Большинство опрошенных читателей БУХ.1С считают, что следует сохранить действующий порядок уплаты НДФЛ по месту учета работодателей. Такой вывод следует из результатов опроса «Где, на ваш взгляд, должен уплачиваться НДФЛ?», проведенного на БУХ.1С.
Напомним, ранее в Минфин поступило предложение внести поправки в НК РФ, которые установят уплату НДФЛ не по месту регистрации работодателя (налогового агента), а по месту жительства (регистрации) работников (налогоплательщиков).
Авторы предложения пояснили, что если НДФЛ будет поступать в тот бюджет, за счет средств которого работник обеспечивается социальными услугами, то это позволит более полно обеспечить пакетом данных услуг налогоплательщиков по их месту жительства, а также позволит обеспечить финансирование большей части социальных выплат.
Вместе с тем в ходе проведенного БУХ.1С опроса большинство респондентов (74%) отметили, что НДФЛ должен уплачиваться по месту учета работодателя. И только 13% опрошенных заявили, что следует изменить этот порядок и установить уплату НДФЛ по месту жительства работников.
Артур Мартовицкий — налог на доходы физических лиц должен уплачиваться по месту регистрации
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!
Источник: buh.ru
Уплата НДФЛ по месту жительства сотрудников: что об этой идее думает Минфин
Опять поступило предложение платить НДФЛ по месту жительства физлиц. Что ответили на это чиновники Минфина – расскажем.
Что хотят поменять
Уже несколько лет звучат предложения изменить систему уплаты НДФЛ, взяв за основу место жительства физлица-налогоплательщика, а не место нахождения налогового агента. В Госдуму периодически вносятся соответствующие законопроекты, однако все они отклоняются. Недавно еще одно такое предложение было направлено в Минфин. Чиновники ознакомились с инициативой и дали свой ответ в письме № 03-01-11/48193 от 11.07.2018. Какие же контраргументы приводят в Минфине?
Почему ничего менять не надо
Сейчас НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Это следует из пункта 7 статьи 226 НК. В случае уплаты НДФЛ налоговым агентом по месту жительства физлиц перечисление налога должно осуществляться отдельными платежками на счета УФК разных субъектов РФ, что может привести к увеличению объема невыясненных поступлений.
Кроме того, налоговым агентам будет необходимо отслеживать и контролировать смену места жительства физлиц для перечисления НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований. Указанный порядок негативно отразится на работе налоговых агентов. В случае перечисления налоговым агентом НДФЛ по неправильным реквизитам, например, в ситуации, когда работник сменил место регистрации (жительства), не уведомив при этом налогового агента, налог будет уплачен не по назначению, следовательно, возникнет недоимка, что повлечет начисление пени налоговому агенту. В результате понизится трудовая мобильность населения, поскольку работодатели — налоговые агенты не будут заинтересованы в привлечении на работу лиц, проживающих в других регионах.
У налоговых органов возникнут сложности, связанные с осуществлением контроля за полнотой и своевременностью перечисления сумм налога как в целом по налоговому агенту, так и по каждому налогоплательщику. Налоговые органы обязаны будут вести специальные налоговые счета на каждого налогоплательщика.
При этом у субъектов РФ возникнут проблемы, связанные с усложнением прогнозирования объемов ФОТ работников в целях оценки налоговых поступлений от уплаты НДФЛ.
Кроме того, зачисление НДФЛ по месту регистрации (жительства) физлиц не будет стимулировать регионы к созданию новых производств и рабочих мест на своих территориях.
- много платежек, а значит будет больше невыясненных платежей;
- необходимость отслеживать смену адреса сотрудников;
- недоимки и пени из-за перечисления денег не в тот регион;
- нежелание работодателя связываться с иногородними сотрудниками;
- сложность у сотрудников ИФНС в администрировании налога;
- региональные чиновники не смогут заранее просчитать, сколько налога полит бюджет;
- регионы не будут заинтересованы создавать рабочие места.
А что вы думаете по поводу такой инициативы?
Что с другими налогами
В письме, направленном в Минфин также содержались предложения по месту уплаты других налогов. Речь, в частности, про налоги на прибыль, на имущество и землю.
Чиновники пояснили, что если в состав организации входят обособленные подразделения, то в соответствии со статьей 288 НК суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, уплачиваются также по месту нахождения «обособок».
Уплата налога на имущество организаций осуществляется по месту нахождения организации, по месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по месту иных объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.
Что касается уплаты земельного налога, то он уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Зачисление уплаченных федеральных налогов и сборов осуществляется в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ.
При этом ряд федеральных налогов также распределяется в пользу региональных бюджетов по различным нормативам.
Кроме того, в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса РФ законом субъекта РФ могут быть установлены нормативные отчисления в бюджеты муниципальных образований субъекта РФ от отдельных федеральных или региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК и НК в бюджет субъекта РФ.
Таким образом, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов наделены полномочиями по самостоятельному установлению нормативных отчислений в бюджеты муниципальных образований от отдельных федеральных или региональных налогов и сборов.
Исходя из вышеизложенного предложение Минфин не поддерживает, поскольку в соответствии с бюджетным законодательством РФ значительная часть налогов и так уплачивается по месту нахождения объекта или зачисляется в региональные и местные бюджеты.
Источник: www.klerk.ru
Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений
Обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений установлена в п. 7 ст. 226 НК РФ. А кто должен уплачивать налог, если обособка не выделена на самостоятельный баланс? Как заполняли платежные поручения по НДФЛ обособленных подразделений в 2022 г. и как изменились правила в 2023 году? Рассмотрим, каковы особенности уплаты НДФЛ налоговым агентом, имеющим обособленные филиалы.
Вам помогут документы и бланки:
- О каких подразделениях и о каком доходе идет речь
- Уплата НДФЛ в централизованном порядке
- Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения
- Реквизиты платежного поручения до 2023 г.
- Реквизиты 2023: платежное поручение, уведомление по ЕНП
- Итоги
О каких подразделениях и о каком доходе идет речь
Обособленным считается такое подразделение организации, которое территориально обособлено от нее и имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Статус обособленного подразделение приобретает независимо от того, есть ли о нем упоминания в учредительных документах и присвоены ли ему полномочия (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Имеющие обособленные подразделения российские организации должны перечислять НДФЛ как по месту регистрации самой организации, так и по месту нахождения подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Сумма налога, подлежащего перечислению по подразделению, определяется по доходу, начисляемому и выплачиваемому работникам этого подразделения (абз. 3 п. 7 ст.
226 НК РФ).
Это касается выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Но нужно иметь в виду следующее. Платить НДФЛ в налоговую подразделения необходимо при условии, что:
- работающий по трудовому договору считается работником этого ОП (это прямо записано в трудовом договоре, штатном расписании, трудовой книжке);
- договор ГПХ заключен непосредственно с подразделением (при этом фактическое место осуществления деятельности значения не имеет).
Куда платить НДФЛ, если работник в течение месяца работает в разных подразделениях, трудится дистанционно или на дому? Ответы на эти вопросы вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Уплата НДФЛ в централизованном порядке
Организация, у которой есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе уплачивать НДФЛ (Информация ФНС России):
- по месту нахождения одного из ОП — если головная организация расположена в другом муниципалитете;
- по месту нахождения одного из ОП или по месту нахождения организации — если головная компания находится в том же муниципалитете.
Подробнее об уведомлении мы рассказывали здесь и приводили его бланк.
Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения
Куда нужно платить НДФЛ, если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (или в городах Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) на территориях разных налоговых органов, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс можно получить бесплатно.
Реквизиты платежного поручения до 2023 г.
- ИНН организации (ОП собственного ИНН не имеет);
- КПП обособленного подразделения;
- плательщик — наименование головной организации или ее ОП — в зависимости от того, кто перечисляет налог;
- получатель — реквизиты ИФНС, куда платится налог;
- ОКТМО муниципального образования, где находится подразделение.
При централизованной уплате НДФЛ перечислять налог можно было одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного лица, обозначенного в уведомлении (п. 3 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).
О том, какие КБК необходимо указывать в платежных документах по НДФЛ, читайте в статье «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников в 2022-2023 годах?».
Реквизиты 2023: платежное поручение, уведомление по ЕНП
С 1 января 2023 г. правила заполнения платежного пручения изменились в связи с переходом на уплату бюджетных обязательств посредством механизма единого налогового платежа. Теперь платежки отправляются в банк с указанием КБК ЕНП и суммой к уплате. Существует и альтернативный способ оформления платежного документа (подробности ищите здесь), однако он будет досутпен лишь в течение 2023 г.
Таким образом все налоги, в том числе и НДФЛ за обособленное подразделение, платятся в бюджет одной платежкой. Срок уплаты — до 28 числа, месяц будет звисеть от периода удержания налога с доходов работников.
Детализируются платежи при помощи уведомлений об исчисленных налогах — НДФЛ за работников обособок указывается отдельно — с КПП по месту сдачи расчета 6-НДФЛ за подразделение и ОКТМО по месту учета конкретного подразделения.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По доходам работников обособленных подразделений 6-НДФЛ нужно направлять в инспекцию по месту учета каждого подразделения. Однако по подразделениям из одного муниципалитета разрешено выбрать одно ответственное, которое займется представлением единого 6-НДФЛ.
Итоги
Уплачивать НДФЛ следует отдельно по каждому обособленному подразделению и отдельно по головному предприятию. С 2020 года есть возможность в некоторых случаях платить НДФЛ централизованно. Перечисление налога, как правило, осуществляет головная фирма. Но если подразделение выделено на самостоятельный баланс, то филиал вправе перечислять налог самостоятельно.
Источник: nalog-nalog.ru