В состав годовой бухгалтерской отчетности входит отчет о движении денежных средств (ОДДС), в котором отражаются все поступления, платежи и остатки финансов на начало и конец отчетного периода.
Подавать ОДДС должны все организации, за исключением тех, кто ведет упрощенный учет:
- представители малого бизнеса,
- некоммерческие организации,
- участники проекта «Сколково».
Такие компании сдают упрощенную отчетность, в состав которой ОДДС не входит.
С 2020 года у формы отчета о движении денежных средств изменяется код ОКУД. Новое значение – 0710005 (прежнее — 0710004).
Структура ОДДС
Представлять отчет о движении денежных средств следует по форме, утвержденной приказом Министерства финансов от 02.07.10 № 66н .
Бланк содержит три раздела.
- Денежные потоки от текущих операций: поступления и платежи по обычной деятельности компании: продажи услуг и товаров, аренда, налоги, выплаты сотрудникам, поставщикам и т.д.
- Денежные потоки от инвестиционных операций: покупка и продажа оборудования, транспорта и др., долгосрочные финансовые вложения.
- Денежные потоки от финансовых операций: вклады учредителей, поступления и платежи по кредитам, займам, выручка от выпуска акций и т.д.
Заполнение ОДДС за 2019 год
В форме отчета необходимо отразить все поступления и платежи за год, в том числе те, которые не являются расходами или доходами (например, кредитные операции).
НДФЛ 2023 1С Бухгалтерия. ПОЧЕМУ НЕ ПРАВИЛЬНО СЧИТАЕТ. КАК ПОПРАВИТЬ
В отчете о движении денежных средств не нужно учитывать денежные потоки внутри компании, которые влияют на состав денежных средств, но не на общую сумму. Например, это снятие наличных со счета, перевод со счета на счет и т.д. Не нужно учитывать и приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов (к ним относятся краткосрочные вложения, которые можно быстро обратить в деньги, например депозиты до востребования или векселя с небольшим сроком погашения). То есть, если в качестве оплаты товара покупатель дает вексель банка, в отчете его стоимость включается в выручку от продажи продукции. Но покупку того же векселя за деньги не нужно указывать в отчете вообще.
Показатели для каждого поля нужно выбрать из оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты.
Сальдо денежных потоков по каждому разделу (показатели строк 4100, 4200, 4300) исчисляется как разница общей суммы финансовых поступлений и платежей. Так, значение поля 4100 = разнице строк 4110 «Поступления всего» и 4120 «Платежи всего». Отрицательные значения указываются в скобках.
В строке 4400 отражается общее сальдо полей 4100, 4200, 4300.
Значение строки 4450 рассчитывают как суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и по субсчетам к счету 58, на которых учитываются эквиваленты, на начало года.
В строке 4500 указывается разница показателей 4450 и 4400.
Напомним, что числовые показатели в отчете о движении денежных средств нужно указывать только в тысячах рублей, в млн – нельзя.
Новый порядок удержания и уплаты НДФЛ с 2023 года
НДС в отчете о движении денежных средств
Выручку от продажи товаров или ОС, платежи поставщикам и подрядчикам отражают без НДС. По правилам (ПБУ 23/2011) НДС следует показывать в свернутом виде.
НДС и акцизы указывают отдельно в составе денежных потоков от текущих операций. Например, всю сумму НДС, предъявленную покупателям, нужно сравнить с суммой входного НДС:
- если полученный от покупателей налог превышает входной – разница отражается в поле 4119 «Прочие поступления»;
- если меньше – в строке 4129 «Прочие платежи». Отрицательные значения записываются в скобках.
НДФЛ в отчете о движении денежных средств
НДФЛ с зарплаты персоналу, как и страховые взносы, отдельно не указываются, суммы включаются в данные строки 4122 «В связи с оплатой труда работников». Подоходный налог, удержанный из выплаченных дивидендов, нужно указать в поле 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников».
В строке 4124 отражают налог на прибыль организаций. Остальные налоги (за исключением НДС, акцизов, НДФЛ) нужно общей суммой показать в специальной строке 4125 «Иные налоги и сборы».
Бесплатный сборник для бухгалтера
Закажите бесплатный сборник материалов «Годовой отчет — 2019» и получите доступ к информации по теме: бухгалтерская и налоговая отчетность, пошаговые инструкции и примеры заполнения форм, консультации и рекомендации экспертов, действующие классификаторы и т.д.
Источник: m-style.su
Отчет о движении денежных средств (стр. 4322)
Согласно письма Минфина России от 27.12.2019 №07-04-09/102563 в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в сумме, включающей сумму соответствующего налога.
Вопрос: налога на прибыль с дивидедов? или налога на прибыль с дивидендов и НДФЛ, по выплаченным дивидендам в пользу физических лиц — собственников?
8 913 3 Нравится
Поделиться
1 комментарий
Алла Грешкина , эксперт 22 февраля 2020
Добрый день,
Пояснения об отражении в отчете о движении денежных средств выплаты дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников), даны в Письме МФ РФ от 09.04.2019 N 07-01-10/24998:
при формировании отчета о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» выплата дивидендов (иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)) отражается в сумме, включающей сумму соответствующего налога.
Исходя из данных пояснений:
— если дивиденды выплачиваются участникам – юридическим лицам, то в состав показателя строки 4322 входит налог на прибыль
— если дивиденды выплачиваются участникам – физическим лицам, то в состав показателя строки 4322 входит НДФЛ
— если дивиденды выплачиваются участникам – юридическим и физическим лицам, то в состав показателя строки 4322 входит налог на прибыль и НДФЛ
Сумма налога на прибыль и НДФЛ являются налогами, удерживаемыми из дивидендов участников, при этом, независимо от того, что указанные налоги перечисляются в бюджет, для целей отражения показателя строки 4322 отчета о движении денежных средств, эти налоги не исключаются.
С уважением, А. Грешкина
Источник: kontur.ru
НДФЛ в отчете о движении денежных средств
Деятельность экономического субъекта обязательно предполагает уплату налогов бюджет, которые необходимо отражать в бухгалтерской отчетности. Традиционно большое количество неясностей вызывает вопрос, как показать НДФЛ в отчете о движении денежных средств. У бухгалтеров возникают сомнения, нужно ли выделять перечисленные суммы отдельной строкой, к какому виду деятельности отнести этот расход: к текущей или финансовой.
Что такое ОДДС?
Отчет о движении денежных средств – это составной элемент ежегодной отчетности для налоговых органов, который отражает сведения о движении денег и высоколиквидных финансовых активов (например, бессрочных вкладов в кредитных организациях) в разрезе источников их прихода в компанию и направлений расходования.
ОДДС – это расширение данных, представленных в балансе. Последний не показывает, откуда у компании берутся деньги и куда они расходуются, поэтому на его основе нельзя сделать выводы о финансовой устойчивости и перспективах развития фирмы.
В ОДДС отражается:
- приходы организации (выручка от основной и внереализационной деятельности);
- расходы фирмы;
- остатки денежных средств в кассе и на банковском счете;
- суммы денег, имеющиеся в распоряжении компании на начало и конец периода.
Указанные приходы и расходы делятся в разрезе направлений деятельности фирмы: операционной, инвестиционной и финансовой.
В форме не нужно показывать следующие сведения:
- обмен валюты;
- перевод высоколиквидных активов из одной формы в другую;
- отправка средств на депозиты до востребования и т.д.
Налоги, в том числе НДФЛ, являются статьей расхода юридического лица, поэтому обязательно отражаются в ОДДС.
Порядок отражения подоходного налога в отчете
Когда организация удерживает с работников НДФЛ, она выполняет функции налогового агента, т.е. делает перечисления в бюджет не из собственных средств, а за счет персонала. Поэтому подоходный налог не нужно выделять в ОДДС отдельной строкой. Он включается в состав расходов на заработную плату специалистов.
Как правило, оклады и премии работников относятся к расходам по основной деятельности предприятия. Персонал участвует (прямо или косвенно) в создании продукции, реализация которой в дальнейшем проводит к формированию выручки (убытка) коммерческой структуры. Исходя из этих рассуждений, НДФЛ и зарплату необходимо включить в сумму по строке 4122. Здесь же отражаются:
- страховые взносы, перечисляемые за сотрудников;
- удержания из заработной платы специалистов на основании исполнительных листков;
- иные удержания в пользу третьих лиц, сделанные на основании заявлений сотрудников (благотворительные взносы, направление средств в погашение потребительских кредитов и т.д.).
Чтобы исчислить сумму, необходимую к отражению по строке 4122, необходимо проанализировать данные бухгалтерской отчетности. Для определения размера «чистой» заработной платы берутся значения по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55, корреспондирующие с дебетом 70 счета.
Для определения суммы подоходного налога анализируются кредитовые значения этих же счетов в корреспонденции с 68 счетом по субсчету «НДФЛ». Для исчисления величины страховых взносов, подлежащих отражению, рассматривается корреспонденция с 69 счетом.
Если в отчетном периоде имели место иные удержания из окладов специалистов (алименты, платежи по кредитам, благотворительные взносы), бухгалтер рассматривает кредит счетов 50, 51, 52, 55, корреспондирующий с дебетом счетов, где отражаются соответствующие суммы (чаще всего это 73, 76).
В бухгалтерской практике возможно отнесение заработной платы персонала, НДФЛ и прочих отчислений из нее в строку 4221. Такой подход применим в случае, если наемный труд используется в инвестиционной деятельности предприятия: связан с покупкой, реконструкцией, ремонтом, созданием или запуском внеоборотных активов, включая научные исследования и разработки.
Если НДФЛ удерживается с дивидендных выплат в пользу физических лиц-учредителей, он включается в строку 4322, которая относится к финансовой деятельности компании. Она обозначает выплаты, связанные с перераспределением средств в пользу собственников юридического лица.
Источник: raszp.ru