Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.
Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.
Статье «Выручка (Нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» указывается поступившая на счета предприятия в банках либо в кассу выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей.
Основы финансового анализа. Баланс.
Показатель «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».
По статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).
По статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении финансовых результатов непосредственно на дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д., а также суммы, причитающиеся к получению от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах предприятия.
При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье «Доходы от участия в других организациях». По этой же статье показываются доходы, подлежащие к получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).
В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.
Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), производимой в соответствии с действующим порядком, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитных услуг и т.п.), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.
Финансовый анализ бизнеса на пальцах — как понимать финансовую отчетность компаний
Данные по операционным расходам показываются за минусом сумм налога на добавленную стоимость и других аналогичных обязательных платежей.
По статьям «Прочие внереализационные доходы» (строка 120) и «Прочие внереализационные расходы» (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
По статье «Прочие внереализационные доходы», в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой давности истек; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушением договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п.
По статьей «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, не реальные для взыскания; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий, убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные издержки, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п.
По статье «Налог на прибыль» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли».
По статье «Отвлеченные средства» (строка 160) приводится сумма, учтенная в течение отчетного периода по дебету счета 81 «Использование прибыли»; причитающиеся платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и учитываемые на счете 81 «Использование прибыли»; отчисления на благотворительные цели; отчисления на образование резервных фондов, фондов накопления и потребления и других фондов, если их образование предусмотрено учредительными документами и принятой учетной политикой. В случае, когда предприятие не образует указанные фонды, по данной статье отражаются соответствующие расходы, подлежащие отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (за исключением расходов, носящих характер капитальных вложений и иных долгосрочных финансовых инвестиций); причитающиеся к оплате суммы процентов по кредитам банков, полученным на восполнение недостатка оборотных средств (указанный кредит является целевым и выдается по специальному кредитному договору с учреждением банка, в котором предусматриваются конкретные условия выдачи кредита и мероприятия, подлежащие проведению предприятием в целях восстановления утраченных оборотных средств), на приобретение основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, а также суммы оплаты процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций; другие отвлечения, в частности подлежащие внесению в бюджет согласно законодательству Российской Федерации штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба (в результате несоблюдения требований по охране окружающей среды от загрязнений и иных вредных воздействий, несоблюдения санитарных норм и правил, получения необоснованной прибыли вследствие завышения цен на продукцию (работы, услуги), сокрытия (занижения) прибыли или иных объектов налогообложения, другие виды штрафных санкций, подлежащих внесению в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджет).
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
6.3.2. Бухгалтерский баланс предприятия и основные показатели его финансового состояния
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества предприятия по его составу и размещению и источникам формирования на определенную дату. В бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
Баланс представляет собой таблицу, в первой части которой (актив баланса) показывается имущество по составу и размещению. Во второй части (пассив баланса) отражаются источники формирования этого имущества и их назначение. Сумма всех статей актива баланса всегда равна сумме всех статей пассива – это итог, называемый «валютой баланса».
Баланс – зеркало финансового состояния предприятия. Он позволяет оценить его платежеспособность, финансовую устойчивость, степень зависимости от кредиторов. Он характеризует состав имущества, которым располагает предприятие, соотношение основного и оборотного капитала, структуру оборотного капитала.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства предприятия.
Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
Активы баланса представляют собой экономические ресурсы, которые могут использоваться предприятием в своей деловой активности, и достижения финансово-экономических результатов деятельности.
Активы подразделяются на текущие и долгосрочные. Текущие активы предназначены для использования на срок, не превышающий один год, либо в течение одного оперативного цикла предприятия (денежные средства, запасы сырья и материалов, готовая продукция, дебиторская задолженность и др.). Долгосрочные активы рассчитаны на использование в течение срока, превышающего один год (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения и др.).
Активы должны отвечать двум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь денежное выражение.
Пассив баланса представляет собой перечень источников формирования активов и включает в себя как собственные источники (капитал и резервы), так и источники, временно находящиеся в распоряжении предприятия (долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия). Деление на долгосрочные и краткосрочные пассивы по срокам аналогично делению на долгосрочные и краткосрочные активы. К долгосрочным пассивам относятся кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через год после отчетной даты. Краткосрочные пассивы включают заемные средства на срок до одного года, кредиторскую задолженность и пр.
В балансе предприятия активы располагаются по степени возрастания их ликвидности, а пассивы – по степени их срочности.
Баланс предприятия дает возможность рассчитать и анализировать важнейшие показатели в динамике и характеризовать тенденции изменений имущественного и финансового состояния предприятия.
Хотя сам по себе баланс не может характеризовать деятельность предприятия, но сравнение данных балансов на различные даты позволяет проанализировать изменения в финансово-экономическом состоянии предприятия и косвенно оценить эффективность его производственно-хозяйственной деятельности.
В условиях рыночной системы хозяйствования с ее жесткой конкуренцией важное значение имеют показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Для оценки результативности финансовой деятельности также используется система показателей, причем, с одной стороны, дается оценка показателей состояния финансов на предприятии, а с другой – успешного их применения.
Большое значение имеет знание финансового положения предприятия в каждый данный момент. С этой целью используются разнообразные коэффициенты.
1. Коэффициенты текущей платежеспособности:
коэффициент покрытия (отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам), который используется для определения способности предприятия оплачивать текущую задолженность;
коэффициент ликвидности (отношение сумм денежной наличности, ценных бумаг и счета к получению по краткосрочным обязательствам), который характеризует способность расплачиваться по счетам в кратчайший срок.
Коэффициент долгосрочной платежеспособности:
коэффициент отношения заемного капитала к собственному (отношение заемного капитала к собственному капиталу), который показывает степень финансовой самостоятельности;
коэффициент обеспеченности процентов по кредитам (отношение суммы чистой прибыли до выплаты налогов и процентов по кредиту к процентам по кредиту), который характеризует степень защищенности кредиторов от недобросовестных плательщиков).
3. Коэффициенты рентабельности:
коэффициент чистой прибыли на 1 рубль реализации (отношение чистой прибыли к общему объему продаж), который характеризует величину прибыли, приносимой каждым рублем, полученным от продажи продукции;
коэффициент оборачиваемости активов (отношение общего объема продаж к средней величине актива), который показывает насколько эффективно используются активы для получения каждого рубля реализации;
коэффициент отдачи на вложенный капитал (отношение чистой прибыли к средней величине актива), который определяет рентабельность активов;
коэффициент отдачи собственного капитала (отношение чистой прибыли к средней величине акционерного капитала), который характеризует выгодность инвестиций;
коэффициент прибыли в расчете на одну акцию (отношение чистой прибыли к числу акций), который характеризует доход, приносимый одной акцией.
4. Коэффициенты финансовой устойчивости:
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (отношение собственных оборотных средств к общей величине оборотных средств предприятия), который отражает наличие собственных оборотных средств предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости;
коэффициент маневренности собственных оборотных средств (отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств предприятия), который показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.
5. Коэффициенты, характеризующие положение на рынке:
коэффициент рыночной цены акции к доходам на одну акцию (отношение рыночной цены одной акции к доходу на одну акцию), который показывает, сколько вкладчик может заплатить за каждый рубль дохода;
коэффициент полученных дивидендов на одну акцию по рыночной цене (отношение дивиденда на одну акцию к рыночной цене одной акции), который отражает отдачу на сложенный акционером капитал;
коэффициент рыночного капитала (отношение изменения рыночной цены акции конкретной компании к среднему изменению цен всех котирующихся на рынке акций), который характеризует степень изменения конкретных цен в сравнении с ценами акций других предприятий.
Источник: studfile.net
Финансовые показатели баланса
Финансовые показатели баланса определяются при анализе бухгалтерской отчётности. Анализ бухгалтерской отчётности состоит из анализа всех ее форм , в том числе пояснительной записки и итоговой части аудиторского заключения.
При осуществлении предварительного анализа бухгалтерской отчётности происходит выявление и оценка динамики по больным статьям отчётности двух видов:
- которые свидетельствуют о крайне неудовлетворительном положении предприятия в отчётном периоде. Это выражается в плохом финансовом положении, представленном непокрытыми убытками, просроченными кредитами и займами и кредиторской задолженностью.
- которые свидетельствуют об определенных регулярно повторяющихся недостатках в работе компании, зафиксированных в отчётности за несколько смежных периодов. Они включают просроченную дебиторскую задолженность, задолженность, которая списана на финансовые результаты, взысканные штрафы, неустойки и пени.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Анализ баланса проводится в соответствии с бухгалтерским балансом или агрегированным аналитическим балансом. При анализе целесообразным является определение темпа роста наиболее значительных статей или группы статей через сравнение полученных результатов с темпами роста выручки от продажи.
Замечание 1
Важнейшим направлением является вертикальный анализ баланса, в процессе которого происходит оценка удельного веса и структурной динамики по отдельным группам и статьям активов и пассивов баланса.
Особенности показателей баланса
Положительный и хороший баланс в его структуре и основе должен удовлетворять нескольким условиям:
- На конец отчётного периода валюта баланса должна увеличиваться, если сравнивать его с началом периода.
- Темпы роста валюты баланса должны быть выше уровня оборотных активов, но не больше темпа роста суммы выручки.
- Темп роста оборотных активов должен быть выше при прочих равных условиях, чем темп роста внеоборотных активов и суммы краткосрочных обязательств.
- Размер и темп роста долгосрочного и собственного капитала должен превышать определенные показатели внеоборотных активов.
- Доля собственного капитала должна быть не ниже 50% по валюте баланса.
- Размер, темп роста и доля дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми.
- В балансе должны отсутствовать непокрытые убытки.
«Финансовые показатели баланса»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
При проведении финансового анализа бухгалтерского баланса и его показателей необходимо учитывать изменения методологии ведения учета и налогового законодательства, а также положение принятой на предприятии учетной политики.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Существует несколько абсолютных показателей, которые способны повлиять на финансовую устойчивость и принимаются ко вниманию при анализе финансовых показателей баланса: реальный собственный капитал или чистые активы, собственные оборотные средства, чистый оборотный капитал.
С помощью относительных показателей финансовой устойчивости определяется структура капитала. Они представляют собой коэффициенты финансовой устойчивости.
Замечание 2
Основные показатели для анализа финансовой устойчивости баланса предприятия могут быть представлены: собственным оборотным капиталом, чистым оборотным капиталом, чистыми активами, показателем автономии, показателем финансовой независимости, соотношением заемных и собственных средств, показателем сохранности собственного капитала, показателем маневренности, показателем обеспеченности собственными оборотными средствами.
Ликвидность баланса характеризуется наличием оборотных средств в размере, который будет потенциально достаточным для того чтобы погасить краткосрочные обязательства.
Ликвидность баланса представляет собой основу платежеспособности любой компании. При финансовой оценке баланса происходит использование нескольких методов, включая расчет основных показателей ликвидности.
На счёт каждого из показателей включены определенные группы оборотных активов, которые можно различать в соответствии с их ликвидностью, то есть способностью трансформироваться в денежные средства в производственном и коммерческом цикле.
При финансовом анализе бухгалтерского баланса также проводят анализ состава, структуры эффективного использования оборотных и внеоборотных активов.
Для того чтобы провести оценку эффективности оборотных активов, используют показатели оборачиваемости и рентабельности. С целью проведения оценки оборачиваемости оборотных средств, специалисты рекомендуют несколько показателей: показатель оборачиваемости оборотных средств, период оборота оборотных средств или капитала.
Анализируя динамику, структуру и состав внеоборотных активов, необходимо дополнять их анализом основных средств (капитала).
Оценку деловой активности проводят по нескольким направлениям: в соответствии с уровнем использования ресурсов, в соответствии с соотношением темпа роста прибыли, по оборотам авансированного капитала.
С помощью бухгалтерского баланса можно провести диагностику финансового состояния предприятия. Самые распространенные подходы при диагностике финансового состояния предприятия представлены оценкой возможности или утратой платежеспособности, использованием дискриминантных моделей вероятности банкротства математического вида.
Для того чтобы оценить возможность утраты или восстановления платежеспособности, производится расчет базовых показателей: показатели текущей ликвидности, показатели обеспеченности собственными оборотными средствами.
Если рассматривать дискриминантные математические модели вероятности банкротства, то литература финансового анализа предлагает несколько западных и российских моделей. Часто использует модифицированную модель Альтмана для производственных компаний, котировка акций которых не происходит на бирже.
Источник: spravochnick.ru