Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса

Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет...

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения анализа его причин (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья и материалов, включение в хозяйственный оборот дочерних предприятий за счет материнской компании и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Следует также уточнить, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

ОАБО группа 151 152 на 30 января Практическое занятие Анализ ББ по структуре и динамике

Анализ непосредственно по балансу — дело довольно трудоемкое, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Среди основных корректировок следует выделить:

  • — увеличить размеры материально-производственных запасов на сумму «НДС по приобретенным ценностям»;
  • — на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшить сумму оборотных активов и увеличить внеоборотные активы;
  • — при наличии соответствующей информации, исключить статью «Расходы будущих периодов» из общей суммы капитала, на эту же сумму уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов;
  • — из раздела «Краткосрочные обязательства» исключить статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов», на эту же сумму увеличить собственный капитал;
  • — на сумму задолженности учредителей (участников) по взносам в уставный капитал уменьшить сумму собственного капитала и дебиторскую задолженность;
  • — на сумму задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов уменьшить краткосрочные обязательства и увеличить собственный капитал.

бухгалтерский баланс статья ликвидность

Схема построения сравнительного аналитического баланса

Источник: studwood.net

Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Баланс представляет наибольший интерес для всех пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования. Данный баланс свидетельствует о то, чем располагает предприятие, сколько оно должно поставщикам и кредиторам, что представляет собой собственный капитал.

В управлении предприятием баланс выступает важнейшим инструментом изучения и диагностики финансового равновесия, наблюдения за потенциальными факторами его нарушения.

Бухгалтерский баланс — один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

1. Данные баланса позволяют оценить структуру активов (имущества) предприятия, т.е. соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

2. Данные баланса позволяют оценить состав оборотных активов.

3. Данные баланса позволяют оценить структуру пассивов, т.е. источников финансирования имущества.

4. Данные баланса позволяют оценить соответствие структуры имущества и структуры источников финансирования предприятия.

5. Данные баланса позволяют оценить платежеспособность предприятия на каждую отчетную дату.

6. Данные баланса позволяют оценить действующие на предприятии условия расчетов с дебиторами и кредиторами и их финансовые последствия.

Для проведения анализа данные для расчета взяты из годового отчета предприятия: «Баланс предприятия»; отчета о финансовых результатах и их использовании; основных показателей деятельности предприятия:

Таблица 1 Анализ актива баланса и его изменение

Наименование разделов и статей

Абсолютная величина, тыс. руб.

Источник: studentopedia.ru

Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

Важный этап оценки эффективности деятельности организации – выявление влияния внешних и внутренних факторов на динамику показателей рентабельности. С этой целью используются различные методы факторного анализа, а также приемы моделирования детерминированных факторных систем.

Показатели рентабельности активов зависят от двух основных факторов:

где Р — прибыль (или бухгалтерская или чистая );

К – авансированный капитал (активы);

Р/N — коэффициент рентабельности продаж;

N/К – коэффициент оборачиваемости активов.

Методы факторного анализа рентабельности активов можно свести к следующим моделям:

* двухфакторная мультипликативная модель: Р/ К = (Р / N ) х ( N / К),

• трехфакторная модель рентабельности активов по бухгалтерской (или чистой) прибыли (разработана А.Д. Шереметом) [24] :

Р/ К = Р / ( F + E) = ( Р / N ) / [ ( F / N ) + ( E / N)],

где F – внеоборотные активы (основной капитал);

Е – оборотные активы (оборотный капитал), т.е. Р/N – первый фактор (прибыльность продукции);

F/N – второй фактор (фондоемкость продукции по основному капиталу);

E/ N – третий фактор (оборачиваемость оборотного капитала – коэффициент закрепления оборотного капитала на 1 руб. продукции

• пятифакторная модель рентабельности активов по прибыли от продаж (разработана А. Д. Шереметом [24]):

Р / К = [ 1 – ( S /N)] / ( F/N + E/N) = [ 1 – (U/N) + (M/N) + ( A/N)] / [ ( F/N) + ( E/N)],

где U – оплата труда с начислениями;

М – материальные затраты;

U/N – оплатоемкость продукции;

M/N – материалоемкость продукции;

A/N – амортизациеемкость продукции.

На изменение показателя рентабельности активов влияют:

* факторы первого порядка – рентабельность продаж и оборачиваемость активов;

* факторы второго порядка – факторы, влияющие на факторы первого порядка ( чистая или бухгалтерская прибыль, объем продаж ) и т.д.

Основные факторы изменения рентабельности активов следуют из двухфакторной мультипликативной модели, т.е. существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемости активов и рентабельности продаж. Из этой модели видны следующие пути повышения рентабельности активов6

— при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов;

— если деловая активность предприятия низкая, то она может быть компенсирована снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж.

Регулирование экономической деятельности сводится к воздействию на ее составляющие.

Абсолютное изменение показателей прибыли, возможно, благодаря [11]:

— увеличению объема выручки и роста цен, причем темпы роста выручки от продажи продукции должны превышать темпы роста затрат;

— снижению себестоимости проданных товаров, коммерческих и управленческих расходов организации;

— росту положительного сальдо прочих доходов и расходов

Относительное изменение показателей прибыли и активов возможно, если темп роста прибыли будет опережать темп роста активов.

Рентабельность активов отражает уровень:

* управления дебиторской задолженностью, что количественно измеряется средним периодом инкассации;

* управления запасами через коэффициент оборачиваемости запасов;

* управления основными средствами, что характеризует нормальную производственную мощность

Методику факторного анализа двухфакторной мультипликативной модели рассмотрим интегральным методом. Введем обозначения:

z — коэффициент рентабельности активов ( Р/К);

m – коэффициент рентабельности продаж (Р/N);

n – коэффициент деловой активности ( N / К).

Факторная модель имеет следующий вид: z = m * n.

Коэффициент рентабельности активов 1-го года: z o = m о * n о

Коэффициент рентабельности активов 2-го года: z1 = m1 * n 1

Далее определим влияние факторов:

а) коэффициента рентабельности продаж: ∆∆ z m = ∆ m * n о + (∆ m * ∆ n ) / 2

б) коэффициента деловой активности: ∆ z n = ∆ n * m о + (∆ m * ∆ n ) / 2

Анализ факторов изменения рентабельности собственного капитала организации можно провести по методике, аналогичной методике анализа рентабельности активов.

Двухфакторная мультипликативная модель рентабельности собственного капитала имеет следующий вид:

Р / Кс = ( N / Кс ) х (Р / N )

Кс – собственный капитал;

Р / Кс – рентабельность собственного капитала

P / N – рентабельность продаж;

N / Кс – коэффициент отдачи собственного капитала.

Для проведения факторного анализа используем интегральный метод.

h — рентабельность собственного капитала Р / Кс ;

b – отдача собственного капитала N / Кс;

m – рентабельность продаж P / .

Факторная модель имеет следующий вид:

Далее определим влияние факторов:

А) коэффициента отдачи собственного капитала: ∆ h b = ∆ b * m 0 + (∆ b * ∆ m) / 2

б) коэффициента рентабельности продаж: ∆ h m = ∆ h m * b 0 + (∆ b * ∆m ) / 2

Из представленной модели видно, что рентабельность собственного капитала зависит от двух факторов: отдачи собственного капитала и рентабельности продаж.

Методика предполагает возможности углубления анализа. Влияние первого основного фактора, т.е. коэффициента отдачи собственного капитала, можно детализировать по составляющим собственного капитала (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль и т.д.) Влияние второго основного фактора, т.е. рентабельности продаж, можно детализировать по факторам изменения чистой прибыли.

Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.

Финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф.№1 )

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

• общая стоимость имущества организации, равна валюте (итогу) баланса;

• стоимость внеоборотных активов, равна итогу раздела I актива баланса;

• стоимость оборотных активов, равна итогу раздела II актива баланса;

• стоимость материальных оборотных средств, равна сумме стр.1210 и 1220 актива баланса;

* величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная стр. 1230 и 1260 раздела II актива баланса;

• величина финансовых вложений, равная сумме стр.1150 и 1240 баланса;

• величина банковского актива, т.е. сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, равна сумме стр.1240 и 1250 раздела II актива баланса;

• величина собственного оборотного капитала, равна сумме итогов разделов III и IV минус итог раздела I баланса;

• величина нераспределенной прибыли или убытков, показана по стр.1370 раздела III пасссива баланса;

• стоимость собственного капитала, равна итогу раздела III пассива баланса (для определения уточненного размера собственного капитала нужно прибавить стр.1530 раздела V пассива баланса или рассчитать величину чистых активов);

• величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов IV и V баланса;

• величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус стр.1530 баланса;

• величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме стр.1300,1400,1530 баланса;

• величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равна разделу IV пассива баланса;

• величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов III и IV баланса;

• величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная стр. 1510 баланса;

• величина кредиторской задолженности в широком смысле равная сумме стр.1520 и 1550 раздела V пассива баланса;

• величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 1510,1520,1530,1540,1550 баланса.

В процессе горизонтального анализа изучается динамика этих показателей, позволяющая установить их абсолютные изменения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса, в ходе которого определяется соотношение отдельных статей в разделе баланса или в его итоге. Так, соотношение собственного и заемного капитала позволяет судить о финансовой независимости организации.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по степени ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме [24]:

1.Имущество 1.Источники имущества

1.1. Внеоборотные активы 1.1. Собственный капитал

1.2. Оборотные активы 1.2. Заемный капитал

1.2.1.Запасы 1.2.1.Долгосрочные обязательства

1.2.2. Дебиторская задолженность 1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы

1.2.3. Денежные средства 1.2.3.Кредиторская задолженность финансовые вложения

Анализ структуры и динамики активов предприятия.

Рассмотрим аналитическую группировку статей актива баланса ( табл. 11.2.1.)

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса.

баланса на 31.12.2010 на 31.12.2011 Абсолютное

отклонение, тыс. руб. Темп роста %

тыс. руб. % к итогу тыс.

1.Имущество – всего (стр.1600) 4530 100 5828 100 + 1298 128,7

Активы(стр.1100) 2930 64,7 3942 67,7 +1012 134,5

1.2.Оборотные активы(стр.1200) 1600 35,3 1886 32,3 + 286 117,9

(стр.1210 и 1220) 1200 26,5 1306 22,4 + 106 108,8

(стр.1230, 1260) 170 3,7 188 3,2 + 18 108,2

1.2.3.Денежные средства (стр.1250,1240) 230 5,1 392 6,7 + 162 170,4

Горизонтальный анализ показателей говорит об общем росте имущества организации за анализируемый период на 28,7%, в том числе прирост внеоборотных активов за период составил 34,5%, что может свидетельствовать об инновационном пути развития организации.

Вложения в товарно-материальные ценности, незавершенное производство и готовую продукцию составили лишь 17,9% , что говорит о контроле за минимально необходимыми запасами. Более низкий процент прироста за период дебиторской задолженности свидетельствует о хорошей организации оперативной финансовой работы, что не позволяет отвлекать финансовые ресурсы в просроченную дебиторскую задолженность. Существенный прирост денежных средств 70,4 % — свидетельствует о достаточном уровне контроля продаж и контроля расчетов с покупателями.

Структурный анализ подтверждает положительные тенденции в состоянии имущества фирмы.

Анализ структуры и динамики пассивов предприятия.

Пассивы организации, т.е. источники формирования средств, для целей анализа группируются по степени срочности обязательств.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса на 31.12.2010 на 31.12.2011 Абсо-лютное

тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к

1.Источники формирования имущества – всего (стр.1700) 4530 100 5828 100 1298 128,7

1.1.Собственный капитал (стр.1300,1530) 3864 85,7 4906 84,2 1042 127,7

1.2.Заемный капитал (стр.1400, 1500) 666 14,7 892 15,8 226 133,9

1.2.1.Долгосрочные обязательства (стр.1400) — — — — — —

1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы (стр.1510) 162 3,6 338 5,8 176 208,6

задолженность (1520,1550) 504 11,1

Из данных таблицы 11.2.2. следует, что имущество фирмы покрывается в основном собственным капиталом, хотя снижение доли собственного капитала на 1,5% (85,7 – 84,2) за период нежелательная тенденция. Кредиты, займы за период возросли, что следует из анализа и структуры, а кредиторская задолженность в структуре пассивов снизилась, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Источник: megalektsii.ru

Оцените статью
Добавить комментарий