Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 208 Статья 209 Статья 210
Постоянная ссылка на документ
URL документа [ скопировать ]
HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [ скопировать ]
BB-код ссылки для форумов и блогов [ скопировать ]
в виде обычного текста для соцсетей и пр. [ скопировать ]
Скачать документ в формате
Комментарий к ст. 209 НК РФ
В статье 209 НК РФ речь идет об объекте налогообложения.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации, — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Урок 19. Налог на прибыль: 1 квартал. Лектор: Миронова Ирина Владимировна I к.п.н.
Анализируя статью 209 НК РФ, Минфин России разъяснил, что доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в Российской Федерации. При этом место вручения подарков значения не имеет (см. письмо от 05.04.2011 N 03-04-06/6-75).
На практике между налогоплательщиками и налоговыми органами имеются споры о том, облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы компенсации расходов исполнителя.
По данному вопросу есть две позиции.
Согласно официальной позиции, суммы возмещения расходов исполнителя по договорам подряда и возмездного оказания услуг не являются компенсационными выплатами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (см. письмо от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121).
В письме от 22.09.2009 N 03-04-06-01/245 Минфин России пояснил, что суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и питанию признаются их доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Однако арбитражные суды придерживаются другой точки зрения.
В своем Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008 пришел к выводу о том, что вознаграждение по гражданско-правовым договорам, компенсация расходов исполнителя, затраты, связанные с переездом, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
В правоприменительной практике между налоговыми органами и налогоплательщиками возникают также и иные споры об объекте налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Например, облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы компенсации расходов исполнителя за выполнение работ по гражданско-правовому договору за границей, в случае если исполнитель не является резидентом Российской Федерации.
Всё о так называемых «прямых» налогах. Неизвестная экономика.
НК РФ не дает ответ на вопрос о том, будут ли облагаться налогом на доходы физических лиц суммы компенсации расходов исполнителя за выполнение работ по гражданско-правовому договору за границей, в случае если исполнитель не является резидентом Российской Федерации.
По данному вопросу также отсутствует и судебная практика, однако есть официальная позиция, изложенная в письме от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206, согласно которой в случае, если физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) в иностранном государстве, в котором оно проживает, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Таким образом, суммы возмещения организацией расходов физического лица, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) в иностранном государстве по договору гражданско-правового характера, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Исходя из вышеизложенного суммы компенсации расходов исполнителя за выполнение работ по гражданско-правовому договору за границей, в случае если исполнитель не является резидентом Российской Федерации, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Для целей уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет, на что обращают внимание официальные органы. Например, см. письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-08-05/13287.
В письме Минфина России от 18.12.2013 N 03-04-06/55905 разъясняется, что по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации (за ее пределами) устанавливается его окончательный налоговый статус, определяющий налогообложение всех доходов физического лица, полученных в налоговом периоде. С учетом положений статьи 209 НК РФ доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Источник комментария:
«ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ГЛАВЕ 23 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» (АКТУАЛИЗАЦИЯ)
Источник: www.zakonrf.info
НК РФ Статья 247. Объект налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью в целях настоящей главы признается:
1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;
4) для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.
Источник: www.audit-it.ru
Налоги и налогообложение
*в) налог на имущество организаций, налог на прибыль, ЕСН (кроме взносов на ОПС), НДС.
- Перейти к применению упрощенной системы налогообложения имеют право:
a) общества с ограниченной ответственностью и индивидуальные предприниматели;
б) только открытые акционерные общества;
в) только общества с ограниченной ответственностью;
*г) организации независимо от организационно-правововой формы и индивидуальные предприниматели.
a) организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие юридические услуги;
б) частные нотариусы;
в) организации, занимающиеся розничной торговлей;
- Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников за налоговый период:
a) превышает 50 человек;
б) не превышает 50 человек;
*в) не превышает 100 человек;
г) находится в пределах от 50 до 100 человек.
- Стоимость амортизируемого имущества налогоплательщика, применяющего УСН, не должна превышать:
- Объектом налогообложения УСН признается:
a) сумма прибыли и балансовая стоимость имущества;
б) сумма балансовой прибыли;
*в) доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов;
г) сумма балансовой прибыли и доходы.
- В зависимости от выбранного объекта налогообложения установлены следующие налоговые ставки УСН:
- Минимальный налог при применении УСН уплачивается:
a) минимальный налог не предусмотрен законодательством;
*б) в случае получения убытка за налоговый период;
в) при низкой рентабельности, не превышающей 15%.
- К материальным расходам для целей налогообложения прибыли относятся расходы на:
*a) приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями;
б) реконструкцию амортизируемых объектов основных средств;
в) потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей.
- Укажите плательщиков налога на прибыль:
a) российская организация получает дивиденды от российской организации;
б) кафе работает по упрощенной системе налогообложения;
*в) некоммерческое образовательное учреждение «Московский университет потребительской кооперации».
- В целях налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество:
a) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 2000 руб.;
б) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты груда;
*в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
- Первоначальная стоимость основных средств для целей налогообложения прибыли:
a) изменяется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов;
*б) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям;
в) не подлежит изменению.
- Для целей налогообложения прибыли налогоплательщики начисляют амортизацию:
a) только линейным методом;
*б) линейным или нелинейным методом:
в) одним из следующих методов: линейным методом; методом уменьшаемого остатка; методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: методом списания стоимости пропорционально объему продукции.
- К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую—десятую амортизационную группы, налогоплательщики применяют:
*a) линейный метод начисления амортизации:
б) нелинейный метод начисления амортизации;
в) любой метод начисления амортизации.
- К оборотам, облагаемым НДС, относятся:
*a) обороты по реализации предметов залога;
б) обороты по изъятию имущества путем конфискации;
в) обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.
- Из перечисленных ниже выберите операции, облагаемые НДС:
*a) аптека реализует лекарства;
б) организация осуществляет научное исследование за счет бюджетных средств;
в) организация продает принадлежащие ей акции.
- НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:
*в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.
- Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:
*а) является единым на всей территории РФ;
б) является единым на всей территории РФ, за исключением перечня, установленного субъектом РФ;
в) может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.
- Сумма НДС, относящаяся к товарам (работам, услугам), используемым при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ:
a) подлежат вычету (возмещению) в общеустановленном порядке;
б) подлежат вычету (возмещению) при предъявлении установленного пакета документов;
*в) вычету (возмещению) не подлежат, а относятся на издержки производства или обращения.
- Обороты по реализации продукции массовой информации рекламного характера:
а) освобождаются от НДС;
*б) не освобождаются от НДС;
в) освобождаются от НДС, если удельный вес выручки oт их реализации не более 50%.
- Базой для исчисления налога на прибыль предприятия является:
а) валовая прибыль;
б) балансовая прибыль;
в) налогооблагаемая прибыль;
Источник: studopedia.su