С 2022 года все компании должны перейти на использование ФСБУ 6/2020 «Основные средства», регламентированный Приказом Минфина от 17.09.2020 г. № 204н. Однако его можно применять и досрочно — уже в 2021 году. Иногда возникают вопросы о том, как правильно учесть положения нового стандарта по ОС. Переходите в контакты и звоните нашим специалистам, которые помогут вам настроить переход на ФСБУ 6/2020. Контакты здесь.
Нужно ли применять ФСБУ 6/2020 к уже эксплуатируемым ОС или положения стандарта касаются только ОС, поступивших после перехода на ФСБУ?
К таким ОС нужно применять новый стандарт. По общим правилам переход на него проводится ретроспективно, т.е. ФСБУ 6/2020 применяется не только к новым основным средствам, но и к тем, которые уже есть у компании на момент перехода. Таким образом, требуется изменить сформированную ранее информацию бухучета. Специалист Первого Бита поможет вам учет основных средств в 1С:Бухгалтерии.
Исключение в такой ситуации — компании с правом на упрощенный бухучет и упрощенную бухотчетность. Они могут использовать ФСБУ перспективно, т.е. только по основным средствам, появившимся после перехода на ФСБУ 6/2020.
Компания хочет перейти на ФСБУ 6/2020, при этом определив ограничение стоимости ОС в 100 тыс. руб. Как в данной ситуации учитывать малоценные ОС, если их стоимость меньше ограничения?
Компания вправе не использовать ФСБУ 6/2020 по тем активам, которые имеют стоимость меньше установленного ограничения. Соответственно, расходы на приобретение и создание этих малоценных ОС можно признавать как затраты периода их понесения.
Решение о неприменении нового стандарта к указанным ОС должно раскрываться в бухотчетности с указанием ограничения стоимости, установленного компанией.
На основании ФСБУ 6/2020 организация сама определяет лимит по ОС, однако по ст. 257 НК РФ под ОС понимаются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 тыс. руб. Можно ли определить лимит меньше этого размера или он обязательно должен быть больше 100 тыс. руб.?
ФСБУ 6/2020 отличается от ПБУ 16/02 тем, что в нем нет ограничения на минимальную стоимость актива, чтобы признать его ОС, а в ПБУ — это 40 тыс. руб. Организации, применяющие новый стандарт, имеют право повысить лимит по основным средствам сверх ранее используемого значения в 40 тыс. руб. По новым правилам разрешено повысить лимит, например, до 100 тыс. руб.
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: что такое и как перейти
Автор Елена Маврицкая
При участии Наталья Никитченко
С 2022 года ПБУ 6/01 утратил силу. Теперь организации обязаны учитывать основные средства по нормам федерального стандарта ФСБУ 6/2020. Разберемся, какие новшества предусмотрены, и как правильно их применять.
Что такое ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Это федеральный стандарт бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина от 17.09.20 № 204н. Он заменил собой одноименное ПБУ 6/01, которое прежде являлось главным нормативно-правовым актом по учету основных средств (ОС).
Переход на ФСБУ6
Переход на ФСБУ 6/2020 был постепенным. В 2021 году его можно было применять по желанию. Начиная с 2022 года, он стал обязательным для всех организаций.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно
Основные изменения в сравнении с ПБУ 6/01
Какой объект подходит под категорию «Основные средства»
Есть критерии ОС, которые были в ПБУ 6/01 и сохранились в ФСБУ 6/2020. Так, к основным средствам относится объект, который:
- предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд, для предоставления во временное пользование за плату;
- предназначен для использования в течение периода более 12 месяцев (либо обычного операционного цикла свыше 12 месяцев);
- способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Появились новые критерии. Во-первых, в федеральном стандарте четко оговорено: ОС должен иметь материально-вещественную форму (в ПБУ подобная формулировка отсутствовала). Во-вторых, в ФСБУ упоминается, что ОС допустимо использовать для охраны окружающей среды (ранее такого уточнения не было).
А один из критериев, напротив, упразднили. Прежде требовалось, чтобы компания не предполагала «последующую перепродажу объекта». Сейчас это ограничение снято.
Справка
Согласно пункту 6 ФСБУ 6/2020, данный норматив не распространяется на капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже.
Какой объект подходит под категорию «Малоценные объекты основных средств»
ПБУ 6/01 позволяло организациям установить нижнюю границу стоимости ОС. Так, если имущество отвечало всем критериям основного средства, но стоило не более лимита, его разрешалось включить в состав материально-производственных запасов. Лимит не мог превышать 40 тысяч рублей.
ФСБУ 6/2020 содержит аналогичное правило, но без ограничений по стоимости. Компания вправе установить такое предельное значение, которое сочтет нужным. На практике часто утверждают лимит 100 тысяч рублей. Это позволяет сблизить бухгалтерский учет с налоговым, ведь в НУ к основным средствам относятся объекты первоначальной стоимостью более 100 тысяч руб. (п. 1 ст.
257 НК РФ).
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Добавим, что по правилам федерального стандарта затраты на малоценные объекты (чья стоимость менее лимита, заданного компанией) следует сразу относить на текущие расходы (см. « Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020 »).
Какой объект подходит под категорию «Инвестиционная недвижимость»
Это новое понятие. В ПБУ 6/01 оно отсутствовало, но было похожее — «доходные вложения в материальные ценности». В федеральном стандарте доходные вложения не упоминаются.
К инвестиционной относится недвижимость, предназначенная для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Такое имущество выделяют в отдельную группу ОС. Для этой группы предусмотрены особые правила переоценки и амортизации.
Определение срока полезного использования
В федеральном стандарте закреплено, что срок полезного использования (СПИ) нужно определить для каждого основного средства.
СПИ — это период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды. Для отдельных ОС этот срок можно определять исходя из количества продукции (объема работ), которое ожидаемо будет получено с помощью объекта.
СПИ определяют исходя из:
- ожидаемого периода эксплуатации;
- ожидаемого физического износа;
- ожидаемого морального устаревания;
- планов по замене ОС, реконструкции, модернизации, технического перевооружения.
При определении СПИ организации могут руководствоваться хорошо знакомым документом, а именно классификатором ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением правительства РФ от 01.01.02 № 1). Это не пойдет вразрез с требованиями ФСБУ 6/2020.
Расчет амортизации по новому стандарту ФСБУ 6/2020
Чтобы найти амортизацию, нужно знать две величины: балансовую и ликвидационную стоимость объекта.
Балансовая стоимость (БС) — это первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и обесценения.
Ликвидационная стоимость (ЛС) — это сумма, которую компания получила бы в случае выбытия данного основного средства (включая материальные ценности, оставшиеся после выбытия). Данная сумма уменьшается на затраты, связанные с выбытием. При этом объект ОС следует рассматривать, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца такого срока.
В ряде случае ЛС равна нулю:
- если в конце срока полезного использования поступлений от выбытия предположительно не будет, либо они окажутся несущественными;
- если величину поступлений от выбытия определить нельзя.
Внимание!
Сумма амортизации основного средства за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости стали равны. Амортизация приостанавливается, если БС меньше или равна ЛС, и возобновляется, когда БС становится больше ЛС.
Методы амортизации по ФСБУ 6/2020
Способ определения СПИ
Возможный метод амортизации
Суть метода
Исходя из периода, в течение которого объект будет приносить экономические выгоды
Стоимость объекта погашается равномерно в течение СПИ.
Амортизация за отчетный период = (БС — ЛС) / оставшийся СПИ
Сумма амортизации за одинаковые периоды уменьшается по мере истечения СПИ.
Формулу организация должна разработать сама
Исходя из количества продукции (объема работ), которое планируется получить благодаря объекту
Пропорционально количеству продукции
Амортизация за отчетный период = (БС–ЛС) х (кол-во продукции в отчетном периоде / оставшийся СПИ).
Считать амортизацию исходя из выручки запрещено
Когда начинать и заканчивать амортизацию ОС? По общему правилу: начинать с даты признания объекта в бухгалтерском учете, заканчивать — в момент его списания. Но возможен и другой вариант. Компания вправе утвердить в учетной политике, что начало амортизации — это 1-е число месяца, следующего за месяцем принятия ОС к бухучету. А окончание — 1-е число месяца, следующего за месяцем списания объекта.
Оценка и переоценка по ФСБУ 6/2020
Оценивать ОС можно одним из двух способов:
- По первоначальной стоимости. В общем случае такая стоимость и накопленная амортизация не меняются.
- По переоцененной стоимости. Регулярно проводится переоценка стоимости объекта так, чтобы она была равна (либо не отличалась существенно) от справедливой стоимости. Данное понятие следует определять по нормам МСФО (IAS) 13 «Оценка справедливой стоимости». По смыслу оно близко к понятию «рыночная стоимость».
Выбранный метод необходимо применять не к одному объекту, а к группе, в которую он входит.
Организация может решить проводить переоценку не чаще одного раза в год. В этом случае она делается по состоянию на 31 декабря. Необходимо пересчитать отдельно первоначальную стоимость и амортизацию.
В итоге стоимость ОС может увеличиться (дооценка), либо уменьшиться (уценка). Соответствующие проводки приведены в табл. 2.
Какими проводками отразить результаты переоценки основных средств
Дебет
Кредит
Источник: www.buhonline.ru
Перевод ОС в малоценное оборудование при переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Продолжаем вам рассказывать о переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Сегодня речь пойдет о переводе ОС в малоценное оборудование. Бонусом в конце публикации вы найдете ответы на самые популярные вопросы читателей по данной теме.
Допустим, что у организации по состоянию на конец 2021 года на счете 01 числится некоторое количество основных средств стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей. Стоимость этих основных средств в НУ должна быть нулевой, т.к. они не являются амортизируемым имуществом по требованиям НК.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 с отбором по стоимостному критерию (менее 100 тыс. рублей) и посмотрим, какие основные средства под него подходят:
С 2022 года в связи с переходом на ФСБУ 6 организацией в нашем примере было принято и закреплено в учетной политике решение, что основные средства, используемые для управленческой деятельности и с первоначальной стоимостью не более 100 000 руб., признаются несущественными и учитываются в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 (их стоимость в БУ списывается на расходы в том периоде, когда они понесены).
Необходимо при переходе на ФСБУ 6 списать стоимость этих ОС в бухгалтерском учете, а сами основные средства поместить на забалансовый счет МЦ.04 как малоценное оборудование.
Переходим в раздел «ОС и НМА» и создаем документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» с датой 31.12.2021.
В документ добавляем необходимые основные средства.
Обратите внимание на колонку «Малоценное оборудование».
В том случае, если ОС принимали к учету двумя документами («Поступление оборудования» + «Принятие к учету ОС»), то эта колонка будет заполнена.
Если использовали один документ – «Поступление основных средств», то программа предложит автоматически создать элемент справочника «Номенклатура», который будет соответствовать полученному малоценному оборудованию.
При проведении документа остаточная стоимость ОС (если ОС не полностью самортизировано в бухгалтерском учете) будет списана на счет 84.01, а также сформированы проводки по счету МЦ.04.
Ниже хотим привести ответы на самые распространенные вопросы наших пользователей по теме данной статьи:
Вопрос № 1: Документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» не проводится, программа выдает ошибку «Основное средство в организации не может быть переведено в малоценное оборудование, т.к. является амортизируемым имуществом в налоговом учете по налогу на прибыль. Что делать в таком случае?
Ответ: Если остаточная стоимость по налоговому учету не нулевая, то документ действительно не проводится, т.к. нет оснований для списания расходов в налоговом учете. Переход на ФСБУ затрагивает только бухгалтерский учет.
Также это значит, что при принятии этого ОС на учет была допущена ошибка: стоимость в налоговом учете не была учтена в расходах единовременно. В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ) Нужно сначала исправить ошибку в НУ, а затем можно будет перевести ОС в малоценное оборудование рассмотренным в статье способом.
Вопрос № 2: Объясните, пожалуйста, проводки этого документа нужно делать уже после формирования бухгалтерской отчетности за 2021 год?
Ответ: В последних релизах 1С: Бухгалтерии предприятия программа исключает проводки между 01 и 84 счетами при заполнении бухгалтерской отчетности, поэтому операцию можно проводить до закрытия года, она не повлияет на показатели отчетов. Но речь идет только о полной бухгалтерской отчетности (не упрощенной), также есть другие важные нюансы, о которых мы расскажем в следующей статье. Следите за нашими публикациями и подпишитесь на рассылку новых материалов (кнопка есть в конце статьи).
Вопрос № 3: Наша компания на ОСНО, мы уже закрыли год и сдали отчетность. Теперь только перспективно переходить?
Ответ: Операции по переходу на ФСБУ 6/2020 не отражаются на отчетности за 2021 год. Если ваша организация является малым предприятием и подает упрощенную отчетность, то можно применять стандарт перспективно.
Вопрос № 4: Наше предприятие малое, числится в реестре, подает упрощенную бухгалтерскую отчетность. Обязана ли я делать такие проводки 31.12.2021 г.?
Ответ: При использовании упрощенных способов ведения учета эти проводки при переходе на ФСБУ 6 можно не делать, а стандарт применять перспективно только к новым ОС, закрепив это решение в учетной политике. В этом случае вы можете продолжать учитывать такие ОС до момента реального списания по-прежнему.
Вопрос № 5: Подскажите, как быть с ОС стоимостью до 100 тысяч, которые были приобретены до 2016 г. и полностью самортизированы в БУ и НУ? С 2022 г. лимит в учетной политике установлен 100 тысяч.
Ответ: Если ОС полностью самортизированы и стоят меньше нового лимита в учетной политике, то можно воспользоваться документом «Перевод ОС в малоценное оборудование». Однако нужен последний релиз программы, на более ранних релизах документ не проведется. Этот момент совсем недавно доработали. При проведении документа в этом случае будут сформированы проводки в корреспонденции со счетом 01.09 и в бухгалтерском, и в налоговом учете, а проводок на 84 счет не будет.
Остались вопросы? Пишите в комментариях!
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai