Многие работодатели несут расходы на фитнес и спорт для своих сотрудников ─ здоровые сотрудники меньше болеют и лучше работают. Но при этом возникают свои налоговые нюансы.
Минфин в Письме от 16.10.2019 N 03-01-10/79312 пояснил, что возмещение сотрудникам стоимости расходов на оплату спортивных занятий в фитнес-клубе облагается НДФЛ и страховыми взносами. Эту позицию чиновники поясняют тем, что данные выплаты не перечислены в качестве необлагаемых НДФЛ доходов (ст. 217 НК РФ) и не включены в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
Необходимо отметить, что Верховный суд считает несколько иначе ─ облагаться взносами данные выплаты не должны, так как они не включены в систему оплаты труда, не связаны с трудовыми достижениями сотрудников и нормами выработки (Определение ВС РФ от 30.03.2017 N 310-КГ17-2161 по делу N А14-14334/2015).
Возможно, что с лета 2020 года в НК РФ появится норма, позволяющая физлицам компенсировать свои расходы на приобретение абонемента в фитнесс-клуб ─ законопроект о налоговом вычете на услуги тренажерных залов уже находится в правительстве. Пока не известно на какие виды услуг будет распространяться вычет, но скорее всего его действие не затронет посещения спортивных мероприятий и покупки спортоборудования.
Можно ли вернуть деньги за абонемент в фитнес клуб?
- а) как доходы в натуральной форме, если организация оплатила стоимость услуг фитнес-клуба и выдала сотруднику карточку;
- б) как прочие доходы с помощью документа Начисление прочих доходов ( Зарплата – Начисления прочих доходов ), если организация выдала сотруднику денежные средства для оплаты занятий фитнесом.
См. также:
- Доход в натуральной форме на примере суточных сверх норм
- Начисление прочих доходов
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Возмещение стоимости занятий спортом страховыми взносами не облагаетсяК такому выводу пришли судьи в Постановлении АС Восточно-Сибирского округа.
- Из командировки в отпуск: удерживать ли НДФЛ со стоимости проезда?Если работодатель оплатил проезд работника из места командировки до места.
- Как действовать работникам IT, СМИ и связи при получении повестки — рекомендации от МинцифрыИсточник: сообщения в телеграм-канале Минцифры Информация для: работодателей и работников.
- Новый фитнес-вычет по НДФЛ — уже совсем скороВ будущем году появится новый социальный вычет по НДФЛ —.
Оцените публикацию
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Источник: buhexpert8.ru
Расходы на фитнес и спорт: важные разъяснения
Станислав Джаарбеков, заместитель директора, председатель экспертного совета
Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ),
юрист, аттестованный аудитор, член Московской аудиторской палаты
Сегодня поговорим о давней теме. Позиция Минфина по ней не меняется уже очень давно, но имеет смысл еще раз это обсудить. Это расходы на фитнес и спорт.
Очень часто налогоплательщики несут расходы на фитнес и спорт для своих сотрудников. В принципе это логично: здоровые сотрудники меньше болеют, лучше работают, и это оправдано с точки зрения бизнеса. Но эти расходы традиционно создают сложности для налогоплательщиков.
Первая проблема – расходы по налогу на прибыль. Мы же не просто так финансируем расходы сотрудников. Это вызвано необходимостью повысить производительность.
Но дело в том, что в Налоговом кодексе есть п.29 ст. 270, в котором говорится, что не признается расходом на прибыль. В нем приводится целый перечень таких расходов, например, расходы на оплату путевки, лечение или отдых, экскурсии или путешествия, и, в том числе, занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно-зрелищных или спортивных мероприятий.
Получается, что занятия спортом и посещения спортивных мероприятий расходом не признаются – на это есть прямое указание в Налоговом кодексе. И Минфин неоднократно об этом говорил со ссылкой на вышеуказанный пункт. Тут, в самом деле, трудно чем-то крыть, потому что расходы на фитнес и спорт указаны в списке мероприятий по созданию нормальных условий труда и техники безопасности.
Есть такой документ Минтруда и в нем эти расходы указаны как рекомендованные для создания нормальных условий труда. А расходы на создание нормальных условий труда предусмотрены пп. 7.п.1 ст. 264. С одной стороны, выглядит логичным, а с другой – есть 270 статья, содержащая фактически прямой запрет.
И, к сожалению, Минфин придерживается запретительной позиции в Письме от 16 декабря 2016 года № 04-03-06/1/75464. Таких писем довольно много. Назову еще одно письмо 2016 года. Это письмо Минфина от 8 февраля 2016 года №03-03-06/1/6140. Поэтому на сегодня относить на расходы занятия спортом, фитнесом – как минимум рискованно.
НДФЛ. По НДФЛ позиция контролирующих органов такова. Нет в Налоговом кодексе нормы, которая бы позволяла избежать налогообложения в этой ситуации. Минфин указывает, что есть п.10 ст. 217, согласно которому освобождаются от НДФЛ только занятия ЛФК.
Если это занятия фитнесом или спортом, то, увы, они облагаются НДФЛ. НДФЛ удерживается в том случае, если можно идентифицировать конкретного сотрудника, получившего выгоду. Например, вы оплатили абонемент в фитнес-центр для 10 человек. В отношении этих 10 человек можно четко сказать, что они получили доход, и этот доход облагается НДФЛ.
Если же ситуация иная, вы арендуете зал, и туда может прийти любой сотрудник, в этой ситуации идентифицировать сотрудников нельзя, и такие расходы по налогу на прибыль признаваться не будут, но и НДФЛ их облагать не следует. Это Письмо Минфина России от 20 ноября 2014 года №03-04-06/59070.
Ну и о страховых взносах. Нужно ли облагать страховыми взносами выплаты работникам, связанные с компенсацией расходов на фитнес, на спорт, на обеспечение доступа в спортивные залы? Этот вопрос возникает в той ситуации, когда есть возможность идентифицировать сотрудника (сотрудников), в противном случае (аренда зала) такой вопрос не имеет смысла.
Но если я оплачиваю фитнес тем же 10 сотрудникам, НДФЛ с них нужно брать, расходы признаем, а что со взносами? Здесь контролирующие органы говорят о том (и это соответствует гл.34 Налогового кодекса), что выплаты облагаются страховыми взносами, если они связаны с оплатой за труд. Что касается выплат связанных со спортом, фитнесом, то эта выплата никак не связана с отработанной нормой, ее трудно назвать премиальной, скорее, это социальная компенсация расходов.
Недавно был судебный спор, он произошел до 2017 года, когда эта ситуация регулировалась Законом 212-ФЗ, без каких-либо разногласий с сегодняшней позицией. Так вот, фонды, проверяя налогоплательщиков, увидели, что налогоплательщик оплачивает своим сотрудникам занятия спортом, и не облагает страховыми взносами. Фонды поставили вопрос об обложении налогами таких выплат, но судьи встали на сторону налогоплательщика, указав, что эти выплаты не включены в систему оплаты труда, не связаны с трудовыми достижениями сотрудников, с нормами выработки, поэтому такие выплаты страховыми взносами облагаться не должны. Это определение Верховного Суда РФ от 30.03.2017 №310-КГ17-2161 по делу № А14-14334/2015.
Источник: www.audit-it.ru
Компенсации на спорт: НДФЛ, взносы, прибыль, НДС
Такие указания дает Минфин в письмах от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116.
Пункты 1 и 3 — без вариантов. А вот в части взносов соглашаться необязательно. Суды разрешают их не уплачивать с выплат социального характера. А это именно тот случай. Аргументы для спора ищите здесь.
Что касается НДС, то платить налог с расходов по оплате физкультурно-оздоровительных услуг, фактически оказанных работникам сторонними организациями (фитнес-центрами и спортивными клубами), не нужно. Ведь у вас реализации не возникает (письмо Минфина от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714).
Начислять ли НДС при оплате обедов, узнайте из этой публикации.
С 2022 года работники могут получить на работе вычет по НДФЛ на оплату занятий спортом. Какие условия должны соблюдаться, какие документы нужно от работника получить и др. нюансы — в Готовом решении от «КонсультантПлюс».
Источник: nalog-nalog.ru