Общая оценка структуры имущества и его источников по данным бухгалтерского баланса

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Рекомендуется исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнений его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса за анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение — отрицательно.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть, осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов, а в пассиве баланса — итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса.

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ — это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств — всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

В структуре баланса ГП КОМБИНАТ СТУДЕНЧЕСКОГО ПИТАНИЯ № 14», раздел Внеоборотные активы, в каждом периоде составляют 100% основные средства.

Имущество предприятия в динамике за 2012-2014гг. представлено оборотными активами. При этом в основном оборотные актива предприятия состоят из дебиторской задолженности и денежных средств и денежных эквивалентов, данное обстоятельство объясняется спецификой деятельности ГП КОМБИНАТ СТУДЕНЧЕСКОГО ПИТАНИЯ № 14», наличием большого объема отгрузок продукции с отсрочкой платежей.

Дебиторская задолженность имеет значительную тенденцию к увеличению, а прочите оборотные активы носят отрицательный характер.

Дебиторская задолженность в 2014г составила 6,8%, в 2013г. – 7,%, в 2012г.- 5%.

Денежные средства и денежные эквиваленты имеют тенденцию к увеличению, в 2012г. – 84,8% или 295тыс.руб., в 2013г.- 90,2% или 305тысруб., в 2014г. – 140% или 758тыс.руб.

Прочие оборотные активы в каждом периоде — отрицательны, за счёт этого денежные средства и эквиваленты такие высокие.

Исходя из данных таблицы видно, что уставный капитал предприятия в динамике за исследуемый период не меняется составляет 501 тыс. руб. Нераспределенная прибыль в 2012г. и 2013г имеет отрицательный характер

Итог 3 раздела Капитал и резервы в 2012 г составили 144%, в 2013г.-132,9 %, 2014г. – 87,8. Такие высокие показатели за счёт отрицательной нераспределённой прибыли.

Остальные разделы в балансе отсутствуют.

Горизонтального анализа бухгалтерского баланса, %

Проанализировав данные таблицы видно, что за три года на предприятии произошли следующие изменения: в 2013г по сравнению с 2012г: основные средства снились на 20,7% или 10тыс. руб., дебиторская задолженность увеличилась на 420% или 21тыс. руб., денежные средства увеличились на 3,4% или 10тыс.руб, прочие оборотные активы снизились на 600% или 6тыс.руб, уставный капитал не изменился за два года, нераспределённая прибыль итак была отрицательной, но снова снизилась на 29%. В целом валюта баланса увеличилась на 8,3% или 11тыс.руб.

В сравнении 2014г с 2013г произошли следующие изменения: основные средства снизились на 25,6% или 10тыс.руб., дебиторская задолженность увеличилась на 42,3% или 11тыс.руб., денежные средства увеличились на 148,5% или 453тыс.руб.,прочие оборотные активы увеличились на 3528% или 247тыс.руб., уставный капитал не изменился, нераспределённая прибыль увеличилась на 44%.

Источник: infopedia.su

Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств.

Термин «баланс» (от лат. — двучашие) употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду), б) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.

Исследуем структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнение его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Схема построения аналитического баланса

Источник: studwood.net

Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.

Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по бухгалтерскому балансу АО «Строительное управление Север» (приложение А) с помощью составления сравнительного аналитического баланса ( приложение Б).

Анализ динамики статей бухгалтерского баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг. представлен на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Динамика статей бухгалтерского баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

На основании проведенного анализа, представленного в приложении А и на рис. 2.1 можно сделать вывод, что стоимость оборотных активов за 3 года увеличилась 67 367 тыс. руб. за счет увеличения дебиторской задолженности, запасов и прочих оборотных активов. Увеличение дебиторской задолженности является негативным фактором для предприятия, так как приводит к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.

В 2015 году произошло уменьшение внеоборотных активов в большей степени за счет уменьшения основных средств предприятия. Данное изменение свидетельствует о том, что предприятие в отчетном году не приобретало основных средств или же приобретение было незначительным.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается увеличение собственного капитала. В 2015 году это обусловлено в большей степени ростом нераспределенной прибыли.

По таблицы (приложение А) видно, что наибольший удельный вес в структуре актива баланса на конец 2015 года занимают дебиторская задолженность 40, 1 %, затем запасы 26, 8%, а основные средства составляют 11, 7%.

По пассиву баланса в 2015 году наибольший удельный вес составляют кредиторская задолженность 60, 3%, нераспределенная прибыль равна 28, 7% когда уставный капитал имеет долю 5, 1%.

В абсолютных величинах произошло увеличение валюты баланса на 75083 тысяч рублей. В активе баланса стоимость запасов в 2015 по сравнению с предыдущим годом увеличилась также практически в 2 раза — на 42 372 тысяч рублей или на 97, 3% прироста. Остаток основных средств сократился на 2 959 тысяч рублей или 7, 3%. Дебиторская задолженность на конец 2015 года увеличилась на 17 644 тысяч рублей или 15, 9%. Денежные средства уменьшились за 3 года на 3997 тысяч рублей или 97, 6%.

В пассиве баланса с 2013 по 2015 гг. нераспределенная прибыль увеличились на 23 093 тысяч рублей или 33, 5%, кредиторская задолженность на 32 583 тысячи рублей, что составило 20, 4%.

Представим анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг. на рис. 2.2-2.3.

Рис. 2.2 Структура активов баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

Рис. 2.3 Структура пассивов баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

Анализ структуры активов АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг., представленный на рис. 2.2, показал, что за весь исследуемый период в структуре имущества более 80% составляют оборотные активы. Стоимость внеоборотных активов на протяжении всего исследуемого периода сокращается, однако их доля к 2014 году по сравнению с 2013 годом на порядок увеличилась.

Анализ структуры пассивов АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг., представленный на рис. 2.3, показал, что на протяжении всего исследуемого периода доля заемных средств с каждым годом сокращается и составляет в 2015 году 56%, а доля собственного капитала увеличивается. Несмотря на это, заемные средства превышают собственный капитал организации, что говорит о нехватке собственных средств для погашения обязательств.

Источник: lektsia.com