой статье отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывающиеся на счете 81 в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от номинальной стоимости акций;
• · добавочный капитал. По этой статье указываются суммы дооценки основных средств и эмиссионного дохода;
• · резервный капитал — резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы образованные в соответствии с учредительными документами. По этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;
• · нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включена нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус». Такое отражение финансового результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося в наличии у организации.

Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

• · займы и кредиты — кредит банков и займов, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;
• · отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму этого «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства — это произведение ставки на налогооблагаемую временную разницу;
• · прочие долгосрочные обязательства. По этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

• · займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты). По этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;
• · кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты). По этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организаций правильными;
• · задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. По этой статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;
• · доходы будущих периодов. По этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;
• · резервы предстоящих расходов. По этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;
• · прочие краткосрочные обязательства. По этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты и нашедшей отражения по другим статьям пятого раздела.

Источник: vuzlit.com

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца.

В балансе имущество представлено по видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта и по источникам его формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Баланс имеет большое значение для руководства организаций. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом.

Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Это достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов. Бухгалтерский баланс, как всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами.

Источник: studref.com