Определить по бухгалтерскому балансу величину активов принимаемых для расчета чистых активов

Приказом Минфина России от 28.08.2014 №84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» введен новый порядок расчета стоимости чистых активов. Нижеприведенная методика расчета утратила силу.

Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия.

Чистые активы – это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, определяемая за вычетом его долгов.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз от 29 января 2003 г.

Семинар Пижун З.А. 27.01.2021 (Часть 1)

Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. №03-03-06/1/39 расчет оценки стоимости чистых активов ООО аналогичен расчету для акционернх обществ, общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Величина чистых активов определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за минусом показателей статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Величина пассивов рассчитывается как сумма показателей статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за минусом статьи «Доходы будущих периодов».

Согласно принятому порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденному приказом Минфина России и ФКЦБ России, под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Методика анализа чистых активов имеет следующие основные направления:

1. Анализ динамики чистых активов.
2. Оценка реальности динамики чистых активов.
3. Оценка соотношения чистых активов и уставного капитала.
4. Оценка эффективности использования чистых активов: оборачиваемость чистых активов (отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов), рентабельности чистых активов.

В целях углубления анализ чистых активов необходимо выявить пути их увеличения:

• улучшение структуры активов;
• выбор использования оптимальных методов оценки товарно-материальных ценностей, начисления амортизации внеоборотных активов;
• продажу или ликвидацию неиспользуемого в деятельности предприятия имущества;
• увеличение объема продаж за счет повышения качества продукции, поиска новых рынков сбыта;
• осуществление эффективного контроля над состоянием запасов.

При этом следует принимать во внимание, что величина чистых активов является довольно условной, поскольку рассчитана по данным не ликвидационного, а бухгалтерского баланса, в котором активы отражаются не по рыночным, а по учетным ценам.

Вебинар №58

В настоящее время в российском законодательстве действует более пятнадцати различных инструкций, методик и методов расчета чистых активов для различных видов или организационно-правовых форм организаций:

1. Это уже вышеупомянутый Приказ Минфина России №10н, ФКЦБ России №03-6/пз (утратил силу);
2. Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. №07-05-19/7 «О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью»;
3. Приказ ФСФР России от 15 июня 2005 г. №05-21/пз-н «Об утверждении Положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию»;
4. Приказ ФСФР России от 26 декабря 2006 г. №06-155/пз-н «Об утверждении Порядка расчета рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений»;
5. Приказ Минфина России от 2 мая 2007 г. №29н «Об утверждении Порядка расчета стоимости чистых активов организаторов азартных игр» (утратил силу);
6. Приказ Минфина России №7н; ФСФР России №07-10/пз-н от 1 февраля 2007 г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ» (утратил силу);
7. Приказ ФСФР России от 14 июня 2007 г. №07-67/пз-н «Об утверждении Правил расчета стоимости чистых активов, находящихся в доверительном управлении управляющей компании по договору доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал»;
8. Приказ ФСФР России от 27 марта 2007 г. №07-29/пз-н «Об утверждении Порядка расчета рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые инвестированы накопления для жилищного обеспечения военнослужащих»;
9. Приказ Росалкогольрегулирования от 1 июня 2010 г. №37н «Об утверждении минимальной стоимости чистых активов поручителей, с которыми территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка заключают договоры поручительства, и Порядка расчета минимальной стоимости чистых активов поручителей»;
10. Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций (утв. ЦБ РФ 10 февраля 2003 г. №215-П;
11. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. №853 2О порядке поддержания достаточности собственных средств (капитала) управляющей компании и специализированного депозитария относительно объема обслуживаемых активов»;
12. Приказ ФСФР России от 18 мая 2005 г. №05-19/пз-н «О показателях и нормативах достаточности собственных средств (капитала) управляющих компаний и специализированных депозитариев, являющихся субъектами отношений по обязательному пенсионному страхованию, заключивших договоры с негосударственными пенсионными фондами, относительно объема обслуживаемых активов»;
13. Приказ ФСФР России от 15 июня 2005 г. №05-21/пз-н «Об утверждении Положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию»;
14. Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2006 г. №233 «О требованиях к размеру собственных денежных средств застройщика, порядке расчета размера этих средств, а также нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика»;
15. Приказ ФСФР России от 23 октября 2008 г. №08-41/пз-н «Об утверждении Положения о порядке расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, товарных бирж и биржевых посредников, заключающих в биржевой торговле договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, базисным активом которых является биржевой товар»;
16. Информационное письмо Росстрахнадзора от 29 декабря 2009 г. №11063/04-01 «О составлении и представлении страховыми организациями в составе годовой бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора за 2009 год и промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности в порядке надзора за I квартал 2010 года формы №7п-страховщик и формы 14п-страховщик»;
17. Приказ Минфина России от 30 марта 2012 г. №42н «Об утверждении числовых значений и порядка расчета экономических нормативов достаточности собственных средств и ликвидности для микрофинансовых организаций, привлекающих денежные средства физических лиц и юридических лиц в виде займов».

Наличие различных методов и приемов расчета чистых активов обусловлено спецификой деятельности различных финансовых институтов и организационно-правовых видов юридических лиц.

Отметим, что столь большое число методов и методик определения чистых активов и собственных средств обусловливается постоянным изменением, трансформацией и изменениями различных приемов определения чистых активов, а также постоянным изменением экономического состояния в стране, изменением законодательства и т. д.

Пример расчета чистых активов АО и ООО (баланс до 2011г.) (по данным новой формы баланса)

Источник: afdanalyse.ru

Определить по бухгалтерскому балансу величину активов принимаемых для расчета чистых активов

Развитие учетно-аналитических систем, реформирование бухгалтерской (финансовой) отчетности ведут к необходимости совершенствования оценки и анализа показателей, которые являются индикаторами функционирования коммерческих предприятий. К таким показателям относятся чистые активы, характеризующие состояние собственного капитала, его формирование и использование.

Значимость показателя чистых активов требует своевременной их оценки, анализа динамических тенденций, обеспеченности собственным капиталом, влияния факторов, их формирующих, с применением современных методов анализа, компьютерных программ и профессиональных автоматизированных продуктов. Развитие методики оценки чистых активов востребовано анализом платежеспособности и финансовой устойчивости организации, разработкой перспективной стратегии деятельности, а также потребностью заинтересованных пользователей в стабильном и рентабельном его функционировании. Используя показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, коммерческие предприятия могут проанализировать состояние чистых активов в отчетный и прошлый периоды, построить прогноз на ближайшую перспективу. Использование методов прогнозирования величины чистых активов позволит разработать эффективную экономическую политику максимизации прибыли и накапливания собственного капитала.

чистые активы
отчетность
собственный капитал
прогнозирование
платежеспособность
финансовая устойчивость

1. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Н.А. Лытнева и др. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА, 2009. – С. 656.

2. Годовой отчет. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2014 / под общ. ред. Ю.А. Васильева. – «Солярис», 2014. КонсультантПлюс: www.consultant.orel.ru.

3. Кыштымова Е.А., Лытнева Н.А. Концепция развития учетного обеспечения управления прибылью предприятий малого бизнеса в АПК // Вестник ОрелГАУ. – 2012. – № 3(36). – С. 46–51.

4. Кыштымова, Е.А., Лытнева, Н.А. Прибыль как основной фактор эффективности региональной экономики: монография. – Орел: Изд-во ОрелГАУ, 2010. – 212 с.

5. Лытнева Н.А. Стратегические аспекты концепции экономического анализа в управлении собственным капиталом организации: коллективная монография / Н.А. Лытнева, О.В. Губина, В.Е. Губин. – Орел: ОрелГИЭТ, 2010.

6. Лытнева Н.А. Управление капиталом: Современные концепции методологии учетного обеспечения / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Акимова. – Орел: Орловский гос. аграрный ун-т, 2009.

7. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Инвентаризация уставного капитала организации // Аудиторские ведомости. – 2008. – № 7. – С. 69–78.

8. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) / КонсультантПлюс: www.consultant.orel.ru.

9. Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов. Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н / КонсультантПлюс: www.consultant.orel.ru.

10. Рогозина О. Новый порядок для расчета чистых активов // Экспресс-бухгалтерия: информационный бюллетень. – 2014. – № 47. – С. 13–15.

11. Сысоева О.Н., Лытнева Н.А. Исследование стратегического управления прибылью в инновационной среде // Вестник ОрелГИЭТ. – 2012. – № 4 (22). – С. 37a-41.

Для оценки финансового состояния коммерческих предприятий современные теория и практика экономического анализа выработали многочисленные критерии, среди них важное место отводится показателю чистых активов, которые ряд экономистов считают реальным собственным капиталом. Основным источником информации для оценки чистых активов является бухгалтерская (финансовая) отчетность, в частности бухгалтерский баланс, который содержит информацию по имущественному положению организации и составе обязательств на конкретную отчетную дату [1].

Необходимость оценки чистых активов определена пунктом 4 ст. 90 Гражданского кодекса, который обязывает коммерческие предприятия отслеживать этот показатель ежегодно. Содержание этого документа определяет следующее правило: стоимость чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не может быть меньше уставного капитала общества. В противном случае предприятие в порядке и в сроки, установленные соответствующими законами, обязано увеличить чистые активы до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала, то есть внести изменения в учредительные документы. Если же стоимость чистых активов становится меньше минимального размера уставного капитала, определенного законом, предприятие и вовсе подлежит ликвидации [11].

Например, п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предписывает обществу в случае, если по окончании трех финансовых лет подряд стоимость его чистых активов меньше уставного капитала, принять одно из следующих решений: об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов; о ликвидации общества [9]. Такое решение должно быть принято не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года.

При расчете чистых активов коммерческие организации руководствуются Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н, положения которого распространяются на отчетность за 2014 год [10]. В соответствии с установленным порядком расчет чистых активов должен осуществляться при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, государственными унитарными предприятиями, муниципальными унитарными предприятиями, производственными кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, хозяйственными партнерствами, организаторами азартных игр [2].

Чистые активы – это разность между суммами активов организации, принимаемыми к расчету, и ее обязательствами, принимаемыми к расчету (рис. 1). При расчете показателя чистых активов активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса [6, 7].

Для оценки чистых активов коммерческих организаций нами рекомендована методика анализа, которая предусматривает определенную последовательность взаимосвязанных процедур:

– определение состава активов и обязательств предприятия, принимаемых к расчету и их сравнительная характеристика по данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;

– расчет чистых активов, определение достаточности собственного капитала для их покрытия;

– исследование динамики чистых активов в целях определения тенденций их изменения за определенный период;

– анализ влияния факторов на величину чистых активов коммерческого предприятия;

– прогнозирование стоимости чистых активов на заданный перспективный период;

– разработка управленческих решений по регулированию чистых активов и элементов, их формирующих.

В целях апробации предложенной методики для оценки чистых активов и построения прогнозной модели использован автоматизированный программный продукт «Альт-Финансы», который на основе исследования динамических тенденций показателей активов и обязательств, принимаемых к расчету, строит прогнозные тренды на заданную перспективу. Входными данными послужила информация бухгалтерской финансовой отчетности исследуемого предприятия ООО «Теплогазсервис» за 2012–2013 гг. (табл. 1).

Рис. 1. Расчет стоимости чистых активов коммерческих предприятий по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Активы и обязательства, принимаемые в расчет чистых активов ООО «Теплогазсервис» за 2012–2013 гг.

Источник: fundamental-research.ru

Расчет, анализ и оценка чистых активов организации

Чистые активы – это разность между суммой активов организации и ее обязательствами. По показателям баланса организации – это капитал организации.

Расчет чистых активов по балансу

По балансу организации чистые активы можно рассчитать по формуле:

По данной формуле видно, что чистые активы и собственный капитал – это одно и то же.

Можно использовать для расчета чистых активов еще одну формулу:

Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено

Оценка чистых активов

Сумма чистых активов показывается в разделе 3 бухгалтерской отчетности «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала.

Сумма чистых показывает, может ли организация погасить имеющуюся задолженность и выйти из кризиса.

Часто партнеры по отчетности анализируют можно ли работать с организацией именно по сумме чистых активов. Если чистые активы характеризуются положительной цифрой, то компания подходит для сотрудничества. Если показатель чистых активов отрицателен, то партнеры могут отказать в сотрудничестве. Поэтому чем выше показатель чистых активов, тем более надежная компания и с ней можно начинать работать.

Для анализа показателя чистых активов нужно провести:

• Изучение динамики изменения показателя чистых активов. За несколько отчетных периодов можно увидеть, как работает компания.
• Расчет коэффициентов рентабельности и оборачиваемости для оценки эффективности активов и пассивов.
• Построение графика показателя чистых активов за несколько периодов для определения причин увеличения или снижения величины чистых активов.
• Оценку величины чистых активов и величины уставного капитала. Чистые активы должны быть больше величины уставного капитала. Последствия заниженной суммы чистых активов описаны ниже.

«Расчет, анализ и оценка чистых активов организации»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Если чистые активы меньше уставного капитала

Если, вдруг, при расчете чистых активов получилось так, что они меньше, чем уставный капитал, организации нужно уменьшить свой уставный капитал до суммы чистых активов.

В ситуации, когда чистые активы меньше уставного капитала, принимать решение о выплате дивидендов из прибыли нельзя, потому что расчетная сумма чистых активов еще уменьшится.

Нужно либо уменьшить сумму выплаты дивидендов до уровня чистых активов, либо не выплачивать ничего и уменьшить уставный капитал.

Ответственность за нарушение данного соотношения законодательством не предусмотрена. Но с точки зрения экономической целесообразности нужно выполнения этого соотношения.

Отрицательные чистые активы

Замечание 1

Если рассчитанные чистые активы получились меньше, чем минимальная сумма уставного капитала (10000 р.), или сумма чистых активов получилась отрицательная, то организацию нужно ликвидировать.

Если организация представила в налоговые органы бухгалтерскую отчетность с отрицательной суммой чистых активов, это попадает о внимание инспекторов, потому что это результат систематических убытков. Руководство таких компаний вызывается в налоговые органы для дачи пояснений и получения рекомендаций, как повысить уровень чистых активов организации.

Увеличение чистых активов

Существует несколько способов увеличения суммы чистых активов:

• Провести в бухгалтерском учете переоценку основных средств и нематериальных активов;
• Проанализировать кредиторскую задолженность на предмет просроченности и списать ее по правилам бухгалтерского учета;
• Получить материальную помощь от участников общества.

Источник: spravochnick.ru