Нематериальные активы строка баланса

Нематериальный актив (НМА), это актив, который одновременно отвечает следующим требованиям (п.п. 2 – 4 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 258 НК РФ):

• актив не является вещью;
• актив способен приносить организации экономические выгоды, т.е. предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается продажа актива в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация имеет права на данный актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), на основании которых организация может ограничить доступ иных лиц к использованию актива;
• фактическая (первоначальная) стоимость актива может быть достоверно определена.

Что относится к нематериальным активам

Вебинар «Новые стандарты ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» на примере 1С:ERP»

• произведения науки, литературы и искусства;
• программы для электронных вычислительных машин;
• изобретения;
• полезные модели;
• селекционные достижения;
• секреты производства (ноу-хау);
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Не относятся к НМА

• не давшие положительного результата, не законченные или не оформленные в установленном порядке НИОКР;
• вещи, в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, CD диски с записанными на них программами);
• финансовые вложения;
• расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);
• интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Отражение НМА в бухучете и бухгалтерской отчетности

НМА учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», амортизируются и отражаются в балансе по остаточной (балансовой) стоимости в составе внеоборотных активов по строке 1110 «Нематериальные активы».

Расшифровка информации о нематериальных активах приводится в таблицах 1.1 – 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Налоговый учет НМА

Если первоначальная стоимость НМА превышает 40 000 руб., то такое имущество является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если первоначальная стоимость НМА не превышает 40 000 руб., то расходы на приобретение (создание) НМА могут учитываться единовременно в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

• Нематериальные поисковые активы
• Срок полезного использования

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. амортизации и обесценения группа нематериальных активов Совокупность НМА одного вида, . (вещей) отдельно от объекта нематериальных активов». Отражение гудвилла (деловой . инвентаризация НМА Единицей учета нематериального актива является инвентарный объект (совокупность . непосредственно в качестве объектов нематериальных активов; создание объектов нематериальных активов, в том числе . технологических работ (ТР); улучшение объектов нематериальных активов (в частности, переработку, модификацию); .

. представляют собой первоначальную стоимость нематериальных активов, контролируемых организацией. Нематериальные активы, созданные самой организацией 51 . нематериальному активу. Например, в договоре, устанавливающем права организации в отношении использования нематериального актива, использование нематериального актива . каждому классу нематериальных активов, с разграничением между самостоятельно созданными нематериальными активами и прочими нематериальными активами: (a .

. группы нефинансовых активов «Нематериальные активы» (согласно СГС «Нематериальные активы») осуществляется операциями 2021 . пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы». При первом применении СГС «Нематериальные активы» . финансовый результат формируется: от признания нематериальных активов . признании объектов нематериальных активов в соответствии с СГС «Нематериальные активы» также подлежат .

. контрольных процедур, направленных на выявление нематериальных активов, использование которых закончилось, решает данную . отсутствуют (далее – неиспользуемые нематериальные активы). 2. Информация о неиспользуемых нематериальных активах подлежит исключению из . . 3. Для целей выявления неиспользуемых нематериальных активов организация применяет утвержденные контрольные процедуры . 34 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» стоимость нематериального актива, который не способен приносить .

. пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы». При первом применении СГС «Нематериальные активы» финансовый . результат формируется: от признания нематериальных активов, ранее . 000 (применяемые в части учета нематериальных активов, амортизации нематериальных активов) детализированы аналитическими счетами, содержащими .

. ) учете операций с объектами нематериальных активов (прав пользования нематериальными активами). В нем разъяснены вопросы . ) учете операций с объектами нематериальных активов (прав пользования нематериальными активами). В нем разъяснены вопросы . учета – прав пользования нематериальными активами в соответствии с СГС «Нематериальные активы», они относятся на . . 6 СГС «Нематериальные активы» нематериальным активом (в том числе правом пользования нематериальным активом) является объект нефинансовых .

. бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены . бухгалтерского учета государственных финансов «Нематериальные активы» (далее – СГС «Нематериальные активы»). В этом документе установлены . (п. 6 СГС «Нематериальные активы»). Подгруппами объектов нематериальных активов являются: НМА с определенным . п. 42, 43 СГС «Нематериальные активы»). * * * В СГС «Нематериальные активы» (кроме рассмотренных положений) также .

. выгод от использования группы нематериальных активов; применяться последовательно от одного . ожидает получить от использования объекта нематериальных активов, начисляется пропорционально количеству продукции . ) с использованием данного объекта нематериальных активов, за исключением случая, когда . , средства индивидуализации, признанные объектом нематериальных активов, в связи с утратой, . к невозможности дальнейшего использования объекта нематериальных активов; прекращением организацией деятельности, .

. приобретением объекта нематериальных активов; затраты, непосредственно относящиеся к подготовке объекта нематериального актива к . стоимости полученного актива, признаваемого объектом нематериальных активов, производится на основании остаточной . и объекта нематериальных активов, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость . срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования .

. принадлежат организации, учитывается в составе нематериальных активов (далее — НМА) по фактической (первоначальной . основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость . обществом учитывались полученные имущественные права (нематериальные активы (НМА)), полученные в пользование, соблюдались . продукта — формируют первоначальную стоимость НМА (нематериального актива)». Стоимость НМА, созданных самой .

. относятся в бухгалтерском учете к нематериальным активам при выполнении условий, перечисленных в . на него оформляют карточку учета нематериальных активов. Например, может использоваться форма, . Кредит 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов» — исключительное право на программу . постановки на учет в качестве нематериальных активов разработанных ООО компьютерных программ ( . г.); — Вопрос : Организация провела инвентаризацию нематериальных активов (далее также — НМА), в результате .

. ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие . ? Как определить первоначальную стоимость нематериальных активов? Какими документами оформляется принятие . образом, создавая указанные объекты нематериальных активов, организация уплаченную госпошлину за . Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации . расходы подлежат равномерному учет нематериальных активов для целей налогообложения. Обратите .

. бухгалтерского учета ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы». Предполагается, что этот стандарт заменит . бухгалтерского учета ФСБУ 14/2021 «Нематериальные активы». Предполагается, что этот стандарт заменит . носителей (вещей) отдельно от объекта нематериальных активов». Применение ФСБУ 14/2021 к .

. месяце проведения инвентаризации. Инвентаризация нематериальных активов в рамках ФСБУ 14/2022 . бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы, который можно применять уже . и требования к проведению инвентаризации нематериальных активов. Напомним, при инвентаризации НМА . по иным правилам. Единицей учета нематериального актива является инвентарный объект (совокупность . комплексной инвентаризации осуществлялась также инвентаризации нематериальных активов. Было зафиксировано, что компания .

. 000 «Вложения в права пользования нематериальными активами» В показатель не включаются обороты . 60 000 «Амортизация прав пользования нематериальными активами», 0 114 40 000 «Обесценение . 60 000 «Обесценение прав пользования нематериальными активами», 0 106 60 000 «Вложения . в права пользования нематериальными активами» В показатель не включаются обороты .

Источник: www.audit-it.ru

Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР

В этом разделе отражают информацию о нематериальных активах фирмы, а также о расходах, произведенных на научные исследования, опытно-конструкторские разработки и технологические работы. Раздел состоит из пяти таблиц.

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

Рассмотрим порядок их заполнения.

Вот перечень сведений, которые нужно раскрыть в разделе 1 пояснений (п. 41 ПБУ 14/2007).

1. Фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года.
2. Стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов.
3. Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования.
4. Фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования.
5. Факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов.
6. Стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных активов.
7. Оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций.
8. Стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения.
9. Наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды.
10. Наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Обратите внимание: при раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах информация о нематериальных активах, созданных самой организацией, раскрывается отдельно.

Таблица 1.1

В строках таблицы 1.1 указывают информацию о наличии и движении нематериальных активов за отчетный период. Данные указываются отдельно по каждому виду таких активов. Например, если у фирмы есть товарный знак, селекционное достижение или патент на изобретение, то информация о них должна быть указана в трех отдельных строках.

Информация в строках указывается за отчетный и предшествующий ему годы.

Информацию о деловой репутации в таблице 1.1 отражают фирмы, которые приобрели предприятие в целом как имущественный комплекс. Но только в том случае, когда фактическая цена приватизированной фирмы оказалась выше, чем ее оценочная (начальная) стоимость. Предприятие характеризуется относящимися к этой деятельности активами и связанными с этой деятельностью обязательствами. Иными словами, ваша фирма может купить у другой фирмы или у индивидуального предпринимателя работающий завод. Разницу между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия, и стоимостью его чистых активов (разностью получаемых активов и переданных обязательств) называют положительной деловой репутацией и отражают в составе нематериальных активов.

В столбцы таблицы 1.1 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах «На начало года» и «На конец периода» отражают данные о:

• первоначальной стоимости нематериальных активов;
• суммах накопленной амортизации;
• убытках от обесценения.

Обратите внимание: в случае переоценки в графе «Первоначальная стоимость» приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

В столбец «Изменения за период» вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших нематериальных активов, о начисленной за период амортизации и о результатах переоценки и обесценения.

Напомним, компании могут переоценивать нематериальные активы в конце отчетного года.

Пример. Движение нематериальных активов.

В 2019 году АО «Актив» приобрело исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На конец 2019 года сумма амортизации по нематериальному активу составила 8000 руб. В течение 2020 года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб.

В 2020 году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизация товарного знака на конец 2020 года составила 4000 руб. Таблицу 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» бухгалтер заполнил так:

Таблица 1.2 и 1.3

Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2.

По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам – их первоначальную стоимость на:

• отчетную дату (столбец 2);
• 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
• 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).

Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов.

Таблица 1.4

В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами.

Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов.

Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды.

В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости нематериальных активов на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах «На начало года» и «На конец периода» отражают данные о:

• первоначальной стоимости НИОКР;
• части стоимости НИОКР, списанной на расходы.

В столбец «Изменения за период» вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.

Пример. Наличие и движение результатов НИОКР.

ООО «Пассив» выпускает телевизоры. Весной 2019года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это были выделены средства в размере 1 500 000 руб. До конца 2019 года было истрачено 1 350 000 рублей.

Работа над новой моделью телевизора закончилась в 2020 году.

Таблица 1.4. «Наличие и движение результатов НИОКР» будет заполнена так:

Источник: www.berator.ru

Нематериальные активы (НМА) в балансе

При составлении баланса в первом отделе заполняются данные о нематериальных активах. Что входит в это понятие, на каком счету отображаются и как правильно отразить нематериальные активы в балансе, рассмотрим в статье.

• Что такое НМА
• Как рассчитать значение НМА в балансе
• Как заполнить баланс по НМА
• Итоги

Что такое НМА

Нематериальные внеоборотные активы (НМА) в балансе – это объекты интеллектуальной собственности предприятия без материального выражения. Они могут находиться на физических носителях. Срок полезного использования (СПИ) этих объектов должен быть больше года, и они должны приносить прибыль.

Таким образом, НМА должны отвечать следующим характеристикам:

• стоимость – не менее 100 тыс. р.;
• срок использования – от 1 года;
• нет материальной формы;
• отделимы от других активов;
• полностью контролируются собственником;
• приносят прибыль.

При отнесении актива к НМА следует учесть наличие всех условий. Полный список характеристик НМА приведен в ПБУ 17/02, п. 2, 7. Примеры собственности, которая может быть НМА или нет, приведены в таблице.

• Приобретенные или созданные компьютерные программы;
• промышленные изобретения;
• товарные знаки, бренд;
• ноу-хау;
• научные достижения;
• авторские права;
• деловая репутация.

• Финансовые вложения, например акции;
• расходы на открытие юридического лица;
• повышение квалификации работников;
• незаконченные НИОКР;
• носители информации, содержащие НМА;
• приобретенные компьютерные программы, например 1С.

Срок использования НМА определяется по патенту на его регистрацию или договору. Если в этих документах срок не прописан, то срок полезного использования (СПИ) приравнивается к 10 годам.

Стоит отметить, что некоммерческие предприятия амортизацию на НМА не начисляют.

Деловая репутация учитывается в составе НМА отдельно. Она неразрывно связана с организацией и возникает только при покупке или продаже бизнеса как комплекса. Отдельно деловая репутация не подлежит передаче.

Как рассчитать значение НМА в балансе

Нематериальные активы отражаются на счете 04 «Нематериальные активы». Здесь собирается и анализируется вся информация о поступлении и выбытии НМА. На этот счет НМА принимаются по первоначальной стоимости, соответствующей цене их приобретения или затрат на разработку. Списание НМА производится через амортизацию. Оно фиксируется на счете 05.

Начислять амортизацию можно линейным и нелинейным способом. Какой из способов применять, выбирает сама организация.

Для отражения стоимости НМА в бухгалтерском учете на каждый объект НМА заводится унифицированная форма – карточка НМА-1. Она не является обязательной и может меняться организацией с сохранением основных данных.

Карточка НМА-1 содержит основные характеристики интеллектуального объекта и его краткое описание. Здесь же указывается начисленная амортизация и остаточная стоимость объекта. Познакомиться с формой НМА-1 и скачать ее можно по ссылке:

Согласно Приказу Минфина России от 29.07.1998 № 34н п. 57, НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости. Для расчета этой величины из дебетового остатка счета 04 нужно вычесть кредитовый остаток счета 05.

Уменьшение нематериальных активов в балансе за отчетный период говорит об ограничении или полном отсутствии деятельности в организации, направленной на разработку новых интеллектуальных и инновационных активов.

Увеличение же нематериальных активов в балансе говорит о продолжении работы предприятия над новыми разработками и своим брендом.

Как заполнить баланс по НМА

Нематериальные активы в балансе отражаются в разделе 1 «Внеоборотные активы», в строке 1110 «Нематериальные активы». В этой строке отражается стоимость тех интеллектуальных активов, которые находятся в собственности организации и способствуют получению прибыли. Амортизация нематериальных активов в балансе не отражается. Ее указывают в приложении к балансу при расшифровке показателей учета.

Отдельной строкой 1120 в баланс вносится информация с субсчета «Результаты исследований и разработок» счета 04. На этом субсчете аккумулируется информация о завершенных НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), давших положительный результат.

Кроме строк 1110 и 1120, в балансе есть строка 1130 «Нематериальные поисковые активы». В ней нужно указывать затраты на поиск и оценку месторождений с полезными ископаемыми. Они не должны иметь материальной основы. Учет таких затрат ведется в бухучете согласно ПБУ 24/2011.

Проверить правильно ли вы заполнили строки баланса можно с помощью Путеводителя по налогам от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в материал.

При заполнении баланса нематериальные активы подразделяются на 4 категории и в зависимости от этого заносятся в определенную строку:

• право собственности на патент или товарный знак, бренд;
• авторские права и программы для ЭВМ;
• ноу-хау и результаты исследований;
• права на использование природных ресурсов.

Подробная информация о структуре нематериальных активов в балансе расшифровывается в приложении к балансу, в таблицах 1.1–1.5 Пояснений «Нематериальные активы и расходы на НИОКР». Данные по НМА расшифровываются в первых трех таблицах. В 4-й и 5-й предоставляется информация по затратам на НИОКР.

В первой таблице приложения в бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются за отчетный период и за такой же предыдущий период. В первой строке отражается общая стоимость всех нематериальных активов, принятых на учет, на начало года и его конец, а также выбывшие и поступившие активы. В следующих строках идет расшифровка по имеющимся нематериальным активам отдельно. Во второй таблице указываются НМА, созданные самой организацией. В третьей предоставляется информация о выбывших активах интеллектуальной собственности. Познакомиться с формой Пояснений и скачать ее можно по ссылке:

Несмотря на то что полная информация по НМА раскрывается только в приложении к бухгалтерскому балансу, строка 1110 должна содержать актуальную и правдивую информацию.

Итоги

Нематериальные активы учитываются на счете 04 а их амортизация на счете 05. В бухгалтерском балансе разница между 04 и 05 счетом вносится в показатель строки 1110.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru