11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Комментарий к Статье 13 НК РФ
В ст. 13 НК РФ содержится перечень федеральных налогов и сборов. К ним, в частности, относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также государственная пошлина.
Другой комментарий к Ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации
В статье 13 Кодекса установлен перечень федеральных налогов и сборов:
1 — 4) налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог регулируются соответственно гл. 21, 22, 23 и 24 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» ;
Вебинар ИПБР: НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество и федеральные законы 2022 года
5) налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» ;
6) налог на добычу полезных ископаемых установлен и регулируется гл. 26 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2002 г. в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» ;
7) ранее действующий налог на наследование или дарение был установлен и регулировался Законом РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» , введенным в действие с 1 января 2002 г. Постановлением Верховного Совета РФ от 12 декабря 1991 г. N 2021-1 <**>. В связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, с 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» <***>признаны утратившими силу как п. 7 ст. 13 Кодекса, так и указанный Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»;
2020: Федеральные налоги
<**>Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. N 12. Ст. 594.
<***>СЗ РФ. 2005. N 27. Ст. 2717.
8) водный налог установлен и регулируется гл. 25.2 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в ст. 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» ;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены и регулируются гл. 25.1 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2004 г. в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» ;
10) государственная пошлина регулируется гл. 25.3 части второй Кодекса, введенной в действие с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» .
Следует отметить, что указанные в п. 2 ст. 18 Кодекса специальные режимы предусматривают следующие федеральные налоги, не указанные в комментируемой статье (см. комментарий к ст. 18 Кодекса):
1) единый сельскохозяйственный налог;
2) единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Источник: nkodeksrf.ru
Ндфл налог на доходы физических лиц является федеральным
40. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), его назначение
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен гл. 23 НК РФ. Его назначение – изъятие части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами России.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в России и (или) от источников за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
2) от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Определяется налоговая база отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.
Статьями 218-221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган.
Ставка в размере 35% определена в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размера в 4000 руб. и др.; в размере 9% – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
К иным доходам применяется ставка 13%.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях.
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в России, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
- Альтернативная медицина
- Астрономия и Космос
- Биология
- Ветеринария
- Военная история
- Геология и география
- Государство и право
- Деловая литература
- Домашние животные
- Домоводство
- Здоровье
- Зоология
- История
- Компьютеры и Интернет
- Кулинария
- Культурология
- Литературоведение
- Математика
- Медицина
- Научная литература — прочее
- Обществознание
- Педагогика
- Политика
- Психология
- Религиоведение
- Сад и огород
- Самосовершенствование
- Сделай сам
- Спорт
- Технические науки
- Транспорт и авиация
- Учебники
- Физика
- Философия
- Химия
- Хиромантия
- Хобби и ремесла
- Шпаргалки
- Эзотерика
- Юриспруденция
- Языкознание
Источник: www.telenir.net
ЭКОНОМИКА И БИЗНЕС: теория и практика
Драненко Л. П. Налог на доходы физических лиц: развитие и роль в налоговой системе РФ / Л. П. Драненко, Д. А. Питиляк, А. Е. Лысковец. // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – 4. – С. 89-98.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: РАЗВИТИЕ И РОЛЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ
Л.П. Драненко, старший преподаватель
Д.А. Питиляк, старший преподаватель
А.Е. Лысковец , студент
Сахалинский государственный университет
(Россия, г. Южно-Сахалинск)
Аннотация. Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем что, си с тема налога на доходы физических лиц , сложившаяся в РФ , не в полной мере отвечает современным реалиям. В данной статье проводится анализ и дается оценка места и роли НДФЛ в налоговой системе РФ. Приведены фактические данные поступления НДФЛ в консолидированный бюджет РФ.
Проанализирова на значимость поступлений налога при ф ормировании бюджета Сахалинской области . Рассмотрены возможные пути разв и тия НДФЛ в РФ. Проведен анализ проблемы дифференциации доходов населения на пр и мере Сахалинской области . Выявлены положительные стороны внед рения прогрессивной шкалы НДФЛ в Сахалинской области. В ходе проведенного исследования использовались такие научные методы , как анализ, синтез, графический метод . В результате исслед о вания выявлено, что НДФЛ имеет большое значение для консолидирован ных бюджетов регионов и местных бюджетов. С помощью изменения налога на доходы физических лиц можно оказать значительное воздействие на существующую проблему неравномерности распределения доходов населения.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, налоговая система, налоговая ста в ка, налоговые поступления, бюджет Сахалинской области, неравенство доходов, пр о грессивная шкала налогообложения, Сахалинская область .
Особенностью сложившийся системы НДФЛ в РФ является в большой степени фискальный характер налога. Однако на сегодняшний день в нашей стране остро стоит проблема дифференциации доходов населения в связи, с чем НДФЛ важен не только с финансовой точки зрения, но и как в первую очередь социальный регул я тор – регулятор доходов населения. Мех а низм НДФЛ предназначен для изъятия части высоких доходов в пользу нужда ю щихся в дополнительных средствах кат е горий населения и в интересах общества в целом в целях нивелирования неравенства в доходах [1]. Такой точки зрения приде р живается Ашмарина У.В.
Волохов С.П. в работе «Индивидуал ь ное подоходное налогообложение как и н струмент социально-ориентированной н а логовой политики» высказывается схожее мнение о том, что НДФЛ носит ярко в ы раженный социальный характер и облад а ет значительным воздействием на велич и ну реальных доходов граждан [2].
Изотова О.И. предлагает концепцию реформирования подоходного налогоо б ложения физических лиц, основанную на переходе к прогрессивному налогообл о жению, целью которого является обесп е чение реализации задач социальной пол и тики государства на современном этапе развития российской экономики и общес т ва [3].
Тарасова Т.М. в своей статье приходит к выводу, что для сглаживания резкой н е равномерности в доходах физических лиц необходимо использовать систему льгот по налогу на доходы физических лиц [4].
Схожее мнение о социальной напра в ленности НДФЛ высказывают в своих н а учных работах такие авторы как: Скры п ник Н.В., Еремина Н.В., Юрченкова Н.В. , Лященко Н.А.
Несмотря на значительное количество публикаций по вопросам налогообложения доходов физических лиц, по-прежнему о с тается востребованным комплексное нау ч ное исследование НДФЛ.
Н алоговая система в настоящее время немыслима без налога на доходы физич е ских лиц. Преимущество этого налога з а ключается, прежде всего, в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное на селение страны, а его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет. Актуал ь ность выбранной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц , я в ляясь по сути одним из экономических рычагов государства, с помощью кото рого должны решаться вопросы не только фи с кального, но и регулирующего харак тера, в полной мере не отвечает реалиям совр е менности в РФ.
В отличие от большинства других нал о гов этот вид налогообложения сравн и тельно молод. Первая попытка ввести о т носительно справедливое обложение нал о гом в зависимости от финансового состо я ния налогоплательщика была осуществл е на в Англии в конце XVIII века в вид е у т роенного налога на роскошь [ 5 ].
В России налог на доходы физических лиц прошел нескольк о этапов, прежде чем стать таким, каким он является . Эти этапы включали в себя законы, указы и пост а новления (рисунок 1) [6 ] .
Рис . 1 . Этапы становления НДФЛ в России
Современная система налога на доходы физических лиц базируется на определе н ных принципах, закрепленных в НК РФ. Важнейшим принципом и отличительной чертой подоходного налога является р а венство налогоплательщиков вне завис и мости от социальной или иной прина д лежности. Только размер совокупного г о дового дохода определяет уровень обл о ж ения любого налогоплательщика [7 ] . Данная особенность налога накладывает на законодательные и исполнительные о р ганы любой страны огромную экономич е скую и социальную ответственность за п о строение шкалы этого налога, установл е ние размера необлагаемого минимума, н а логовых льгот и вычетов.
Так, например, в США подоходный н а лог должны платить все его резиденты н е зав и симо от того, где они проживают и в какой стране получают дохо д. После оформления декларации налог оплачив а ется в 3 адреса: на федеральный уровень, непосредственно штату, где проживает декларант, городу или округу. Ставки н а логов федерального уровня колеблются в пределах от 10% до 39,6% в зависимости от уровня дохода [8 ] .
Таблица 1. Ставки НДФЛ, применяемые в США
Нал о говая ставка
Налогооблагаемый годовой доход в долларах США
для одного субъекта
для супружеской п а ры
для родителя – одино ч ки
Источник: economyandbusiness.ru