По строке 1220 унифицированной формы отчетности отражают сумму «входного» налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая не была списана по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Детализацию «входного» НДС (по основным средствам, нематериальным активами т.д.) приводят в строке 12201 расшифровки к балансу (при использовании унифицированной формы).
Подобные суммы учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В данную строку вписывают дебетовое сальдо этого счета. «Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам в большинстве случаев можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты (из этого правила есть несколько исключений).
Главное, чтобы выполнялись 3 условия, установленные Налоговым кодексом: — приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны; — на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика; — ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС. В некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества.
Бухгалтерский счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | Бухучет для начинающих
Например, если оно предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты. Исходя из этого дебетового сальдо по счету 19 у компании может и не быть («входной» налог принят к вычету, списан в расходы, включен в стоимость тех или иных ценностей). Однако в ряде случаев у компании могут числиться те или иные суммы несписанного «входного» НДС. Речь идет об операциях, когда налог списывают в особом порядке. Например, по экспортным сделкам (его принимают к вычету только после подтверждения факта экспорта) или при выполнении компанией обязанностей налогового агента (его принимают к вычету после перечисления в бюджет).
Формирование «входного» ндс
Стоимость любого имущества (основных средств, материалов, товаров и т.д.) отражается в бухгалтерском учете без налога на добавленную стоимость. Его сумма на основании первичных документов и счетов-фактур выделяется на счет 19. Если поставщик товаров не является плательщиком этого налога, тогда об этой сумме речь не идет в принципе.
Она не включена в продажную цену приобретенных ценностей. При предъявлении поставщиком НДС покупатель сумму налога по разным видам имущества учитывает на разных субсчетах счета 19: — 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; — 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; — 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
В аналогичном порядке отражают сумму «входного» НДС при приобретении результатов выполненных работ или оказанных услуг. При этом для учета этих сумм вы можете ввести дополнительные субсчета к счету 19, не предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета: — 19-4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным работам»; — 19-5 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам».
НДС: СПИСАНИЕ ИМУЩЕСТВА С БАЛАНСА. Новое видео в системе КонсультантПлюс
Пример Компания приобрела: — основные средства стоимостью 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.); — нематериальные активы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.); — материалы для нужд основного производства стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.); — товары, предназначенные для перепродажи, стоимостью 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Кроме того, для компании были выполнены работы по текущему ремонту административного здания.
Их стоимость равна 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Фирме были оказаны услуги связи. Стоимость этих услуг составила 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).
При оприходовании полученных ценностей и отражении выполненных работ (оказанных услуг) в учете делают записи: Дебет 19-1 Кредит 60 — 108 000 руб. — учтен «входной» НДС по основным средствам; Дебет 08-4 Кредит 60 — 600 000 руб. (708 000 — 108 000) — отражены расходы на приобретение основных средств; Дебет 01 Кредит 08-4 — 600 000 руб. — оприходованы основные средства; Дебет 19-2 Кредит 60 — 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по нематериальным активам; Дебет 08-5 Кредит 60 — 1 000 000 руб. (1 180 000 — 180 000) — учтены затраты на приобретение нематериальных активов; Дебет 04 Кредит 08-5 — 1 000 000 руб. — оприходованы нематериальные активы; Дебет 19-3 Кредит 60 — 90 000 руб. — учтен «входной» НДС по материалам; Дебет 10 Кредит 60 — 500 000 руб. (590 000 — 90 000) — оприходованы материалы; Дебет 19-3 Кредит 60 — 72 000 руб. — учтен «входной» НДС по товарам; Дебет 41 Кредит 60 — 400 000 руб. (472 000 — 72 000) — оприходованы товары; Дебет 19-4 Кредит 60 — 36 000 руб. — учтен «входной» НДС по ремонтным работам; Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 — 200 000 руб. (236 000 — 36 000) — отражена стоимость ремонтных работ; Дебет 19-5 Кредит 60 — 54 000 руб. — учтен «входной» НДС по услугам связи; Дебет 26 (44) Кредит 60 — 300 000 руб. (354 000 — 54 000) — отражена стоимость услуг связи. Таким образом, в учете компании сформировалось дебетовое сальдо по счету 19 в сумме: 108 000 + 180 000 + 90 000 + 72 000 + 36 000 + 54 000 = 540 000 руб. Если на конец отчетного периода эта сумма не будет списана, то ее отражают в строке «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса.
Источник: studfile.net
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса за 2018 год
По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
За счет чего возникает остаток по счету 19
В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.
Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:
— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);
— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);
— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);
— при приобретении ОС и НМА (остаток по счету 19 возможен до принятия ОС и НМА к учету на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы», если организация по данному вопросу руководствуется разъяснениями Минфина России) (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, см., например, Письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 28.10.2011 N 03-07-11/290, от 21.09.2007 N 03-07-10/20).
Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату .
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Бухгалтерского баланса = Дебетовое сальдо по счету 19
Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.
Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Источник: dzen.ru
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
— налог на добавленную стоимость, принятый к учету по приобретенным ценностям, который подлежит вычету при наступлении дополнительных условий.
Комментарий
Обычно материальные ценности приобретаются и принимаются к учету с НДС, который выставляется продавцом. НДС указывается в счете-фактуре, который выставляется продавцом покупателю. При этом, если покупатель является плательиком НДС и приобретает материальные ценности для облагаемых НДС операций, то НДС не включается в стоимость материальных ценностей, а принимается к вычету.
Пример
Покупатель приобрел товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС 20 тыс. рублей.
Покупатель принимает к учету товар на сумму 100 тыс. рублей, а НДС в сумме 20 тыс. рублей принимает к вычету.
В то же время, в некоторых случаях, на дату приобретения материальных ценностей, не выполнены все условия для вычета НДС. В таком случае, НДС к вычету не принимается, а учитывается как особый вид оборотного актива: «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Налогоплательщик вправе и при наличии всех условий для вычета НДС, принять решение о таком вычете в будущих периодах (п. 1.1. ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)). В этом случае также сумма НДС учитывается как оборотный актив. В бухгалтерском учете для этого используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Такой НДС отражается в Бухгалтерском балансе в строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Приведем перечень ситуаций, когда НДС по приобретенным ценностям, может не приниматься сразу к вычету, а учитываться как отдельный актив:
✔ при совершении экспортных операций (если экспорт сырьевых товаров не подтвержден, п. 3 ст. 172 НК РФ);
✔ при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
✔ при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
✔ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);
✔ когда от контрагента не получены счета-фактуры или полученный счет-фактура содержит ошибки, не позволяющие принять НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ);
✔ при осуществлении нормируемых расходов (прежде всего, представительских расходов), если на конец отчетного периода НДС по таким расходам не может быть принят к вычету полностью (из-за норматива), но есть вероятность, что до конца года у организации возникнет право на вычет НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ).
✔ если налогоплательщик принимает НДС к вычету не в периоде получения счета-фактуры, а в последующих налоговых периодах на основании п. 1.1. ст. 172 НК.
Пример
Организация реализовала на экспорт сырьевой товар. Сумма входящего НДС по такому товару составила 100 тыс. руб.
НДС можно принять к вычету после подтверждения экспорта (ставки 0%). До этого момента сумма НДС учитывается как НДС по приобретенным ценностям (по дебету счета 19).
Если до подтверждения ставки НДС 0% будет составлен бухгалтерский баланс, то в строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» нужно отразить сумму такого НДС (100 тыс. руб.).
Рубрики:
Источник: taxslov.ru