Минфин разъяснил последствия по НДФЛ при выдаче организацией беспроцентного займа учредителю-физлицу со статусом ИП, а именно: кто должен удержать и перечислить налог с дохода от экономии на процентах – заемщик или заимодавец.
Согласно подпункту 1 п. 1 статьи 212 НК РФ, НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах начисляется в случае, если выполняется хотя бы одно из двух условий:
- средства получены от взаимозависимого лица либо от работодателя;
- полученная экономия фактически является матпомощью либо формой оплаты в счет исполнения обязательства перед заемщиком.
Исчислить и удержать НДФЛ в данном случае обязана компания, выдавшая заем – п. 2 ст. 226 НК РФ. Если в течение налогового периода сделать это невозможно, тогда в срок до 25 февраля следующего года необходимо письменно сообщить об этом заемщику и инспекции.
Тот факт, что налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, роли не играет. По пункту 2 статьи 227 НК РФ ИП обязан самостоятельно исчислять НДФЛ лишь с тех доходов, которые получены им от предпринимательской деятельности.
Главное, что нужно учесть: любая материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023 (включительно) освобождена от НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ), невзирая на выполнение каких-либо из указанных условий.
Источник: www.v2b.ru
Подоходный налог в 2023 году
С 1 января 2023 года в силу вступили нововведения в Налоговом кодексе РФ. Главное изменение — появление Единого налогового платежа. В связи с этим изменились и правила удержания налога на доходы физических лиц. В этой статье подробнее разберём, как рассчитать НДФЛ с зарплаты и как уплачивать подоходный налог в 2023 году.
Что такое НДФЛ
НДФЛ — это аббревиатура, которая расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Иначе его называют «подоходный налог». Самая распространенная ставка — 13%. На данный момент это один из самых низких показателей в Европе.
Кто платит НДФЛ
Платить подоходный налог — это обязанность:
- каждого резидента России;
- нерезидентов, если они получают прибыль на территории РФ.
На заметку: Резидентом считается человек, который живет на территории Российской Федерации свыше 183 дней в году. То есть, можно быть гражданином РФ, но если вы проживаете за границей более 6 месяцев, резидентство можно потерять.
Если вы официально трудоустроены, налог на зарплату удерживает и уплачивает за вас работодатель. Оклад выдаёт уже после вычета.
В ином случае люди должны отчитаться самостоятельно через личный кабинет налоговой службы. К ним относятся, например:
- ИП;
- адвокаты и нотариусы;
- физ. лица, которые получили вознаграждения не от налогового агента, или если последний по каким-то причинам не удержал налог;
- физ. лица, которые продали имущество ранее трех (пяти) лет с момента получения права собственности на него;
- резиденты РФ по доходам, полученным от источников за пределами России;
- победители лотерей и различных конкурсов с материальными подарками.
Если человек оформлен как самозанятый, он не платит НДФЛ. Для этой категории граждан предусмотрен НПД — налог на профессиональный труд.
Ставки НДФЛ
Подоходный налог обязаны платить все физические лица (кроме исключений), но по разной ставке. На неё влияют наличие резидентства, вид дохода и сумма за год.
Для резидентов: основная ставка для большинства резидентов РФ, удерживаемая с зарплат, премий и вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивидендам.
Для нерезидентов: если работают по патенту, являются высококвалифицированными специалистами, переехали в РФ по программе переселения соотечественников, являются беженцами, гражданами ЕАЭС или работают в составе экипажей российских судов.
Те же доходы, что выше, но если сумма за год превышает 5.000.000 рублей.
Основная для доходов нерезидентов РФ (кроме исключений выше)
Выигрыш с конкурсов и лотерей, если общая сумма за год превышает 4.000 рублей.
Кто в России будет платить НДФЛ 15% в 2023 году
15% — это прогрессивная налоговая ставка, которая применяется при годовом доходе свыше 5 млн рублей. При этом 15% рассчитываются только с суммы превышения.
Как это выглядит на практике.
Иван Иванович заработал за год 7.500.000 рублей.
5 миллионов считаются по ставке 13%
5.000.000 * 0,13 = 650 тысяч рублей.
Оставшиеся 2.500.000 рассчитываются по ставке 15%.
2.500.000 * 0,15 = 375 тысяч рублей.
Таким образом, гражданин должен заплатить
650.000+375.000 = 1.025.000 рублей.
НДФЛ 15% не распространяется на следующие виды дохода:
- в результате продажи имущества;
- выплаты по страхованию;
- по пенсионному обеспечению.
Какие налоги взимаются с физических лиц
НДФЛ распространяется на любой доход, который получает человек. Сюда относятся:
- прибыль с продажи имущества или сдачи его в аренду;
- доход из-за границы;
- проценты по банковским вкладам;
- доход от собственной предпринимательской деятельности;
- доход по ценным бумагам;
- выигрыш в конкурсе, лотерее, казино;
- зарплата.
В законодательстве РФ предусмотрена интересная опция, которая называется «налоговый вычет». С помощью него можно либо уменьшить сумму выплат, либо вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ. Воспользоваться этим правом может каждый гражданин РФ, если он является налоговым резидентом, и на это есть законные основания. Согласно ст. 218 — 221 Налогового кодекса России, есть семь типов вычета, но подробнее остановимся на четырёх самых используемых.
Стандартные вычеты
Ими могут воспользоваться льготные категории граждан, а также их дети. Предоставляются пострадавшим в результате катастрофы в Чернобыле, людям, ставшим инвалидами в детстве, мужьям и жёнам погибших военных, участников Wow, войны в Афганистане и другим.
Имущественные вычеты
Применяются при покупке или продаже недвижимости (земли, квартиры, дома) или в случае выкупа у физического лица его имущества для нужд муниципалитета или государства.
Социальный вычет
Применяется для расходов:
- на обучение;
- лечение и покупку лекарственных препаратов,физкультурно-оздоровительные услуги;
- благотворительность;
- добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
Важно: получить возврат средств по социальному вычету можно не позднее трёх лет с момента уплаты НДФЛ за платёжный период.
Профессиональные вычеты
Ими могут воспользоваться ИП, лица, занятые по гражданско-правовым договорам, или люди, получившие авторские вознаграждения
На заметку: вернуть 13% можно не от любой суммы, а только от указанного по каждому конкретному вычету лимиту.
Как рассчитать НДФЛ
Несмотря на многочисленные изменения, подоходный налог с зарплаты в 2023 рассчитывается так же, как и обычно.
Сумма НДФЛ = (Налоговая база — вычет) х ставка.
Рассмотрим наглядно, как вычесть 13 процентов от зарплаты.
Ежемесячный оклад менеджера Петровой — 60.000 рублей. У неё есть ребёнок, на которого она оформила стандартный вычет. Он составляет 1.400 рублей.
Сумма удержанного налога рассчитывается следующим образом:
(60.000 — 1.400) х 0,13 = 7.618 рублей.
На руки менеджер будет получать 52.382 рубля.
Как отчитаться по НДФЛ
Для этого ежеквартально сдают форму 6-НДФЛ. Это расчет единого образца о подоходном налоге. Ее подаёт налоговый агент (в его роли обычно выступает официальный работодатель). В этой декларации указывается общая сумма дохода сотрудника и сумма удержанного подоходного налога.
6-НДФЛ сдают в месяце, который следует за отчетным периодом:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за II — до 25 июля;
- за III — до 25 октября;
- за IV — до 25 февраля следующего года (не января!).
Возникает вопрос, нужно ли отчитываться за первый квартал, если фактически в нем не было выплат. По закону — не нужно. Но практика показывает, что налоговая может решить, что вы просто забыли отчитаться, и заблокирует счета. Поэтому лучше все же подавать и поставить в данных о доходах и НДФЛ 0.
Отчитываться можно двумя способами:
- если в компании более 10-ти человек получали выплаты — нужно сдавать электронный бланк;
- если 10 и меньше — можно отчитаться в электронном или бумажном виде.
Если отчетность сдана раньше, чем уплачен налог, работодателям будет необходимо подавать в Налоговую службу отдельное уведомление.
Изменения в отчёте 6-НДФЛ
С 1 января 2023 года также введён новый порядок заполнения декларации. Перечислим изменения:
- Унифицированный срок уплаты подоходного налога (подробнее — в разделе ниже).
- В строке 020 теперь нужно указывать общую сумму налога, подлежащую перечислению, по всем физическим лицам за отчётный период.
- Дополнительные строки 021,022,023, 024 для указания по срокам перечисления. Важно: сумма значений по этим строкам должна равняться сумме, указанной в строчке 020.
- В строке 030 — сумма подоходного налога, возвращённая за последние 3 месяца отчётного периода.
- 031 — дата возврата НДФЛ.
- 032 — сумма возвращённого на указанную дату налога.
Новый срок уплаты НДФЛ с 2023 года
С 2023 года изменились сроки перечисления НДФЛ. Налог уплачивается в рамках единого налогового платежа на ЕНС (единый налоговый счёт) — до 28 числа текущего месяца. Здесь нужно учитывать выплаты за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.
Особый порядок предусмотрен для декабря и января:
- в декабре — за период с 23 — 31 декабря не позднее последнего рабочего дня
- за январь — за период с 1 — 22 января, платеж проводить до 28 января.
Если уплата выпала на выходной или праздничный день, необходимо оплатить НДФЛ в следующий ближайший рабочий день.
Какая сумма не облагается налогом
Есть ряд случаев, когда налоги платить не нужно. Согласно ст. 217 НК РФ, к доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся следующие выплаты (неполный перечень):
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности— больничному или уходу за ребёнком);
- алименты;
- пенсия;
- выплаты за рождение ребёнка;
- доходы, полученные по наследству;
- гранты на развитие науки, образования, культуры и искусства;
- премии за высокие достижения (полный перечень по этой ссылке);
- вознаграждения доноров;
- материальная помощь от работодателя или государства;
- возмещение за санаторное лечение;
- стипендии студентов, аспирантов.
Частые вопросы
Что значит до вычета НДФЛ
Такой вопрос задают касательно заработной платы. Иногда сотрудники удивляются, что их приглашали на один оклад, а по факту выплата на несколько тысяч меньше. Обычно работодатель на собеседовании озвучивает зарплату gross, то есть до вычета налогов. Зарплата net — это оклад после удержания всех налогов, ещё его называют «чистый» или «на руки».
Что такое общий облагаемый доход
Общий облагаемый доход (или «совокупный доход») — это сумма всех доходов, подлежащих налогообложению. НДФЛ распространяется не на все выплаты. Иногда в расчётном листке можно увидеть, что сумма в разделе «Начислено» за месяц не совпадает с общим облагаемым доходом. Например, налоги не платят с суточных, командировочных или возмещения расходов на повышение квалификации.
Как удержать НДФЛ
Работодатель, согласно Трудовому кодексу, должен выдавать зарплату минимум дважды в месяц. Ранее НДФЛ удерживался только один раз — во время последней выплаты за месяц. С 1 января 2023 года работодатель обязан удерживать НДФЛ с каждой выплаты и перечислять его в бюджет.
Подоходный налог удерживается в целых рублях и округляется при необходимости в большую или меньшую сторону.
То есть, если сумма налога составит 3.151 рубль 39 копеек, копейки отбрасывают и оставляют 3.151 рубль.
Если сумма составит 3.151 рубль 84 копейки, то округляют до 3.152 рублей.
Что будет, если не платить НДФЛ
Наказание за неуплату предусмотрено в ст. 123 Налогового кодекса.
Если налоговый агент или физическое лицо целенаправленно не перечисляют подоходный налог в бюджет, штраф может составить до 40% от неуплаченной суммы. Если это происходит впервые или по ошибке — до 20%.
Возникает закономерный вопрос — кто будет доказывать, умышленно не заплатили или нет? Если у Налоговой возникнут какие-то вопросы, разбираться во всем будут уже следственные органы.
Также штраф может быть назначен и за неправильное заполнение отчёта:
- некорректный порядок исчисления НДФЛ — 500 рублей;
- несвоевременное предоставление декларации — 1.000 рублей за каждый месяц просрочки, также налоговая может заблокировать расчётные счета.
Подписывайтесь на наш Telegram
Филипп Глоба
Эксперт по недвижимости портала ВсеНовостройкиМосквы.рф
Источник: novomoscow.ru
Кто является плательщиком НДФЛ
НДФЛ платят как резиденты (с доходов, полученных от источников в России и за ее пределами), так и нерезиденты (с доходов, полученных от источников в России). Об этом говорится в статьях 208 и 209 Налогового кодекса РФ.
Удержание НДФЛ налоговым агентом
В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и заплатить в бюджет налоговые агенты (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода платит налог самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Организация не обязана удерживать НДФЛ в случаях:
- если выплачивает доход предпринимателю или другому человеку, занимающемуся частной практикой (например, нотариусу, адвокату) (ст. 227 НК РФ);
- если выплачивает доход, налог с которого получатели платят самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ).
В остальных случаях организация (обособленное подразделение иностранной организации) признается налоговым агентом и обязана удержать налог с получателя дохода (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). При этом обособленные подразделения иностранных организаций должны исполнять обязанности налоговых агентов независимо от того, имеют они статус постоянных представительств или нет, есть баланс и банковские счета или нет (письма Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-04-06/31538 и от 18 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/299).
Важно: с 2015 года обязанности налогового агента организации должны исполнять и в отношении своих сотрудников-иностранцев, у которых есть патенты на ведение трудовой деятельности в России. При выплате доходов таким сотрудникам организации должны удерживать НДФЛ с зачетом фиксированных сумм налога, уплаченных иностранцами при приобретении патентов (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).
Внимание: за неудержание (неполное удержание) и (или) неперечисление (неполное перечисление) налога налоговые агенты несут ответственность по статье 123 Налогового кодекса РФ. В некоторых случаях сотрудников организации могут привлечь к административной (ст. 15.11 КоАП РФ) и уголовной ответственности (ст. 199.1 УК РФ).
Налоговая ответственность предусмотрена в виде:
- пеней в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 и 7 ст. 75 НК РФ);
- штрафа в размере 20 процентов от суммы неудержанного (не полностью удержанного) или неперечисленного (не полностью перечисленного) налога (ст. 123 НК РФ).
Пени рассчитают так:
Пени
=
Не уплаченный в срок налог
×
Количество календарных дней просрочки
×
1/300 ставки рефинансирования , действовавшей в период просрочки
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки рассчитывают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются.
Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного поручения (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю.
Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.
Привлечение налогового агента к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ не освобождает его от обязанности перечислить в бюджет причитающиеся суммы удержанного НДФЛ и пеней (п. 5 ст. 108 НК РФ). Это означает, что налоговая инспекция может взыскать эти суммы с организаций в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст.
47 НК РФ). Исключение установлено в отношении государственных (муниципальных) учреждений, которым открыт лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе). Взыскать с них сумму НДФЛ и пени налоговая инспекция может только в судебном порядке (подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ, ст.
239 Бюджетного кодекса РФ).
Кроме того, если в учете и отчетности сумма налога искажена на 10 процентов и более, то по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель организации может быть признан виновным:
- если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
Штрафа по НДФЛ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57).
При этом арбитражные суды подтверждают, что налоговый агент не обязан за счет собственных средств перечислять в бюджет налог, удержать который он не имел возможности (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 26 сентября 2006 г. № 4047/06, определение ВАС РФ от 4 февраля 2008 г. № 385/08, постановления ФАС Центрального округа от 20 сентября 2007 г. № А23-3907/05А-5-385, Восточно-Сибирского округа от 21 апреля 2008 г. № А33-10850/07-Ф02-1418/08, от 18 июля 2006 г. № А33-5710/05-Ф02-3461/06-С1, Северо-Западного округа от 26 июня 2007 г. № А42-8832/2006, Северо-Кавказского округа от 13 февраля 2007 г. № Ф08-403/07-177А). Если удержать НДФЛ невозможно, то организация обязана в течение месяца с даты окончания налогового периода уведомить налоговую инспекцию о неудержанной сумме налога (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Уголовная ответственность может наступить за недоимку в крупном или особо крупном размере. Определение этих понятий дано в примечании к статье 199 Уголовного кодекса РФ.
К уголовной ответственности могут привлечь человека, на которого фактически возложены обязанности по расчету, удержанию или перечислению налога. Им может быть:
- руководитель (сотрудник, выполняющий его функции);
- главный бухгалтер (сотрудник, выполняющий его функции);
- другой сотрудник, на которого возложены обязанности по расчету, удержанию и перечислению налога.
Обязательным условием уголовной ответственности является наличие личных интересов в неисполнении обязанностей налогового агента. Например, если сотрудники организации присвоили суммы удержанного налога. Личный интерес может быть и неимущественным (например, семейственность или желание приукрасить реальное состояние дел).
Об этом говорится в пункте 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.
Меры налоговой ответственности за совершение преступлений налоговыми агентами приведены в таблице Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства .
Дополнительным наказанием может быть лишение руководителя, главного бухгалтера или другого сотрудника организации права занимать определенные должности (ст. 199.1 УК РФ).
По доходам, в отношении которых организация признается налоговым агентом, она не вправе возлагать на получателей доходов обязанность самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Такая возможность налоговым законодательством не предусмотрена (п. 5 ст. 3 НК РФ).
Даже если подобное положение будет зафиксировано в трудовом (гражданско-правовом) договоре или дополнительном соглашении к нему, оно будет считаться ничтожным. Ответственность за своевременное и полное перечисление налога в бюджет в этом случае все равно возлагается на налогового агента. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292, от 15 июня 2010 г. № 03-04-06/3-148.
Ситуация: является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении вознаграждений, выплачиваемых наследникам автора произведения искусства (науки, литературы)?
Наследники авторов произведений науки, литературы, искусства включены в перечень налогоплательщиков, которые платят НДФЛ самостоятельно (подп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ). Однако эта норма распространяется только на авторские вознаграждения, которые принадлежат наследодателю (автору) на день открытия наследства и входят в состав наследства.
Если вознаграждение выплачивается наследнику после принятия наследства, организация признается налоговым агентом и обязана удержать налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Организация не обязана удерживать НДФЛ из доходов, с которых гражданин должен рассчитать и заплатить налог самостоятельно. Следовательно, в отношении вознаграждений, являющихся частью наследства, организации, выплачивающие их, налоговыми агентами по НДФЛ не являются (п. 2 ст. 226 НК РФ).
При этом организация – источник выплаты дохода может выступать в качестве уполномоченного представителя наследника автора, в том числе и в налоговых правоотношениях (ст. 26 НК РФ).
Для этого у нее должна быть нотариально удостоверенная доверенность (или доверенность, приравненная к нотариально удостоверенной в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ) от наследника на удержание и уплату НДФЛ с причитающихся ему доходов (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).
Поскольку полномочия представителя наследника организация принимает на себя добровольно, она не становится налоговым агентом (т. е. лицом, которое обязано удержать и перечислить НДФЛ в бюджет) (п. 2 ст. 226 НК РФ), а сам наследник не освобождается от ответственности за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) и непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ).
Поэтому, даже если организация по каким-либо причинам не реализует полномочия, предоставленные ей по доверенности, оштрафовать ее за неисполнение обязанностей налогового агента нельзя.
После принятия наследства наследники автора становятся правообладателями исключительных прав на его произведения и могут самостоятельно заключать в отношении них договоры, предусмотренные статьями 1285–1287 Гражданского кодекса РФ (ст. 1283, п. 1 ст. 1229 ГК РФ).
С сумм вознаграждений, получаемых правообладателями от предоставления права на использование произведения искусства (науки, литературы), НДФЛ рассчитывается и перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном статьей 226 Налогового кодекса РФ. Таким образом, организация, выплачивающая вознаграждение правообладателю (наследнику после принятия наследства) за использование произведения искусства (литературы), признается налоговым агентом и обязана удержать налог с получателя дохода (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-04-07-01/359 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 2 декабря 2009 г. № ШС-17-3/216), от 26 ноября 2009 г. № 03-04-05-01/833.
Ситуация: является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении призов или выигрышей, полученных гражданами в ходе стимулирующей (бесплатной) лотереи?
Ответ: да, является.
С 30 января 2014 года понятие «стимулирующая лотерея» законодательством о лотереях не регулируется: оно исключено из текста Закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ. Однако организации по-прежнему могут проводить за свой счет рекламные акции, которые носят характер стимулирующих (бесплатных) лотерей. К ним относятся конкурсы, игры и другие аналогичные мероприятия, условием участия в которых является приобретение у организации определенного товара. Это предусмотрено статьей 9 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.
Стимулирующие рекламные мероприятия не относятся к играм или лотереям, основанным на риске. Следовательно, правила подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ о самостоятельной уплате НДФЛ гражданами в таких ситуациях не применяются.
Призы (выигрыши), полученные в результате подобных акций, можно квалифицировать как доходы, полученные по договору дарения. Самостоятельно с таких доходов граждане должны платить НДФЛ, только если они получены от других граждан, не являющихся предпринимателями (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Таким образом, в отношении выигрышей стоимостью более 4000 руб. организатор лотереи признается налоговым агентом. Это следует из положений пункта 28 статьи 217, пунктов 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Ставка, по которой налоговый агент удерживает НДФЛ с указанных призов (выигрышей), равна 35 процентам (п. 2 ст. 224 НК РФ).
При этом если гражданин получил выигрыш в натуральной форме и организатор лотереи не выплачивал ему деньги, то в налоговую инспекцию необходимо сообщить о невозможности удержания НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-04-05/9-305, от 19 января 2012 г. № 03-04-05/9-33 и ФНС России от 1 октября 2012 г. № ЕД-2-3/618.
Уплата НДФЛ предпринимателями
С доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, предприниматель платит НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ). Поэтому удерживать с него налог не нужно.
В документах, на основании которых доход выплачивается предпринимателю, необходимо указать, что выплата производится в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14).
При выплате дохода желательно проверить:
- свидетельство о его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
Требовать дополнительные документы у нотариусов и других людей, занимающихся частной практикой, не нужно.
Совет: сохраняйте документы, подтверждающие, что контрагент организации, которому выплачен доход, является предпринимателем. Это поможет доказать статус получателя дохода при налоговой проверке.
Помимо копии свидетельства о регистрации, статус предпринимателя, которому организация выплатила доход, можно подтвердить также документами, которые он обязан выдавать покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг): кассовым или товарным чеком, счетом-фактурой, закупочным актом и т. д., содержащими информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя. Правомерность использования этих документов для освобождения от обязанностей налогового агента при расчетах с предпринимателями подтверждена письмом Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185.
Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями
К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:
- полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
- полученные от продажи имущества и имущественных прав;
- полученные от источников за пределами России;
- налог с которых не был удержан налоговым агентом;
- в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).
Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Источник: nalogobzor.info