Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете. Вопрос: Может ли заказчик учесть в целях налога на прибыль расходы на оборудование комнаты для приема пищи и отдыха для исполнителя, если такое условие предусмотрено договором о возмездном оказании услуг (приобретение мебели, кухонной техники и т.п.)?
Посмотреть ответ
Правила организации бухгалтерского учета мебели
- используется для реализации задач основной деятельности компании;
- будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
- не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
- способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
- стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.
При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ.
ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.
Если имущество показано в учетных операциях как составляющая МПЗ, то оно не может амортизироваться. Его стоимость будет отнесена на расходы в полном объеме при начале эксплуатации. В письме Минфина, датированном 10.01.2012 г. и зарегистрированном под №07-02-06/3, закреплена норма применения стоимостных порогов для определения группы актива с привязкой времени ввода в эксплуатацию объекта к дате изменения лимита признания основных средств.
Если предприятие приобрело мебель по стоимости, превышающей минимальную величину для отнесения предмета к амортизируемому имуществу, актив учитывается как основное средство.
Когда на государственном уровне меняется стоимостной порог для ОС, компания для ранее введенных в эксплуатацию элементов применяет прежние нормы, а обновленные показатели используются для текущих и будущих приобретений.
В случаях, когда приобретаемый мебельный набор нуждается в доработке или монтаже, все понесенные затраты, связанные с доведением его до нужного состояния, подлежат накоплению на одном счете со стоимостью актива. После ввода в эксплуатацию общая сумма признается первоначальной оценкой объекта. Для основных средств на время сборки и установки мебель должна быть отнесена к 08 счету.
Учет недорогой мебели ведется по нормам ПБУ 5/01. Для организаций, работающих по упрощенной схеме налогообложения, активы стоимостью до 100 тысяч рублей с продолжительным периодом использования признаются материальными затратами. Это исключает возможность начисления амортизации по конкретному объекту. Списание разрешено осуществлять после ввода в действие мебели и оплаты счета за новое имущество.
ЗАПОМНИТЕ! Списать на материальные расходы при УСН можно только стоимость мебели, приобретенной для решения задач основной деятельности. Например, холодильник для личного пользования персоналом не может быть признан обоснованной тратой, его стоимость не должна увеличивать величину расходов при выведении налогооблагаемой базы.
При отнесении части мебели на МПЗ необходимо утвердить схему обеспечения сохранности таких активов. Для этого рекомендуется в бухгалтерском учете применять забалансовый счет. Так предприятие сможет отнести стоимость недорогих предметов на затраты сразу, но не забудет о существовании приобретенной и эксплуатируемой мебели, которая будет отражаться в учетных данных до момента списания ее стоимости с кредита забалансового счета. В качестве дополнительной меры контроля мебель закрепляется за материально ответственными лицами, которые следят за ее сохранностью. Выбранную методику осуществления мониторинговых мероприятий надо обязательно утвердить локальным актом предприятия – учетной политикой.
Для документального подтверждения перемещения мебели можно пользоваться рекомендованными формами первичных бланков или собственными шаблонами. В последнем случае документы будут обладать юридической силой при соблюдении ряда требований:
- форма содержит все обязательные реквизиты, присущие первичным документам;
- используемый образец утвержден учетной политикой;
- документ должен быть правильно оформлен, в нем не допускаются ошибки и описки.
При выбытии любого предмета мебели составляется акт на списание. Этот бланк нужен и при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.
Пример акта приема-передачи мебели, учитываемой в качестве основного средства.
Стандартные проводки по учету мебели
При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:
- Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
- Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
- Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.
Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.
Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:
- Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
- Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
- Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
- Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
- Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.
Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:
- Д10 – К60 – при отражении факта получения недорогой мебели;
- Д19 – К60 – корреспонденция, используемая для фиксации суммы НДС;
- Д20 – К10 – списание размера стоимости приобретенных активов после ввода их в эксплуатацию;
- Д004 — для фиксации факта оприходования недорогой мебели.
Если для утилизации мебели привлекается сторонняя организация на возмездной основе, то расходы на ее услуги будут относиться к прочим расходам. Сумму НДС по данным услугам безопаснее включить в их стоимость и к вычету не принимать, так как услуги приобретаются не для облагаемых НДС операций.
Проводки в бухгалтерском учете по данной операции
Нюансы начисления амортизации на мебель
Признанные основными средствами активы должны регулярно амортизироваться. Период осуществления амортизационных отчислений напрямую зависит от предполагаемого срока эксплуатации. Этот показатель влияет на продолжительность переноса стоимости активов в затраты и на отнесение объекта к конкретной амортизационной группе. Классификация амортизационных категорий приведена в ст. 258 НК РФ и соотносится с нормами правительственного Постановления от 01.01.2002 г. №1.
ДЛЯ СПРАВКИ! Если ожидаемый срок использования актива неясен, его надо брать из технической документации. При отсутствии в сопроводительных бланках необходимой информации можно уточнить данные у производителя.
Для мебели нет выделенной категории в Классификаторе, поэтому ее амортизационную группу надо идентифицировать по предполагаемой продолжительности эксплуатационного срока. Определить величину периода полезного использования можно на основе технической документации, рекомендаций поставщика или характеристик актива. Такой метод работы с Классификатором зафиксирован в ст. 258 НК РФ.
Споры с контролирующими органами могут возникнуть в связи с порядком комплектования мебельных наборов. ФНС настаивает на необходимости отражения в учете предметов мебели в качестве одного гарнитура, если актив состоит из нескольких элементов. Судебная практика по этому вопросу противоречивая. На практике можно оприходовать предметы как отдельные активы, стоимость которых в разбивке не соответствует стандарту амортизируемого имущества. Такой вариант допускается при возможности использования элементов мебели независимо друг от друга.
Источник: assistentus.ru
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ»
Баланс ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ»
Бухгалтерский баланс организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ»:
• выручка за 2018 год составила 35,3 млн ₽,
• чистая прибыль ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ» в 2018 году составила 107,0 тыс ₽.
Бухгалтерский баланс, тыс ₽
| I. Внеоборотные активы | ||||
| 1110 | Нематериальные активы | 0 | 0 | 0 |
| 1120 | Результаты исследований и разработок | 0 | 0 | 0 |
| 1130 | Нематериальные поисковые активы | 0 | 0 | 0 |
| 1140 | Материальные поисковые активы | 0 | 0 | 0 |
| 1150 | Основные средства | 0 | 0 | 0 |
| 1160 | Доходные вложения в материальные ценности | 0 | 0 | 0 |
| 1170 | Финансовые вложения | 0 | 0 | 0 |
| 1180 | Отложенные налоговые активы | 0 | 0 | 0 |
| 1190 | Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 |
| 1100 | Итого по разделу I | 0 | 0 | 0 |
Информация на сайте предоставлена из официальных открытых государственных источников.
Получите полный доступ
к бухгалтерскому балансу организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ» на 24 часа!
Нажав «Получить доступ» вы соглашаетесь на обработку персональных данных
**Хотите видеть больше информации? Активируйте демо-доступ БЕСПЛАТНО! Преимущества: Вы получите полный доступ к информации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ». Полный доступ предоставляет информацию не только об ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕБЕЛЬ», но и других организациях.
Источник: www.1cont.ru
Мебельной фабрики «Комфорт» на 1 ноября 20__ г.
2) Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи оформляя результат в виде таблицы:
Хозяйственные операции мебельной фабрики «Комфорт»
За ноябрь 20__г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит | ||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 102 500 | ||
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 105 700 | ||
| Выдана заработная плата работникам организации | 94 600 | ||
| Возвращена из кассы на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата | 11 100 | ||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности | 70 000 | ||
| Отпущены со склада в производство материалы | 36 000 | ||
| Внесены на расчетный счет денежные средства от покупателей за ранее реализованную продукцию | 18 600 | ||
| С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам | 42 600 | ||
| Выпущена из производства готовая продукция | 63 000 |
3) Подсчитать обороты за месяц и конечные остатки;
4) По данным конечных остатков на счетах составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Комфорт» на 1 декабря 200_ г.
ЗАДАНИЕ 5.1.11.
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Код счета | Код счета | ∑ | …………. |
Данные для выполнения задания
| № п/п | Наименование корреспондирующих счетов | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит | |
| Расчетный счет | Краткосрочный кредит банка | 64 000 |
| Касса | Расчетный счет | 20 000 |
| № пп | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Расчеты по налогам и сборам | Расчетный счет | 12 000 | |
| Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 16 000 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | Касса | ||
| Материалы | Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Касса | Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Расчеты по налогам и сборам | ||
| Основное производство | Материалы |
ЗАДАНИЕ 5.1.12.
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Код счета | Код счета | ∑ | …………. |
Данные для выполнения задания
| № | Наименование корреспондирующих счетов | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит | |
| Основное производство | Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Топливо | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Запасные части | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчетный счет | |
| Основное производство | Материалы | |
| Касса | Расчетный счет | |
| Готовая продукция | Основное производство | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Касса | |
| Касса | Расчеты с персоналом по возмещению ущерба | |
| Основное производство | Расчеты с подотчетными лицами |
ЗАДАНИЕ 5.1.13.
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Код счета | Код счета | ∑ | …………. |
Данные для выполнения задания
| № | Наименование корреспондирующих счетов | Сумма, руб. |
| Дебет | Кредит | |
| Расчеты по налогам и сборам | Расчетный счет | |
| Расчетный счет | Касса | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | Расчетный счет | |
| Материалы | Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал | |
| Основное производство | Амортизация основных средств | |
| Касса | Расчетный счет | |
| Брак в производстве | Материалы | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | Брак в производстве | |
| Вспомогательные производства | Топливо | |
| Продажи | Готовая продукция |
ЗАДАНИЕ 5.1.14.
1) По условию задания составить бухгалтерские записи.
Условие для выполнения задания
За март были совершены следующие хозяйственные операции:
1) поступили товары от ОАО «У пруда» на сумму — 400 руб.;
2) поступили товары от ЗАО «В лесу» на сумму — 1200 руб.;
3) с расчётного счета перечислено ЗАО «В лесу»- 2000 руб.;
4) с расчетного счета перечислено ОАО «У пруда» — 1000 руб.
Сальдо начальное (на 1 марта) по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6000 руб. (в том числе ОАО «У пруда» — 1000 руб., ЗАО «В лесу» — 5000 руб.). Сальдо начальное по счету 51 «Расчетные счета» — 10 000 руб. Кредитовое сальдо начальное по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 4000 руб.
2) Открыть счета синтетического учета, 41 «Товары», 51 «Расчетный счет», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к счету 60 открыть аналитические счета — ОАО «У пруда», «В лесу»; отразить в них хозяйственные операции, посчитать обороты и сальдо.
3) составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, согласно нижеследующих форм
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
| Код счета | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| ИТОГО |
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета.
| Наименование поставщика | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Итого |
ЗАДАНИЕ 5.1.15.
Для выполнения задания необходимо:
1) на основании остатков по бухгалтерским счетам ООО «Уренгой» на 31.03.20__г. составьте бухгалтерский баланс.
2) в журнале регистрации хозяйственных операций составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы:
3) откройте бухгалтерские счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте обороты за месяц и выведите конечное сальдо.
4) составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам
5) составьте бухгалтерский баланс на 30 апреля.
Условия для выполнения задания
Остатки по счетам на 31.03.20__г
| Наименование счета | Сумма, д.е. |
| Основные средства | 400 000 |
| Незавершенное производство | 100 000 |
| Материалы | 40 000 |
| Готовая продукция | 80 000 |
| Касса | 6 000 |
| Расчетный счет | 300 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (долг подрядчикам) | 30 000 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда (долг организации работникам) | 50 000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (долг подотчетного лица) | 4 000 |
| Уставный капитал | 800 000 |
| Прибыли и убытки (прибыли) | 50 000 |
Источник: megalektsii.ru