Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в рублевой или валютной оценке средств (имущества) по их видам и источникам образования каждой организации.
Итоговая сумма средств в нем постоянно равна общей величине источников. В переводе с французского — баланс означает равновесие.
Для самоконтроля в организациях баланс делают ежемесячно (в банках ежедневно), в соответствующие органы его представляют раз в квартал.
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В организациях ежедневно могут происходить десятки тысяч и даже миллионы хозяйственных операций, которые оказывают влияние на величину имущества и источник его образования. Но все изменения под влиянием хозяйственных операций сводятся к тому, что одновременно что-то увеличивается, что-то уменьшается, либо одномоментно возрастают или сокращаются и средства, и их источники.
Первый вид изменений состоит в том, что одна статья актива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же величину. Общий итог баланса остается прежним (например, в кассу с расчетного счета получены деньги).
Второй вид изменений заключается в том, что одна статья пассива увеличивается, а другая его статья уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остается прежним.
Пример. По решению собрания акционеров часть резервного капитала в сумме 200 тыс. руб. направлена на увеличение уставного капитала. Иными словами, резервный капитал уменьшился, а уставный капитал увеличился на 200 тыс. руб.
Третий вид изменений — одна статья актива увеличивается и одновременно на ту же сумму возрастает статья пассива баланса. В результате итог баланса увеличивается.
Пример. Получена ссуда (кредит) банка 300 тыс. руб., которая зачислена на расчетный счет. В результате этой операции возрастает сумма на расчетном счете (актив баланса) и задолженность банку (пассив баланса).
При четвертом виде изменений одновременно уменьшается и статья пассива, и статья актива, что приводит соответственно к уменьшению общего итога баланса.
Пример. С расчетного учета погашена задолженность поставщику за поставленные материалы 20 тыс. руб. В результате этой операции на расчетном счете денег стало меньше (уменьшение актива баланса). Снизился также долг кредитору (пассив баланса). Это привело и к уменьшению общего итога баланса.
Общую величину баланса называют его валютой.
Счета бухгалтерского учета и метод двойной записи
Многочисленные изменения, которые происходят в хозяйстве иногда ежесекундно отразить в балансе невозможно. Для этого используют другой метод бухгалтерского учета — счета бухгалтерского учета. Они представляют способ текущей группировки и контроля средств, источников и хозяйственных операций. Такой контроль осуществляют путем систематизации операций по однородным признакам.
Счета подразделяют на активные и пассивные.
Активными являются те, на которых учитывают основные, оборотные и отвлеченные средства. На пассивных счетах отражаются изменения источников средств: собственных, привлеченных, обязательств.
1. По счету «Основные средства» остаток на 1 февраля составил 1500 тыс. руб. Оборот по дебету 200 тыс. руб. (приход); оборот по кредиту 100 тыс. руб. (расход).
Рассчитать остаток на 1 марта.
Ск = 1500 + 200 100 = 1600 тыс. руб.
2. По счету «Дебиторы» сальдо начальное (Сн) на 1 февраля равно 100 тыс. руб. За месяц погашено 15 тыс. руб., но возникла новая задолженность 20 тыс. руб.
Каково сальдо дебиторской задолженности на 1 марта?
Ск = 100 + 20 15 = 105 тыс. руб.
3. По счету «Кредиторы» сальдо начальное (Сн) на 1 февраля равно 200 тыс. руб. В течение месяца от них поступило материалов на 300 тыс. руб. Оплата за материалы не произведена.
Определить сальдо конечное (Ск) на 1 марта.
Ск = 200 + 300 = 500 тыс. руб.
4. По счету «Расчеты по оплате труда» на 1 февраля сальдо начальное (Сн) составило 80 млн. руб. За февраль работникам начислено 90 млн. руб. Удержания и выплаты за месяц составили 95 млн. руб.
Определить сальдо конечное (Ск) на 1 марта.
| Тест «На сколько вы активны» Тест «Подходит ли Вам ваше место работы» Тест «На сколько важны деньги в Вашей жизни» Тест «Есть ли у вас задатки лидера» Тест «Способны ли Вы решать проблемы» |
Тест «Для начинающего миллионера» Тест который вас удивит Семейный тест «Какие вы родители» Тест «Определяем свой творческий потенциал» Психологический тест «Вы терпеливый человек?» |
Ск = 80 + 90 95 = 75 млн. руб.
Все хозяйственные операции записываются на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Сущность или принцип этого метода состоит в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного и кредиту другого счета обязательно одной и той же суммой.
Это вытекает из содержания хозяйственных операций, в результате которых обязательно что-то увеличивается, а что-то уменьшается на одну и ту же сумму, либо одновременно увеличиваются и средства, и источники, или уменьшается и то, и другое.
Указанное положение подтверждается также рассмотрением изменений в балансе, вызываемых хозяйственными операциями.
Принцип двойной записи имеет важное контрольное значение. Например, при оплате счета поставщика сумма платежа должна соответствовать сумме поступивших и оприходованных ценностей. Или при отпуске материалов со склада в цех стоимость отпущенных материалов сопоставляют со стоимостью принятых (оприходованных) материалов в цехе; или величина наличных денег, полученных в кассу с расчетного счета, должна точно соответствовать данным кассира и показателям выписки банка с этого счета.
В бухгалтерии всегда должна проводиться встречная проверка документов; по оплате и приходу товарно-материальных ценностей, переброске их от одного лица другому, реализации по зачислению выручки и обороту по продаже и т.д. Принцип двойной записи, которую журналисты-международники часто неудачно называют двойной бухгалтерией, великий И.В. Гете считал «одним из прекраснейших изобретений ума человеческого!».
Отражая в учете факты хозяйственной жизни организации, бухгалтерия составляет бухгалтерские проводки, т. е. указывает название дебетуемого и кредитуемого счетов (точные их коды) и сумму операции.
Взаимно связанные между собой счета по данной хозяйственной операции называют корреспондирующими.
Счета синтетические и аналитические
Для различных целей используют счета обобщенные и более подробные или детальные. Для обобщенной характеристики учетных объектов, т. е. средств, источников, фактов хозяйственной жизни используют синтетические счета, или счета синтетического учета. Для более детальной характеристики применяют счета аналитические. Например, чтобы ответить на вопрос, хватит ли денег в кассе для выплаты заработной платы, руководителю предприятия и главному бухгалтеру надо иметь информацию об общей задолженности перед коллективом по оплате труда, т. е. знать величину кредитового сальдо по пассивному счету «Расчеты по оплате труда».
С целью иметь информацию о размере начисленной заработной платы и удержаний из нее, а также выплат конкретному лицу, необходимы данные по каждому члену трудового коллектива. Для этого используются счета аналитического счета или лицевого счета, которые являются документами постоянного хранения.
В счетах синтетического учета используют только денежные измерители.
Что касается аналитических счетов, предназначенных для учета основных средств, товарно-материальных ценностей, то, кроме денежного измерителя, необходим количественный показатель (килограммы, штуки, пары и т. д.).
Для аналитического учета основных средств, материалов, товаров на базах, в комиссионных, ювелирных магазинах и некоторых других предприятия ведут количественно-суммовой или натурально-стоимостной учет, т. е. учетные записи производят по наименованию, количеству, цене и сумме. Если потребности в такой информации не возникает, осуществляют только суммовой (стоимостной) учет.
План счетов
План счетов представляет собой схему регистрации и группировки средств, источников и хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
На территории Российской Федерации все организации (кроме банков) применяют план счетов, который утвержден Минфином СССР и подтвержден Минфином Российской Федерации. Этот план разработан с участием экспертов транснациональных корпораций ООН. Специалисты международных организаций были привлечены для разработки плана счетов и новой методологии бухгалтерского учета с целью привести отечественный учет в соответствие с международными правилами.
План счетов содержит наименования счетов, код или номер счета, номер и наименование субсчета.
Субсчет — это счет 2-го порядка, который открывают в развитие счета основного или счета 1-го порядка.
Например, счет «Материалы» имеет код 10 и восемь субсчетов. Записываются счета с субсчетами так:
5 «Запасные части»;
6 «Прочие материалы»;
7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8 «Строительные материалы».
Все балансовые счета сгруппированы в девять разделов. Полный план насчитывает почти 80 счетов 1-го порядка и более 70 субсчетов. Имеются и забалансовые счета.
Для малых предприятий разработан сокращенный рабочий вариант.
В плане счетов предусмотрена возможность министерством, ведомством и организациям открывать самостоятельно счета 1-го порядка, но по согласованию с Минфином России.
План счетов представляет по существу модель организации учета. На основании показателей счетов 1-го порядка, субсчетов и аналитических счетов составляют баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, которые в значительной мере отвечают требованиям международных бухгалтерских стандартов. К плану счетов Минфином России разработана Инструкция по его применению.
Обобщение учетных данных
Текущая учетная информация в течение месяца оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. В таком виде она трудно обозрима, ее сложно прочитать и осознать.
Для обобщения учетной информации используют различные способы. Одним из таких является составление оборотных ведомостей. Различают оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
В оборотной ведомости имеется три пары равенств:
• итог гр. 3 = итогу гр. 4 в связи с тем, что средства, их сумма должна соответствовать сумме источников.
• итог гр. 5 = итогу гр. 6 исходя из принципа двойной записи; если имеется разрыв между итогами гр. 5-й и 6-й, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах.
равенство итогов 7-й и 8-й граф вытекает из равенства итогов средств и источников.
Различают три формы оборотных ведомостей по счетам аналитического учета.
Одну форму используют для аналитических счетов по учету имущества, т.е. когда применяют количественный или натуральный показатель. Иными словами, когда ведут количественно-суммовой или натурально-стоимостной учет. В таких оборотных ведомостях предусматривают графы для отражения количества и цены.
Итоговые показатели в суммовом выражении этой оборотной ведомости сопоставляют с суммами начального остатка, дебетового оборота, кредитового оборота и конечного остатка по соответствующему синтетическому счету. Отсутствие равенства итогов свидетельствует об ошибке, которую необходимо выявить и устранить.
При автоматизации бухгалтерского учета обычно данные синтетического учета следуют заданными аналитического учета, т. е. последний предшествует первому.
При поступлении материала по разной цене в конце месяца рассчитывают среднюю цену. Берут во внимание сальдо и итог поступления, остатки плюс поступление за месяц. Полученную сумму делят на количество. В итоге получают среднюю цену за месяц. Такой расчет при необходимости можно составлять чаще.
Другая форма оборотной ведомости используется по счетам для учета обязательств и некоторым другим, по которым нет необходимости отражать количество, т. е. учет ведут только в денежном выражении.
Значение гp. 4 обычно близко к суммам гр. 3. Итоги этой оборотной ведомости должны соответствовать показателям синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Особая форма оборотной ведомости существует по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Такая необходимость обусловлена тем, что по одним организациям задолженность может быть кредитовой, а по другим — дебетовой. Более того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца — кредитовым, и наоборот. Однако речь идет об одном и том же синтетическом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В балансе сальдо по этому счету должно показываться развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве.
Запрещается в балансе сальдо по этому счету приводить в свернутом виде, т. е. как разность между различными видами задолженности.
Пример. По аналитическим показателям к счету 76 кредитовое сальдо составляет 2,8 тыс. ден. ед., дебетовое — 2,5 тыс. ден. ед.
Свернутое сальдо в данном случае будет кредитовым и составит 0,3 тыс. ден. ед. (2,8 — 2,5)
В балансе обязательно отражают две суммы: 2,8 тыс. ден. ед. и 2,5 тыс. ден. ед.
Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!
Вы участвуете в соревнованиях и обогнали бегуна, занимающего вторую позицию. Какую позицию вы теперь занимаете?
Источник: center-yf.ru
Основные элементы бухгалтерского учета баланс и счета
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в рублевой оценке имущества по их видам и источникам образования каждой организации.
Он состоит из двух сторон. Левую сторону баланса, на которой показывают средства или имущество организации называют активом, а правою сторону, на которой учитывают источники образования этого имущества пассивом. Итог актива всегда равен итогу пассива.
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов, которые приведены ниже в схеме.
Схема бухгалтерского баланса
На начало отчетного
На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
Баланс предоставляется в налоговую службу, органы статистики на первое число каждого квартала .В колонках на начало отчетного отражаются остатки имущества и финансовых ресурсов только на 1.01 каждого года, а в колонках на конец отчетного периода — остатки имущества и финансовых ресурсов на 1.04;1.07;1.10;1.01. Итог актива или пассива называют валютой баланса.
В организациях ежедневно могут происходить множество хозяйственных операций, под влиянием которых могут возрастать или уменьшаться средства организации и источники их образования. В практике учета существует 4 типа изменений:
1. Одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не изменяется. Например, в кассу с расчетного счета поступили денежные средства;
2. Одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не изменяется. Например, часть чистой прибыли направлена в резервный капитал организации;
3. Увеличение происходит как в активе, так и в пассиве баланса одновременно на одну и ту же сумму. Итог баланса увеличивается. Например, поступили на склад материалы от поставщиков;
4. Уменьшение происходит как в активе, так и в пассиве баланса одновременно на одну и ту же сумму. Итог баланса уменьшается. Например, оплачено поставщику за ранее поступившие материалы. Денежные средства перечислены с расчетного счета предприятия.
Счета — способ текущей группировки и контроля средств, источников их образования и хозяйственных операций. Счета делятся на три группы:
Активные счета предназначены для учета имущества организации (01,10,19,20,25,26,43,44,50,51 и др.).
Сальдо конечное =сальдо начальное + итоговый оборот по дебету — итоговый оборот по кредиту.
Пассивные счета предназначены для учета источников образования имущества предприятия ( 02,05,66,68,69,70,80,82 и др.).
Сальдо конечное =сальдо начальное + итоговый оборот по кредиту — итоговый оборот по дебету.
Активно -пассивные счета, которые в разное время могут быть как активными, так и пассивными.
Активно -пассивные счета бывают 2-х видов:
-с односторонним сальдо;
-с двухсторонним развернутым сальдо.
У счета с односторонним сальдо расчет конечного сальдо происходит в зависимости от начального сальдо. Если сальдо начальное находится по дебету, то конечное сальдо рассчитывается как у активного счета. Если сальдо начальное стоит по кредиту, то конечное сальдо рассчитывается как
у пассивного счета.
К активно -пассивным счетам с двухсторонним развернутым сальдо относятся-60,62,76.Расчеты на этих счетах показывают одновременно как по дебету, так и по кредиту, потому что одно и тоже предприятие в разное время может быть как дебитором, так и кредитором.
Все хозяйственные операции записываются на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. Сущность этого метода состоит в том, что каждая хозяйственная операция записывается по дебету одного счета и по кредиту другого на одну и ту же сумму.
Взаимосвязанные между собой счета называют корреспондирующими счетами, а связь между ними корреспонденцией счетов. Составить бухгалтерскую проводку — значить указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.
По степени детализации учета бухгалтерские счета делятся на:
На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают и ведут в денежном и натуральном выражениях (в метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка, субсчета- счета 2-го порядка, аналитические счета- счета 3-го и 4-го порядков.
Например, общая сумма материалов на предприятии отражается на синтетическом счете 10 «Материалы». Если же необходима более детальная информация о таре, запчастях и т.д., то необходимо использовать счета аналитического учета.
Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что и на синтетических. Но на аналитических счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это означает, что итоговые данные по аналитическим счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом счете.
Для всех коммерческих российских предприятий разработан типовой план счетов.
План счетов представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, в котором используется классификация счетов по экономическому содержанию. Приказом Минфина России от 31.10.2000г.№ 94н утвержден действующий План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности, который ориентирован на ведение учета в современных условиях и приближен к мировым бухгалтерским стандартам.
В Плане счетов приведены названия и номера синтетических счетов 1-го порядка и субсчетов 2-го порядка.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, являются типовыми, но предприятия по своему усмотрению и исходя из специфики своей деятельности могут изменять, исключать, а также вводить новые субсчета.
Бухгалтерские счета с 01 по 99 сгруппированы по экономическому содержанию в восемь разделов:
1. Внеоборотные активы — с 01 по 08.
2. Производственные запасы — с 10 по 19.
3. Затраты на производство — с 20 по 29.
4. Готовая продукция и товары — с 40 по 46.
5. Денежные средства — с 50 по 59.
6. Расчеты — с 60 по 79.
7. Капитал — с 80 по 86.
8. Финансовые результаты — с 90 по 99.
В конце перечня основных синтетических счетов приведен список забалансовых счетов с 001 по 011. На этих счетах ведется учет средств, которые временно находятся в распоряжении предприятия, но ему не принадлежат, например средства, взятые в аренду.
В инструкции по применению Плана счетов приводится краткая характеристика каждого синтетического счета, его назначение и примеры возможных корреспонденций данного счета с другими счетами бухгалтерского учета.
Источник: studbooks.net
3. Основные элементы бух учета.
Основные элементы бух учета. К ним относятся: бухгалтерский баланс, счета и двойная запись, документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, отчетность.
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия (по видам, источникам образования) в денежном измерителе на опред момент времени. Он содержит инф-цию о фин положении пр-тия.
Бухгалтерский счет – это специальный прием, который позволяет осуществлять группировку хозяйственных средств и текущий учет однородных хозяйственных операций. Бухгалтерский счет открывается на каждый отдельный объект учета: вид хозяйственных средств или их источников, или хозяйственный процесс. Например: для учета наличности открывается специальный счет «Касса», для учета материальных ценностей – счет «Материалы», для учета товарных ценностей – счет «Товары» и т.д.
Совокупность счетов представляет собой систему формирования и сохранения информации, необходимой для принятия управленческих решений.
Система двойной записи на счетах основывается на принципе двойственности и состоит в том, что каждая хозяйственная операция должна быть зарегистрирована как минимум дважды: по дебету одного и по кредиту другого счета в одной и той же сумме. Например, из кассы предприятия наличные деньги в сумме 500 руб. сданы на расчетный счет в банке. Для учета движения наличности должен быть открыт счет «Касса», а для учета средств, хранящихся в банке, – «Расчетный счет». Хозяйственную операцию необходимо зарегистрировать по дебету счета «Расчетный счет» и кредиту счета «Касса» в сумме 500 руб., то есть общая сумма по дебету должна уравновешивать общую сумму по кредиту.
Документация – это способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления. На каждую хозяйственную операцию или группу операций составляют документ, который является материальным носителем первичной учетной информации и служит в дальнейшем основанием для регистрации хозяйственных операций на счетах.
Инвентаризация – проверка фактического наличия имущества и финансовых обязательств предприятия и сопоставление полученных данных с данными бухгалтерских счетов с целью установления достоверности учетных показателей и их уточнения в случае выявления расхождений. Она проводится путем пересчета, перемеривания, взвешивания, а также путем сверки расчетов на основании документов. Инвентаризация позволяет установить явления, по тем или иным причинам не зафиксированные на счетах бухгалтерского учета (естественная убыль товаров, ошибки при приемке и отпуске материалов, хищения и пр.).
Оценка – это способ выражения имущества предприятия в денежном измерителе путем суммирования фактически произведенных расходов по его приобретению и созданию.
Основные средства предприятия отражаются в бухгалтерском учете по полной первоначальной или восстановленной стоимости, а в отчетности – по остаточной стоимости; сырье, материалы – по фактической себестоимости; готовая продукция – по фактической или нормативной (плановой) себестоимости.
Калькуляция представляет собой способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой совокупность показателей учета за определенный период.
Источник: studfile.net