При этом каждая налоговая база из п. 2.1 ст. 210 НК РФ в отношении доходов физлиц-резидентов РФ определяется отдельно. Отдельно считают дивиденды, отдельно выигрыши в лотереях, отдельно доходы от операций с ценными бумагами, отдельно зарплату.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
То есть инспекции взяли на себя обязанность объединить все налоговые базы и исчислить НДФЛ по ставке 15%, если совокупность налоговых баз превышает 5 млн рублей. По итогу налогоплательщики-физлица получили в личном кабинете уведомления о необходимости доплатить налог, что для многих стало сюрпризом.
Важно! Аналогичные правила исчисления НДФЛ работают и для доходов 2022 года. Однако уже со следующего года норма п. 3 ст. 2 № 372-ФЗ прекращает свое действие. А значит, в 2023 году налоговые агенты должны будут исчислять НДФЛ из совокупности налоговых баз, если не появится иных послаблений.
Подробнее про изменения в подоходном налоге читайте в статье «НДФЛ в 2023 году: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только».
НДФЛ 15%: как это будет работать // Наталья Смирнова
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Поделиться
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Статьи по теме→
Марина Хакимова
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Алексей Смирнов
Надежда Пастухова
15 декабря 2022
Алексей Смирнов
24 ноября 2022
Отвечает
Надежда Пастухова
22 ноября 2022
Алексей Смирнов
21 ноября 2022
26 октября 2022
Александра Задорожнева
21 сентября 2022
Марина Хакимова
Илья Антоненко
Отвечает
Илья Антоненко
Илья Антоненко
Алексей Смирнов
Алексей Смирнов
Надежда Пастухова
15 декабря 2022
Алексей Смирнов
24 ноября 2022
Отвечает
Надежда Пастухова
ГЛАС НАРОДА: НДФЛ С 13% ДО 15%. В ЧЁМ ВЫГОДА?
22 ноября 2022
Алексей Смирнов
21 ноября 2022
26 октября 2022
Александра Задорожнева
21 сентября 2022
11 комментариев
«То есть инспекции взяли на себя обязанность объединить все налоговые базы. » — а не слишком ли много они себя взяли? Уважаемый эксперт Михаил, тема с..овсем не раскрыта.
2 Ответить
Елизавета Кобрина 1 декабря 2022
Рафаэль, добрый день! Мы всегда за конструктивную критику. Скажите, что именно осталось не понятно, и мы постараемся раскрыть вопрос лучше)
0 Ответить
Добрый день.Как же все таки опротестовать начисленный НДФЛ налоговой?
1 Ответить
Елизавета Кобрина Изменен 15 декабря 2022
Светлана, добрый день! В статье приводится обоснование позиции налоговой с точки зрения закона. Никаких нарушений тут нет, поэтому опротестовать будет сложно. Но вы всегда имеете право попробовать это сделать в судебном порядке.
0 Ответить
Александра 15 декабря 2022
Мне тоже не понятно. В статье сформулирован вопрос «Может ли налоговая доначислить..» И ответ в статье буквально: да, она так и делает. А что с этим делать то? Разве это правомерно?
1 Ответить
Елизавета Кобрина 15 декабря 2022
Александра, В статье также приводится обоснование правомерности позиции налоговой. Все в рамках закона.
Заполнение 6-НДФЛ со ставкой 15 процентов
С января 2021 года в России налогообложение доходов физлиц, размер которых с начала календарного года превышает 5 млн. рублей, происходит в особом порядке — по повышенной ставке 15%. В связи с этим в 2021 году изменились правила заполнения Расчета 6-НДФЛ, в котором налоговый агент отражает сведения о размере доходов физлиц за определенный период, а также о налоге, удержанном с начисленных выплат. Если налог по ставке 13 процентов вопросов при заполнении Расчета почти не вызывает, то отражение в 6-НДФЛ 15 процентов удержаний для многих остается непонятным. Расскажем в статье, как заполнить форму при исчислении НДФЛ по ставке 15%.
- Нюансы составления формы 6-НДФЛ: 15 процентов налога
- Как заполнить форму 6-НДФЛ с разными налоговыми ставками: образец документа
- Пример
Нюансы составления формы 6-НДФЛ: 15 процентов налога
В соответствии с законом № 372-ФЗ от 23.11.2020, ставка НДФЛ повышается с 13 до 15 процентов для доходов, размер которых превысит 5 млн. рублей с начала года. Это значит, что полученный физлицами доход, не превышающий указанную сумму, облагается налогом по ставке 13 процентов, а выплаты сверх этого лимита облагаются налогом по повышенной ставке 15 процентов.
Налоговые агенты, от которых физлицам поступает доход, облагаемый НДФЛ по разным ставкам, должны внести соответствующие сведения в форму 6-НДФЛ отдельно по каждой из применяемых налоговых ставок.
Основные правила заполнения отчета заключаются в следующем:
1. Разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой из налоговых ставок.
2. В полях 010 для разных видов налоговых ставок нужно указать соответствующий КБК:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 – для налога по базовой ставке 13%;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 – для налога по повышенной ставке 15%.
3. В Разделе 1 отражают суммы удержанного НДФЛ за 3 последних месяца и сроки его перечисления. При выплатах, облагаемых по разным ставкам, раздел 1 заполняется для каждой из ставок отдельно.
4. В Разделе 2 указываются сведения о доходах, полученных всеми работниками предприятия с начала года. Таких разделов будет два – в одном отражается часть, облагаемая налогом по обычной ставке, в другом — часть, облагаемая повышенным налогом.
Как заполнить форму 6-НДФЛ с разными налоговыми ставками: образец документа
Рассмотрим, каким будет при применении разных ставок заполнение 6-НДФЛ (15 процентов и 13 процентов), если доход работника превысил с начала отчетного года 5 млн. руб. Для наглядности и упрощения примера наш образец содержит сведения только об одном работнике.
Пример
Зарплата директора ООО «Дельта» Антонова Е.А. – 663 тыс. рублей в месяц. В августе 2022 г. его заработок с начала года преодолел отметку в 5 млн. рублей и составил 5 304 000 руб., за 9 месяцев начислено 5 967 000 руб. Вычеты не применялись. Срок выплаты зарплаты в компании – 6 число каждого месяца.
В Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 г. будут заполнены по два Раздела 1 и 2 – для ставки 13% и 15%.
По ставке 13% за 9 месяцев удержано 650 тыс. руб. налога (5 млн. х 13%). С суммы 967 тыс. руб. в отчетном периоде удержан НДФЛ по ставке 15% с части зарплаты за август — 45 600 руб. ((663 000 х 8 мес. – 5 000 000) х 15%). С зарплаты за сентябрь налог по ставке 15% в сумме 99 450 руб. (663 000 х 15%) будет удержан в октябре, т.е. уже в следующем отчетном периоде.
Заработную плату за сентябрь, выплаченную 6 октября, в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев отчетного года указывать не нужно, т.к. НДФЛ с нее удержат и перечислят в бюджет уже в октябре. Эту выплату нужно показать в годовом отчете.
Если в штате организации числится несколько человек, в Разделе 2 формы 6-НДФЛ (15 процентов) нужно указать обобщенные сведения обо всех сотрудниках предприятия, которыми за отчетный период от работодателя был получен доход, облагаемый НДФЛ.
Что делать, если у работника несколько источников доходов, облагаемых НДФЛ
Бывает, что работник получает налогооблагаемый доход из нескольких источников одновременно (работая по совместительству, например): при этом доход, полученный от каждого работодателя, порог в 5 млн. рублей не переходит, но в совокупности размер заработка превышает данный лимит.
В этом случае каждый работодатель должен удерживать НДФЛ по стандартной ставке 13%. В форме 6-НДФЛ также нужно указывать сумму фактически исчисленного и удержанного налога.
По итогам года налоговая, исходя из полученной отчетности, самостоятельно определит совокупный размер полученного физлицом дохода и доначислит налог по ставке 15%. Уведомление о необходимости погашения сформировавшейся задолженности налоговая перешлет самому работнику – работодателям ничего делать не нужно. Сдавать дополнительную отчетность также не придется.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Одиннадцать налоговых баз для НДФЛ 13% и 15%: таблица
По НДФЛ есть разные ставки: 9%, 13%, 15%, 30%, 35%. Для ставок 13% и 15% есть несколько налоговых баз и налоговые агенты считают НДФЛ по каждой из этих баз отдельно. Поэтому важно знать, какой доход к какой налоговой базе относится.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
11 налоговых баз
Все налоговые базы для ставок НДФЛ 13% и 15% перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ .
Смотрите их в нашей таблице.
Раздельный подсчет доходов для НДФЛ
В 2021 – 2023 годах налоговые агенты отдельно считают НДФЛ в разрезе налоговых баз.
Если выплаты идут по разным базам и в сумме они больше 5 млн рублей, но каждая отдельно – меньше, НДФЛ будет по ставке 13% для каждой базы.
Но это не значит, что налогоплательщик избежит повышенного налога. Заплатить НДФЛ по ставке 15% все равно придется.
Но расчет сделает не налоговый агент, а налоговая инспекция.
По итогам года там подсчитают все доходы человека по всем налоговым базам ото всех налоговых агентов и из декларации 3-НДФЛ. Все это сложат, доход в 5 млн рублей обложат по ставке 13%, все, что свыше – по 15%.
На разницу между рассчитанной суммой и удержанной ранее пришлют уведомление , по которому надо уплатить налог до 1 декабря.
Таким образом, расчет налога в разрезе налоговых баз – это правило только для налоговых агентов.
Вычеты по НДФЛ
Из всех перечисленных выше 11 налоговых баз налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) применяются только к основной налоговой базе.
Даже если доход по другим базам также облагается по ставке 13%, вычета по нему не будет.
Об этом, в частности, Минфин сообщает в письме от 23.04.2021 № 03-04-05/31279 .
А вот к основной базе вычет применяют, и не важно, по какой ставке был рассчитан НДФЛ – 15% или 13%.
Если налог уже был по ставке 15%, то и возврат в связи с вычетом также будет 15% от суммы вычета.
Пример такого возврата и образец разделов 1 и 2 декларации 3-НДФЛ смотрите тут .
Основная налоговая база
К основной налоговой базе относится не только зарплата, как иногда ошибочно полагают бухгалтеры.
Сюда относятся все доходы, которые не поименованы в других базах.
Это, в том числе, аренда имущества, проценты по вкладам и т. д.
У этих доходов разные коды, но база одна – основная . И доход для ставки НДФЛ 15% считают общий по всей основной налоговой базе.
При этом все, что относится к основной базе, можно заявлять для вычета.
Например, с доходов от процентов по вкладам также можно получить имущественный или социальный налоговый вычет.
Об этом сообщает Минфин в письме от 01.09.2021 № 03-04-09/70779 .
Кстати, не все доходы свыше 5 млн рублей облагаются НДФЛ 15%.
Вот доходы, по которым независимо от их размера ставка будет 13% :
- от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
- в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг);
- страховые выплаты по договорам страхования;
- выплаты по пенсионному обеспечению.
Об этом напоминает Минфин в письме от 29.12.2022 № 03-04-06/129497 .
Источник: dzen.ru