Ндс к возмещению в балансе строка

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — это приложение к бухгалтерскому балансу предприятия. Его сдают один раз в составе годовой отчётности. ОДДС поясняет данные строки 1250 бухбаланса. В нём отражают все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода.

Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощённую бухотчётность:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Отчёт о движении денежных средств без НДС включает в себя поступления от покупателей и платежи поставщикам. Другие операции операции отражаются с учётом НДС, но налог в отчёте отражается свёрнуто. Расскажем подробнее, как отразить НДС в отчёте ДДС.

Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчётности. Сдавать его нужно по итогам года.

НДС в отчёте о движении денежных средств

НДС — это косвенный налог. Сформированные по нему денежные потоки показывают в ОДДС свёрнуто и отдельно от потоков поступлений и платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС отдельно выделяют и учитывают суммы налога:

Как изменится порядок возмещения НДС с 2023 года

• полученные от заказчиков или покупателей;
• перечисленные подрядчикам и поставщикам;
• уплаченные в бюджет;
• возмещённые из бюджета.

При этом в отчёте отражаются только те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету. Это значит, что по проведённым необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платёж в полном объёме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, которые суммируются в строке 4121 отчёта.

НДС в ОДДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращённый из бюджета

Полученную сумму надо отразить:

• по строке 4119 «Прочие поступления», если она положительная;
• по строке 4129 «Прочие платежи», если она отрицательная.

Далее рассмотрим на примерах, как указывать данные по НДС в строках 4119 и 4129.

НДС в отчёте о движении денежных средств: строка 4119

На начало 2021 года в кассе компании числится 60 000 рублей, на расчётном счёте — 560 000 рублей. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 рублей). За год произведены операции:

Операции Сумма в руб. Отражено в ОДДС № стр. Сумма Поступления: Расходы:

Остаток денег в кассе и на расчётном счёте на начало периода	620 000	4450	620 000
— выручка от продаж	18 000 000 (в т. ч. НДС 3 000 000)	4111	15 000 000
— авансы полученные	480 000 (в т. ч. НДС 80 000)	4111	400 000
— штрафы от контрагентов	200 000	4119	200 000
— бюджетное ассигнование	100 000	4319	100 000
— от реализации ОС	2 400 000 (в т. ч. НДС 400 000)	4211	2 000 000
— возврат займа партнёром	200 000	4213	200 000
— приобретены ОС	3 600 000 (в т. ч. НДС 600 000)	4221	3 000 000
— выдан долгосрочный заём контрагенту	2 000 000	4223	2 000 000
— приобретены товары для перепродажи	12 000 000 (в т. ч. НДС 2 000 000)	4121	10 000 000
— выдана зарплата персоналу	1 900 000	4122	1 900 000
— уплачен налог на прибыль	580 000	4124	580 000
— перечислены страховые взносы	570 000	4129	570 000
— перечислен НДС	800 000

Учет НДС в финансовой модели

Подсчитаем сумму налога, которую необходимо указать в ОДДС.

Для этого суммируем НДС с поступлений и уменьшим его на уплаченный налог:

3 000 000 + 80 000 + 400 000 – 600 000 – 2 000 000 – 800 000 = 80 000

НДС в сумме 80 000 рублей будет отражён в строке 4119 ОДДС «Прочие поступления», увеличив уже имеющиеся там показатели. Значение в строке 4119 составит 280 000 рублей (200 000 + 80 000).

НДС в отчёте о движении денежных средств: строка 4129

НДС отражают в этой строке, если сумма перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.

Операции Сумма в руб. Отражено в ОДДС № стр Сумма Поступило денежных средств от: Израсходовано на:

Остаток денег в кассе и на расчётном счёте на начало периода	700 000	4450	700 000
— продаж	24 000 000 (в т. ч. НДС 4 000 000)	4111	20 000 000
— авансов на будущие поставки от покупателей	240 000 (в т. ч. НДС 40 000)	4111	200 000
— штрафов от контрагентов	100 000	4119	100 000
— реализации ОС	360 000 (в т. ч. НДС 60 000)	4211	300 000
— покупку здания	4200000 (в т. ч. НДС 700 000)	4221	3 500 000
— погашение кредита	1000000	4323	1 000 000
— приобретение товаров для перепродажи	13 200 000 (в т. ч. НДС 2 200 000)	4121	11 000 000
— зарплату сотрудникам	2 500 000	4122	1 900 000
— уплату налога на прибыль	1 800 000	4124	1 800 000
— перечисление прочих налогов и страховых взносов	800 000	4129	800 000
— перечисление НДС в бюджет	1 500 000

Теперь по той же формуле рассчитаем итоговую сумму НДС по операциям за год:

4 000 000 + 40 000 + 60 000 – 700 000 –2 200 000 – 1 500 000 = — 300 000

В этом случае отрицательный результат по НДС указывают в строке 4129 ОДДС как прочий платёж. В приведённом примере значение строки 4129 будет равно 1 100 000 рублей (800 000 + 300 000).

Сдавать любую отчётность удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Источник: astral.ru

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

• налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
• входящий налог отражается на 19 счете;
• НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
• для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
• для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

• 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
• 10% — для медицинских и детских товаров;
• 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
2. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

• Дт 20 (23, 25, 26, 10, 44, 08) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — поступает продукция, оборудование, или сумма списывается на затраты, одновременно формируется кредиторская задолженность;
• Дт 19 Кт 60 — учитывается входящий налог со стоимости покупки.

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

• Дт 68.02 Кт 19 — восстанавливается возмещаемый НДС.
• Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68.02 — получен возвращенный НДС из налоговых органов.

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

• предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
• приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
• подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
• предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
• быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей. Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах. Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

• Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
• Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

• 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
• Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

• договора;
• счета-фактуры;
• платежные поручения по авансам;
• акты выполненных работ, оказанных услуг;
• товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

• Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
• Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
• Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

• сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
• потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
• в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Источник: moneymakerfactory.ru

Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2023 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2023 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2023).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2023).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2022 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2023. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Все требования — в одной наглядной таблице

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2023 год для НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

По строке 210 указывается налог к возмещению по третьему разделу.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

С 2021 года разделы 8 и 9 дополнены новыми строками для отражения операций с прослеживаемыми товарами. В них указывается РНПТ или регистрационный номер декларации на товары, код количественной единицы товара, количество товара и его стоимость без НДС.

Наши эксперты ответили на частые вопросы пользователей Экстерна и дали Разъяснения по заполнению приложений к декларации по НДС.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Исправить ошибки в декларации или дополнить переданные сведения можно с помощью корректировки по НДС. Порядок работы с уточненными декларациями описан в пункте 2 порядка заполнения.

Отправка декларации по НДС через Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Вопрос-ответ

Что такое налоговая декларация по НДС?

НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.

Как сдать уточненную декларацию по НДС?

Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.

Как отразить авансы в декларации по НДС?

В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.

Какие разделы заполнять в декларации по НДС?

Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.

Кто составляет налоговую декларацию по НДС?

Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.

Как подтвердить льготы по НДС?

Обоснованность применения налоговых льгот по НДС подтверждается реестром документов в ответ на конкретное требование налоговой. Подробнее эксперты рассказали в инструкции.

Источник: www.kontur-extern.ru