Не все донорские облагаются НДФЛ. Чтобы понять, взыскивается ли налог, необходимо разобраться, что это за выплата и кто ее начисляет и выплачивает.
Какие выплаты предусмотрены для доноров
Поддержка донорства в Российской Федерации, в том числе, предусматривает ряд денежных компенсаций. Часть из них выплачивает государство, часть — работодатель. Донор крови вправе рассчитывать на следующие выплаты:
- работодатель предоставит два дня отдыха: день сдачи крови и дополнительный отгул в любое время последующего года. Эти дни оплачиваются исходя из среднего заработка работника;
- медицинская организация вправе вместо обеспечения питания выплатить компенсацию в размере 5% от прожиточного минимума, установленного в регионе расположения донорского пункта (пункт 2 Приказа Минздрава России № 265н);
- имеющим статус «почетный донор» начисляется ежегодная денежная выплата в соответствии со статьей 24 Федерального закона от 20.07.2012 № 125-ФЗ. Ее сумма ежегодно индексируется.
Если сотрудник выйдет на работу в день сдачи крови, работодатель обязан предоставить не один, а два дня отдыха в течение года. Право на отгулы сохраняется и при сдаче крови в выходные дни и в отпуске.
Страховые взносы в 2023 году: изменения в учете и исчислении, объединенная отчетность.
Как оплачиваются отгулы за дни сдачи крови
Основанием для предоставления оплачиваемых отгулов донору работодателем является справка медучреждения. Составляется она в произвольной форме, но многие медучреждения используют форму 402/у, установленную Приказом Минздрава СССР от 07.08.1985 № 1055, ныне не действующим.
На основании справки и заявления работника о предоставлении дополнительного отгула, работодатель издает приказ. Оплачивается день сдачи крови и дополнительный отгул, исходя из среднего заработка (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»). Расчет производится по данным 12 месяцев, предшествовавших месяцу дней отдыха донора. Формула расчета среднего заработка следующая:
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как облагаются дни сдачи крови и отдыха донору. Используйте эти инструкции бесплатно.
Облагаются ли донорские НДФЛ
Необлагаемые НДФЛ доходы поименованы в статье 217 НК РФ. В ней прописаны как необлагаемые:
- донорское вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко и др. (пункт 4 ст. 217 НК РФ);
- ежегодная выплата почетным донорам (пункт 80).
Начисления за предоставленные дни отдыха в необлагаемых выплатах не прописаны, поэтому работодатель обязан удержать с них НДФЛ (письмо Минфина России от 24.04.2014 № 03-04-05/19211).
Пример
Клубтэкаев Карл Константинович, работник ООО «Clubtk.ru», сдал донорскую кровь 10.01.2022.
Единый семинар 07.10.2020. Страховые взносы, НДФЛ. Изменения, сроки, отчетность, поддержка в 1С:ЗУП
Медучреждение выплатило ему компенсацию в размере 5% прожиточного минимума 823 руб. Эта выплата не облагается НДФЛ и донор получил ее в полном размере.
Клубтэкаев К.К. подал заявление работодателю о предоставлении дней отдыха в день сдачи и 11.01.2022. Зарплата сотрудника за отработанные дни в 2022 составила 600 000 руб. Полностью отработанных дней = 320.
За два дня отдыха работодатель начислил средний заработок:
Эта сумма облагается НДФЛ, и на руки сотрудник получит:
Источник: clubtk.ru
Начисляются ли страховые взносы на выплаты донорам?
Страховые взносы с сумм среднего заработка, начисленного донору за дни сдачи крови, безопаснее рассчитать. Иначе при проверке контролеры их доначислят и суды, с большой степенью вероятности, их поддержат. Рассмотрим разъяснения чиновников по данному вопросу более детально.
- Разъяснения ведомств по вопросу начисления страховых взносов с выплат донорам
- Обзор судебных решений
- Итоги
Облагаются ли страховыми взносами и ндфл донорские дни
ООО «ГАРАНТ-Регион»
Представительство компании ГАРАНТ в г.Уфа и Республике Башкортостан.
Звоните нам:
(347) 292-49-12
- Новости и аналитика
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Документы
- Конституция РФ
- Кодексы РФ
- Федеральные законы
- Формы, образцы, бланки
- Заказать интересующий документ
- Преимущества системы ГАРАНТ
- Как купить и сколько стоит?
- Комплекты системы ГАРАНТ
- Информационные блоки
- ГАРАНТ Аэро
- ГАРАНТ-Образование
- Мобильный ГАРАНТ онлайн
- Бесплатная презентация
- Развитие СПС в России
- Интернет-версия ГАРАНТа
- Конструктор правовых документов
- Экспресс Проверка
- История лидерства ГАРАНТа
- Оставить отзыв
- Путеводитель по охране труда
- Обучение работе с системой
- Расписание семинаров
- Сервисная поддержка
- Информационные издания
- Вести Гаранта
- Экспресс Проверка
- Экспресс Тендер
- Экспресс Документ
- Электронная отчетность
- Электронные торги
- Электронная подпись
- Сотрудничество
- Наши партнеры
- Рекламный материал
- Вакансии
- Контакты
- Сводные данные о результатах СОУТ
- Новости ГАРАНТа
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Вопрос — Ответ
ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
- Кодексы РФ
- Конституция РФ
- Формы, образцы, бланки
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
- Мировые судьи г. Уфы и Республики Башкортостан
- Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
- Налоговые инспекции г. Уфы и Республики Башкортостан
- Нотариусы Республики Башкортостан
- Таблица штрафов за нарушение ПДД
- Управления ПФР по Республике Башкортостан
Выплаты работникам-донорам облагаются страховыми взносами
26 Ноябрь 2014
Вопрос:
Выплаты работникам-донорам облагаются страховыми взносами
Выплаты работникам-донорам облагаются страховыми взносами
Выплаты работникам-донорам облагаются страховыми взносами*(1). К такому выводу пришел Президиум ВАС в Постановлении от 13.05.2014 N 104/14.
Напомним суть проблемы. В силу ст. 186 ТК РФ в день сдачи крови (и ее компонентов), а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При сдаче крови работодатель сохраняет за работником его средний заработок за указанные дни.
Выплата организацией среднего заработка в пользу работников-доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Так считают, к примеру, Минтруд (Письмо от 17.02.2014 N 17-4/В-54) и внебюджетные фонды (Письмо ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014).
В арбитражной практике по этому вопросу не было единой точки зрения. Одни суды считали, что указанные выплаты взносами облагаются*(2), другие — что не облагаются*(3).
История, которую рассматривал Президиум ВАС, началась с того, что Пенсионный фонд привлек страхователя к ответственности за неуплату страховых взносов в отношении выплат работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха.
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ*(4) база для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, указанных в ст. 9 этого же нормативного правового акта).
Согласно ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Выплаты работникам-донорам работодатель производит в силу закона.
К сведению. Согласно п. 2 ст. 26 Федерального закона от 20.07.2012 N 125-ФЗ «О донорстве крови и ее компонентов» работодатели обязаны предоставлять работникам, сдавшим кровь и (или) ее компоненты, гарантии и компенсации, установленные законодательством РФ.
Таким образом, посчитала организация, указанные выплаты среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Следовательно, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с трудовым законодательством работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.
Пенсионный фонд с таким подходом не согласился и доначислил страховые взносы организации. Та оспорила в суде решение ПФР. Судьи трех инстанций поддержали организацию (см. Постановление ФАС ПО от 03.10.2013 N А65-21043/2012).
Однако Президиум ВАС высказал иную точку зрения.
Законодательное закрепление положения, что за работником сохраняется средний заработок за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого, означает, что работнику выплачивается заработная плата за указанные дни.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Донорский средний заработок в этот перечень не включен.
Выплата среднего заработка работнику работодателем в связи с наличием предусмотренных ст. 186 ТК РФ обстоятельств возможна только при наличии трудовых отношений между работником и работодателем, что в силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ предполагает включение названной выплаты в объект обложения страховыми взносами.
Президиум ВАС также отметил, что указанная правовая позиция применительно к обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 N 4922/11.
Выплаты работнику-донору среднего заработка за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К.С. Стриж,
эксперт журнала «Актуальные вопросы
бухгалтерского учета и налогообложения»
*(1) Ранее мы писали на эту тему (см. статью «Какие выплаты работникам не облагаются страховыми взносами?», N 12, 2014) и обещали, что, как только появится Постановление Президиума ВАС, мы к ней снова вернемся.
*(2) См. постановления ФАС МО от 28.04.2014 N Ф05-3729/14, от 24.04.2014 N Ф05-3385/2014, ФАС УО от 20.01.2014 N Ф09-13942/13.
*(3) См. Постановление ФАС МО от 28.02.2013 N А41-24690/12.
*(4) Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Источник: garant-rb.ru