Основные источники информации для анализа бухгалтерский баланс и приложения к нему

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ
Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)………………………………..…5
Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности ………………………………………………….…20
Использование информации формы №5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………. …21
АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОАО «ЧЕРНОМОРТРАНСНЕФТЬ»
2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Черномортранснефть»31
2.2 Анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)…………………34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….……42
ПРИЛОЖЕНИЯ

Работа содержит 1 файл

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Студентки IV курса Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Ибраимовой Реаны Айдеровны

Учебная дисциплина: «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»

Руководитель-консультант

Хачатрян Карина Александровна

Новороссийск 2011г.
ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)………………………………..…5
2. Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности ………………………………………………….…20
3. Использование информации формы №5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………. … 21

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Черномортранснефть»31

2.2 Анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)…………………34

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из нескольких форм, состав которых регламентируется законодательством.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Актуальность темы курсовой работы очевидна — только на основе финансовой отчетности можно выявить сильные и слабые стороны в финансовом состоянии предприятия, наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

Целью курсовой работы является закрепление полученных в процессе обучения знаний о содержании Приложения к балансу (ф.№5) и применение полученных знаний на практике.

Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:

• изучить сущность, состав и формирование отчетной информации формы № 5;
• проследить взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности;
• исследовать возможности информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа;
• провести анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2009-2010 г.

Объектом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Черномортранснефть», а предметом исследования – Приложение к бухгалтерскому балансу анализируемого предприятия в динамике за два года.

Теоретической основой для написания курсовой работы явились труды известных отечественных и зарубежных авторов, Т.И. Безбородова, Т.С. Фролова, Л. В. Сотникова, законодательные, нормативно-справочные документы, научно-методическая литература по бухгалтерскому учету, бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Черномортранснефть» за период с 2009 по 2010 гг.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к годовому бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Бухгалтерская отчетность — это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации за определенный период. Система показателей представлена в виде набора таблиц (отчетных форм). Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «бухгалтерский баланс». Таблицы этой формы содержат показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных. Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), Приложение к бухгалтерскому балансу не представляют.

Приложение к бухгалтерскому балансу — форма №5 применяется:

Коммерческими предприятиями – для анализа вероятности угрозы возможного банкротства (утраты платежеспособности) или восстановления своей платежеспособности, в случае ее утраты.

Банками – для оценки и мониторинга рисков, связанных с возможностью утраты платежеспособности потенциальными и существующими заемщиками.

Аудиторскими компаниями – для составления заключения о финансовом состоянии (перспектив платежеспособности) предприятия – заказчика.

Государственными предприятиями – для представления финансовых показателей платежеспособности в вышестоящие структуры.

Потенциальными контрагентами и акционерами предприятия – для оценки его перспективной платежеспособности и принятия стратегических решений в отношении данного предприятия.

В форме № 5 предусмотрены свободные строки. В организация вправе вписать дополнительную информацию, которую считает необходимым отразить в соответствующем разделе. Например, можно расшифровать сумму амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств, расходы на научные и конструкторские разработки по направлениям и т.д. Приложение по форме № 5 оформляется и заверяется в том же порядке, что и прочие формы бухгалтерской отчетности

В Приложении по форме № 5 все показатели объединены в следующие разделы:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы по НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• обеспечения;
• государственная помощь.

Отдельные показатели, включенные в приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) по образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.

Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с соответствующими положениями по бухгалтерскому учету:

• Нематериальные активы – ПБУ 14/07;
• «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» – ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
• «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» – ПБУ 17/02;
• «Финансовые вложения» – ПБУ 19/02;
• «Расходы по обычным видам деятельности» – ПБУ 10/99;
• «Государственная помощь» – ПБУ 13/2000.

Рассмотрим каждый из разделов подробнее.

В разделе 1 Нематериальные активы приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Раздел состоит из двух таблиц. В первой таблице указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.

Таблица Нематериальные активы.

Является расшифровочной таблицей к статье баланса Нематериальные активы (код строки 110 баланса), представляя наличие, поступление и выбытие нематериальных активов в аналитическом разрезе по видам нематериальных активов в соответствии с ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов» отражаемых на счете 04.

В таблице Нематериальные активы отражается следующая информация:

• по строке «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)» показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т.д.);
• по строке Организационные расходы показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал.

В то же время расходы организации, связанные с переоформлением учредительных и других документов (при расширении организации, изменении видов деятельности и т.п.), не являются нематериальными активами и учитываются по дебету счета 26 Общехозяйственные расходы. Поэтому данные о таких расходах в форме № 5 не приводятся.

Строка Деловая репутация организации заполняется организациями, осуществившими приобретение других предприятий как имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных комплексов по балансу.

В процессе проведения аукциона по приобретению предприятий как имущественных комплексов оно может быть куплено по цене, которая превышает ее оценочную (начальную) стоимость. В этом случае разница между покупной ценой и оценочной стоимостью отражается по дебету счета 04 Нематериальные активы и кредиту счетов расчетов или денежных средств, уплаченных при приобретении имущественного комплекса.

Источник: www.stud24.ru

Источники информации анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности коммерческой организации – это процесс в ходе которого определенными методами проводится оценка финансовой отчетности предприятия.

В бухгалтерской (финансовой) отчетности фиксируются финансовые данные о имущественном положении и эффективности финансово – хозяйственной деятельности предприятия, которые обычно оцениваются с помощью различных финансовых коэффициентов и методов. Оценка и анализ финансовой отчетности позволяют оценивать ликвидность, рентабельность, эффективность всей компании и процессов движения денежных средств. Место анализа финансовой отчетности в общем анализе деятельности предприятия, представлено на рисунке 1.

Обычно финансовая отчетность содержит данные за несколько лет. Анализ и аудит финансовой отчетности – оценочные методы определения прошлой, текущей и прогнозируемой эффективности компании. Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности может дополняться анализом управленческой отчетности.

Основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащих анализу, являются:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Прежде чем рассматривать сам процесс и метода анализа финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, необходимо представить более подробную характеристику перечисленным выше формам бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий.

Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма финансовой отчетности является основной, ее формируют практически все предприятия, за исключением тех, которые относятся к субъектам малого предпринимательства и находятся на таких налоговых режимах, которые позволяют не формировать эту форму отчетности. Термин «баланс» подразумевает равновесие, в нашем случае, применительно к той информации, которая содержится в бухгалтерском балансе, равновесие активов (имущества) и пассивов (источников имущества) предприятия.

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из пяти разделов:

• внеоборотные активы, в данном разделе формируется информация о наличии нематериальных активов и основных средств предприятия по остаточной стоимости, т.е. с учетом вычета начисленной по ним суммы амортизации;
• оборотные активы, раздел, в котором формируется информация о запасах предприятия, его дебиторской задолженности, денежных средствах и иных оборотных активах;
• собственный капитал, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о величине уставного, резервного, добавочного капитала предприятия, а так же о величине нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
• долгосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о долгосрочных заемных средств, взятых предприятием у различных источников финансирования;
• краткосрочные обязательства, является разделом бухгалтерского баланса, в котором отражается информация о краткосрочных кредитах и займах, а так же информация о кредиторской задолженности предприятия, доходах будущих периодов, оценочных обязательствах и прочих обязательствах предприятия.

Состав имущества предприятия и источников его формирования представлен на рисунке 2.

Некоторые предприятия в связи со спецификой и масштабами деятельности, могут вносить дополнения в строки бухгалтерского баланса, а вернее подробно раскрывать их, например, раскрыть состав основных средств по остаточной стоимости по их категориям, либо раскрыть состав дебиторской задолженности в разрезе периодов ее погашения. До 2010 года форма бухгалтерского баланса, разработанная Правительством РФ, содержала более подробную информацию об имуществе предприятия. Так, в частности, до 2010 года в бухгалтерском балансе раскрывался состав запасов предприятия, а дебиторская задолженность делилась по срокам исполнения обязательств дебиторами/

Отчет о финансовых результатах как источник информации для анализа финансовой отчетности

Данная форма отчетности содержит информацию о финансовых результатах деятельности предприятия. В ней отражены такие показатели как:

• выручка – денежное выражение стоимости реализованной предприятием продукции (товаров, услуг);
• себестоимость продаж – расходы на производство (реализацию) товаров, работ и услуг предприятия;
• управленческие и коммерческие расходы – дополнительные издержки предприятия, связанные с осуществлением основных видов деятельности;
• проценты к получению и к уплате – причитающиеся предприятию и другим предприятиям проценты, исходя из обусловленных учредительными документами условий и прочих договоров;
• прочие доходы и расходы – доходы и расходы не являющиеся основными видами деятельности предприятия;
• налог на прибыль – величина налога на прибыль или иного налога, например, ЕСХН, вычитаемого из прибыли до налогообложения предприятия.

В отчете о финансовых результатах основными результативными показателями являются показатели прибыли, которые подразделяются на:

• валовую прибыль – прибыль, сформированную, как разность между объемов продажи продукции, оказанных услугах и себестоимости ее производства;
• прибыль от продаж – прибыль, сформированную как разность между валовой прибылью предприятия, его управленческими и коммерческими расходами;
• прибыль до налогообложения – прибыль, сформированную как разность между прибылью от продаж, прочими доходами расходами предприятия;
• чистую прибыль – прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов.

Графически схема формирования финансовых результатов коммерческой организации, представлена на рисунке 3.

Отчет о финансовых результатах, в отличии от бухгалтерского баланса формируется на два года. Некоторые предприятия включают расшифровку к основным строкам отчета о финансовых результатах, так в данном отчете может быть представлена информация о структуре выручки или себестоимости.

Прочие формы отчетности для ее анализа

Отчет об изменениях капитала. Форма отчетности, в которой подробно представлено изменение собственного капитала коммерческой организации.

Отчет о движении денежных средств. Форма отчетности, в которой сформирована информация о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Данная форма бухгалтерской отчетности предприятий, является наиболее объемной. В ней содержится информация о составе основных средств, уровне амортизации по каждой их группе. Информация о запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, структура себестоимости продукции.

Как отмечает А.В. Коваль «в бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена информация о финансовом состоянии предприятия». По нашему мнению, А.В. Коваль не точно толкует информационную составляющую бухгалтерской отчетности предприятия, прежде всего бухгалтерская отчетность является источником информации о финансовом состоянии предприятия. Кроме бухгалтерской (финансовой) отчетности к источникам информации при проведении анализа финансовой отчетности предприятия можно отнести:

• статистическую отчетность;
• данные внутренних учетных документов;
• бизнес – план предприятия;
• внутренние данные отделов и служб предприятия.

Источник: schetuchet.ru

Анализ бухгалтерского баланса и приложений к нему.

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. В таблице 3.1.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация основных средств на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов баланса.

Цель горизонтального анализа бухгалтерского баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших года в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста.

Таблица 3.1.1.1 – Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Истоки»

Баланс предприятия на

Изменение 2017 к 2016

Изменение 2018 к 2016

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы: в 2017 году по отношению к 2016 году произошло снижение общей стоимости имущества компании более чем на 25%. Оборотные активы уменьшились за период в большей степени чем внеоборотные. Стоимость основных средств сократилась более чем на 17%, это вызвано списанием амортизации и тем, что в 2017 году компания практически не вкладывала средства в приобретение основных средств.

Наблюдается снижение дебиторской задолженности, что является положительным фактором, так как объема реализации снизился на 22%, а задолженность на 28% следовательно состояние расчетов с покупателями улучшилось.

Таблица 3.1.1.2 – Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Истоки»

Баланс предприятия на

Изменение 2017 к 2016

Изменение 2018 к 2016

Значительный рост собственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли на 97%. Уставный капитал не изменился. Предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Заемные средства выросли в три раза, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 34%, выросла задолженность перед персоналом на 65% за счет повышения заработной платы и начисления в декабре месяце премии по итогам работы за год.

В 2018 году по сравнению с 2016 годом в два раза выросла прибыль предприятия на что повлияло значительное увеличение выручки (на 40%) в то время как себестоимость выросла только на 26%. Предприятие привлекло в 2 раза больше заемных средств, которые были направлены на пополнение материальных запасов. В составе кредиторской задолженности произошло снижение задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации:

В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерского баланса в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать изменения в составе средств и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

— переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

— относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Для проведения вертикального анализа актива баланса сумма активов принимается за 100%. Каждая статья выражается в процентах от общей суммы активов, т.е. определяется удельный вес внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей сумме имущества предприятия (валюте баланса). Затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

Таблица 3.1.1.3 — вертикальный анализ актива баланса ООО «Истоки»

Источник: studopedia.net