Рассмотрим более подробно, что скрывается за той или иной статьей бухгалтерского баланса.
Раздел I. «Внеоборотные активы»
Это активы, которые могут использоваться в течении срока, превышающего 12 месяцев.
- 1) Нематериальные активы — это имущество:
- — не имеющее вещественной формы;
- — использующееся более 12 месяцев для производственных или управленческих целей;
- — не предназначенное для продажи;
- — приносящее экономическую выгоду.
Объекты интеллектуальной собственности являются нематериальными активами (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), а именно:
- — исключительное право на патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
- — исключительное авторское право на программе для ЭВМ и базы данных;
- — имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
- — исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
- — исключительно право патентообладателя на селекционные достижения.
Деловая репутация организации является нематериальными активами также.
В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. А в пояснениях к бухгалтерскому балансу необходимо привести данные о начальной стоимости этих активов и начисленной амортизации. (Приложение 2, строка 1110).
2) Результаты исследований и разработок.
Для отражения результатов НИОКР с 2011 года существует специальная строка в балансе «Результаты исследований и разработок».
НИОКР, по которым получены результаты. Не подлежащие правовой охране либо подлежащие ей, но не оформленные в установленном законодательством порядке, не признаются НМА и учитываются на основании ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно — исследовательские, опытно — конструкторские и технологические работы».(Приложение 2, строка 1120).
- 3) Нематериальные поисковые активы. К нематериальным поисковым активам, как правило, относятся:
- а) право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
- б) информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
- в) результаты разведочного бурения;
- г) результаты отбора образцов;
- д) иная геологическая информация о недрах;
- е) оценка коммерческой целесообразности добычи.
- (Приложение 2, строка 1130)
- а) сооружения (система трубопроводов и т.д.);
- б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);
- в) транспортные средства. (Приложение 2, строка 1140)
Основные средства — это имущество, которое отвечает следующим требованиям:
- — имеет вещественную форму;
- — используется более 12 месяцев;
- — эксплуатируется в производственных и управленческих целях;
- — не предназначено для перепродажи;
- — приносит экономическую выгоду;
- — стоимость превышает 40 тыс. р.
Для заполнения строки счета «Основные средства» берутся данные счета 01 «Основные средства» бухгалтерского учета, с коррекцией счета 02 «Амортизация основных средств» (Приложение 2, строка 1150).
6) Доходные вложения в материальные ценности.
В этой строке показывается информация о вложениях организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально — вещественную форму, принадлежащие организации, но не используемые ею непосредственно для производства товаров или услуг и не предназначенные для этого, а предоставляемые за плату во временное владение (аренда) и пользование с целью получения дохода.
В бухгалтерском учете информация о доходных вложениях в материальные ценности отражается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приложение 2, строка 1160).
- 7) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Данная строка отображает информацию о долгосрочных финансовых вложениях организации, которые могут производиться в векселя, акции, облигации и иные, а также государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, которые предоставляются другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; в уставные (складочные) капиталы других организаций; дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования. (Приложение 2, строка 1170)
- 8) Отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые активы появляются тогда, когда дата возникновения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает .(Приложение 2, строка 1180).
- 9) Прочие внеоборотные активы. В строке баланса отражаются данные обо всех средствах и вложениях, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела I « Внеоборотные активы». В строке «Прочие внеоборотные активы» отражается информацию о незавершенном строительстве. По данной строке баланса показывается сумма затрат организации на незавершенное строительство. (Приложение 2, строка 1190).
Раздел II. «Оборотные активы».
Это активы, использующиеся в течение определенного срока, не превышающего 12 месяцев.
- 1) Запасы. Строка «Запасы» в новой форме бухгалтерского баланса не разбивается на виды запасов. Но тем не менее эта строка включает в себя данные обо всех запасах и затратах организации, отражающиеся по самостоятельным строкам баланса: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откормке; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие запасы.(Приложение 3, строка 1210).
- 2) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приложение 3, строка 1220). При этом отдельно проводится учет движения НДС по материалам и основным средствам. Для того чтобы суммы НДС, уплаченные поставщикам, были отнесены на вычет при расчетах с бюджетом, необходимо выполнять условия:
- · ценности оприходованы;
- · есть счет — фактура поставщика;
- · приобретенные ценности используются для операций.
- 3) Дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность включает в себя: задолженность покупателей, поставщиков, заказчиков, подрядчиков, бюджета, работников, а также прочих должников.
Чтобы правильно и точно показать в балансе размер дебиторской задолженности, а в пассиве размер кредиторской задолженности, надо учесть имеющееся сальдо всех счетов расчетов.(Приложение 3, строка 1230).
- 4) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Величина активов, которые представляют собой краткосрочные финансовые вложения организации в векселя, акции, облигации и иные, а также государственные и муниципальные ценные бумаги; займы, предоставленные другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях, в уставные капиталы других организаций; дебиторскую задолженность, приобретенную по договору уступки права требования. (Приложение 3, строка 1240).
- 5) Денежные средства и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты, представляющие собой высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее).
Показатель по этой строке представляет собой сумму сальдо денежных счетов, учитываемых на счете: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» (Приложение 3, строка 1250).
6) Прочие оборотные активы. В строке баланса «Прочие оборотные активы» отражают суммы, не вошедшие в другие статьи раздела 2 «Оборотные активы» (Приложение 3, строка 1260).
Раздел III. «Капитал и резервы».
- 1) Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей). Это первоначальный капитал, который необходим для начала финансовой хозяйственной деятельности; его размер и вид зависит от формы собственности предприятия. Размер капитала не должен быть меньше стоимости чистых активов (собственных средств) организации. (Приложение 4, строка 1310).
- 2) Собственные акции, выкупленные у акционеров. В целях сокращения общего количества размещенных акции акционерное общество может приобретать их, если это предусмотрено уставом общества. То есть акционерные общества отражают стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью — стоимость доли, выкупленной у участников общества по различным основаниям. (Приложение 4, строка 1320).
- 3) Переоценка внеоборотных активов. Компании имеют право один раз в год (по состоянию на конец года) переоценивать основные средства и нематериальные активы. При заполнении строки «Переоценка внеоборотных активов» бухгалтерского баланса указывают остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов (Приложение 4, строка 1340).
- 4) Добавочный капитал (без переоценки). Это капитал, который возникает в результате проведения переоценки основных фондов или эмиссионного дохода по собственным акциям. Добавочный капитал в бухгалтерском учете отражается по счету 83 «Добавочный капитал» (Приложение 4, строка 1350).
- 5) Резервный капитал. Это часть прибыли, необходимая для покрытия убытка прошлого периода или выплаты девидендов в случае не получения акционерным обществом прибыли. Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. (Приложение 4, строка 1360).
- 6) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Это прибыль после уплаты налога (20%) и дивидендов. Нераспределенная прибыль используется для приобретения: внеоборотных активов, создания резервного капитала, для проведения социальной политики на предприятии. (Приложение 4, строка 1370).
Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».
Долгосрочные обязательства являются обязательствами, срок исполнения которых превышает 12 месяцев.
- 1) Заемные средства. Заем или кредит может быть получен на любой срок. Если заем или кредит получен на срок более одного года, то он является долгосрочным и остатки по долгосрочным кредитам и займам показываются по данной строке. (Приложение 5, строка 1410).
- 2) Отложенные налоговые обязательства. Отложенным налоговым обязательством является часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. (Приложение 5, строка 1420).
- 3) Оценочные обязательства. Оценочное обязательство — это обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Соответственно, в разд. IV отражаются остатки на конец отчетного периода по долгосрочным (свыше 12 месяцев) оценочным обязательствам. (Приложение 5, строка 1430)
- 4) Прочие обязательства. В строке баланса раскрывается сумма долгосрочных обязательств предприятия, не показанных по другим статьям раздела.
Раздел V. «Краткосрочные обязательства».
Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
- 1) Заемные средства. Краткосрочные кредиты и займы учитываются на обособленном счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» (Приложение 6, строка 1510). Задолженность по счету 66 отражается с учетом процентов к уплате, причитающихся по полученным кредитам и займам.
- 2) Кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность — это когда предприятие должно кому — либо. Задолженность предприятия перед кем — то может представлять собой следующие долги: поставщикам, работникам предприятия, в бюджет и внебюджетные фонды, учредителям. (Приложении 6, строка1520).
- 3) Доходы будущих периодов. Полученные в отчетном периоде доходы, которые не относятся к последующим отчетным периодам. Это может быть: аренда, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, абонементная плата и др. (Приложение 6, строка 1530).
- 4) Оценочные обязательства. Это обязательство с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. В разделе V отражаются остатки по краткосрочным оценочным обязательствам.(Приложение 6, строка 1540)
- 5) Прочие краткосрочные обязательства. В данной строке баланса отражаются суммы краткосрочных обязательств предприятия, которые не показаны по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (Приложение 6, строка 1550).
Источник: studwood.net
Вопрос № 81. Бухгалтерский баланс фирмы, его основные разделы
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу имущества с одной стороны и источникам – с другой в денежной оценке на определенную дату.
По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.
В практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов, отличающихся по функциональному назначению:
1) вступительный (организационный) баланс – открывает ведение бухгалтерского учета в каждой организации;
2) операционные (промежуточный и годовой) бухгалтерские балансы – отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы в течение года и по окончанию отчетного периода;
3) соединительный баланс формируется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей;
4) разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации;
5) санируемый баланс необходимо составлять в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Такой баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации;
6) ликвидационный баланс отличается от других балансов, как оценкой своих статей актива, так и структурой. Он составляется при ликвидации фирмы или её банкротстве;
7) сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства;
8) сводно-консолидируемый баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, её дочерних и зависимых обществ. Особенность данного вида баланса состоит в том, что из него исключаются все внутренние обороты, а затем производится расчет по каждой статье баланса в зависимости от доли организаций-участниц в капитале группы.
Бухгалтерский баланс составляется обычно на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве — источники образования этих средств и их целевое назначение. Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках.
Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы — на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования.
Актив.
1) Внеоборотные активы (больше года имущество)
2) Оборотные активы (в течении года меняют свою форму)
1+2=Итог баланса (Валюта баланса).
Пассив.
3) Капитал и резервы (основная часть собственных средств предприятия)
4) Долгосрочные обязательства (со сроком более года)
5) Краткосрочные обязательства (со сроком менее года)
3+4+5=Итого пассива (Валюта баланса).
| АКТИВ | Код показателя | на начало года | на конец года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | |||
| Отложенные финансовые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| Итого по разделу I | |||
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы, в том числе: | |||
| — сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| — животные на выращивании и откорме | |||
| — затраты в незавершенном производстве | |||
| — готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| — товары отгруженные | |||
| — расходы будущих периодов | |||
| — прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| — в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | |||
| — в том числе покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| Итого по разделу П | |||
| БАЛАНС | |||
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставной капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал, в том числе: | |||
| — резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| — резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные массивы | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | |||
| — поставщики и подрядчики | |||
| — задолженность перед персоналом организации | |||
| — задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| — задолженность по налогам и сборам | |||
| — прочие кредиторы | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | |||
| Прочие краткосрочные пассивы | |||
| Итого по разделу V | |||
| БАЛАНС |
Актив
1) ВА (Внеоборотные активы)
С110 — НМА — исключительные права на результаты интеллектуальной собственности (патенты, лицензии, торговые знаки, иные аналогичные права и активы, организационные расходы предприятия (вклад учредителя в УК), деловая репутация организации (при покупке разница между стоимостью имущества предприятия и его стоимостью)).
НМА — показывается в балансе по остаточной стоимости (т.е. они амортизируются), амортизация постепенный перенос стоимости оборудования в стоимость продукции.
С120 Основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование.
С130 -незавершенное строительство (сюда также относится оборудование купленное для строительства объекта).
С135 — доходные вложения в материальные ценности (лизинг, аренда, договору проката)
С140- долгосрочные финансовые вложения. (инвестиции в дочерние общества, инвестиции в зависимые общества, инвестиции в другие организации. ВСЕ ЭТО — инвестиции как вложения в УК всех других организаций. И займы , предоставленные организации на срок более 12 месяцев).
С145 — прочие финансовые вложения( вложения в ценные бумаги со сроком более 12 месяцев).
С150 — прочие внеоборотные активы.
С190 — Итого первого раздела = 110+120+130+135+140+145+150
2. Оборотные активы
211 — сырье, материалы и другие аналогичные ценности.
213 — затраты в не завершенном производстве (издержки обращения).
214 — готовая продукция товары для перепродажи.
216 — расходы будущих периодов (готовится производство затраты списывать пока некуда).
217 – прочие запасы и затраты
220 — НДС по приобретенным ценностям.
230 — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты (долгосрочная).
240 — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев (краткосрочная). (векселя к получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в УК ( не учитывается при расчете чистых активов), авансы (выданные), прочие дебиторы ( выданные займы сотрудникам, подотчетным).
241 — покупатели, заказчики.
250 — краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие финансовые вложения (например покупка акций).
260 — денежные средства ( касса, расчетные счета, валютные счета(пересчитываемые в рубли)прочие денежные средства).
270 — прочие оборотные активы.
290 = итого 2 раздела = 210+211+213+214+216+217+220+230+240+241+250+260+270
300 итог актива(валюта баланса) = 190+290
Пассив
3. Капитал и резервы (здесь содержится основная часть собственных средств предприятия).
410 – Уставный капитал. Для акционерных обществ это номинал всех акций.
411 – собственные акции, выкупленные у акционеров
420 — добавочный капитал – сумма связанная с переоценкой ОС
430 – резервный капитал
431 — резервы образованные в соответствии с законодательством( не менее 15% от УК),
432 — резервы образованные в соответствии с учредительными документами.
470 — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
490 = итог 3 раздела = 410+411+420+430+431+432+470
4. Долгосрочные обязательства
510 — займы и кредиты. (кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, займы подлежащие погашению >12 месяцев после отчетной даты (не банки) ( эти % нельзя относить на себестоимость).
515 – отложенные налоговые обязательства – то что мы на самом деле еще не заплатили
520 — прочие долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиторские задолженности).
590 = итог 4 раздела = 510+515+520
5. Краткосрочные обязательства
610 — займы и кредиты , подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
620 — кредиторская задолженность.
621 — поставщики, подрядчики.
622 — задолженность перед персоналом предприятия.
623 — задолженность перед государственными внебюджетными фондами
624- задолженность по налогам и сборам.
625 — прочие кредиторы ( например по договорам страхования).
630 — задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.
640 — доходы будущих периодов ( имущество безвозмездно переданное) нам.
650 — резервы предстоящих расходов ( отпускные) часть собственных средств.
660 -прочие краткосрочные обязательства.
690 = итог 5 раздела = 610+620+621+622+623+624+625+630+640+650+660.
700 = итог пассива = 490+ 590+690 (валюта баланса)
Источник: megaobuchalka.ru
Разделы бухгалтерского баланса
В переводе с английского, французского и итальянского языка слово «баланс» означает «весы», то есть определяет равновесие между сторонами какой-либо деятельности. Основой хозяйственной деятельности предприятия является комплекс хозяйственных средств. Для целей эффективного использования их руководству (учредителям, совету директоров, кредиторам, инвесторам) необходима полная информация о хозяйственных средствах, их наличии, состоянии и размещению, об источниках их образования. Эти данные можно получить, используя один из методов бухгалтерского учета – это бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс – это метод группировки и отражения средств предприятия по их составу и размещению, а также по источникам образования и целевому использованию в денежном выражении на определенную дату, как правило, на конец дня отчетного периода (месяца, квартала, года). Используя баланс, пользователь может установить, какими средствами владеет предприятие (основные средства, материалы, топливо, готовая продукция, товары, денежные средства и т. д.), а также с каких источников эти хозяйственные средства получены (собственный капитал, кредиты банков, бюджетное финансирование). С помощью такой группировки хозяйственных средств руководство предприятия осуществляет контроль за их наличием и использованием.
Баланс, в котором отражены хозяйственные средства, имеет форму таблицы, состоящей из двух сторон. Левая сторона баланса называется активом, а правая – пассивом. В активе показывают состав, размещение и использование средств, в пассиве – источники образования этих же средств и их целевое назначение. Такую форму баланса еще называют горизонтальной формой (табл. 2.1).
Отдельные страны (например, Япония) используют вертикальную форму баланса это когда статьи актива и пассива отражаются в одной колонке (табл. 2.2).
Баланс
На 31 декабря 20ХХ года
| Состав и размещение средств (актив) | Сумма, тыс. грн. | Источники образования и целевое назначение (пассив) | Сумма, тыс. грн. |
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Производственные запасы | Резервный капитал | ||
| Готовая продукция | Нераспределенная прибыль | ||
| Товары | Долгосрочные кредиты банков | ||
| Дебиторы | Краткосрочные кредиты банков | ||
| Денежные средства: | Кредиторы | ||
| в национальной валюте | Доходы будущих периодов | ||
| в иностранной валюте | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Баланс | Баланс |
Баланс
На 31 декабря 20ХХ года
| Состав и размещение средств (актив) | Сумма, тыс. грн. |
| Основные средства | |
| Производственные запасы | |
| Готовая продукция | |
| Товары | |
| Дебиторы | |
| Денежные средства: | |
| в национальной валюте | |
| в иностранной валюте | |
| Расходы будущих периодов | |
| Всего активов | |
| Источники образования и целевое назначение (пассив) | |
| Уставный капитал |
Продолжение табл. 2.2
| Резервный капитал |
| Нераспределенная прибыль |
| Долгосрочные кредиты банков |
| Краткосрочные кредиты банков |
| Кредиторы |
| Доходы будущих периодов |
| Всего пассивов |
В активе и пассиве баланса отражены (приведены) в денежной форме одни и те же средства, но в разных разрезах. Так, например, основные средства в активе, а их источники образования являются Уставный капитал, Долгосрочные кредиты банков, Нераспределенная прибыль. Следовательно, итоги в активе баланса и пассиве будут равны между собой. В нашем примере в балансе и в активе, и в пассиве одна и та же сумма 416 тыс. грн.
В бухгалтерском учете баланс используется как способ группировки хозяйственных средств у двух разрезах, т. е. в таблице, в которой отражены хозяйственные средства и их источники, равенство сумм актива и пассива. Сумма актива равняется сумме пассива – это обязательное условие правильности бухгалтерского баланса. Неравенство не допускается.
В практике применяются следующие виды бухгалтерских балансов:
по содержанию и форме – сальдовые, оборотные и шахматные;
по срокам составления – вступительные (составляются в момент образования предприятия);
операционные (составляются периодически на протяжении деятельности предприятия);
ликвидационные (составляются в момент ликвидации предприятия);
разделительные (составляются при разделении предприятия);
передаточные (составляются при передаче средств другому предприятию).
Существуют такие понятия как «баланс-нетто» и «баланс-брутто». В «балансе-нетто» в его итог (валюту) не включается сумма износа основных средств, нематериальных активов и других необоротных материальных активов, а также резерв сомнительных долгов, сумму неоплаченного и изъятого капитала. В «баланс-брутто», наоборот, перечисленные показатели включаются в итог (валюту) баланса. Современный баланс предприятия является «балансом-нетто».
Средства предприятия и источники их образования в бухгалтерском балансе отражаются в разрезе статей.
Статья баланса – это составная часть баланса (актива или пассива), характеризующая группу экономически однородных хозяйственных средств или источников их образования.
Статьи баланса объединены тремя разделами в активе и пятью разделами в пассиве. Название разделов баланса приведено в табл. 2.3.
Разделы бухгалтерского баланса
| Актив | Пассив |
| I. Необоротные активы | I. Собственный каптал |
| II. Оборотные активы | II. Обеспечение предстоящих расходов и платежей |
| III. Расходы будущих периодов | III. Долгосрочные обязательства |
| IV. Текущие обязательства | |
| V. Доходы будущих периодов |
В первом разделе актива баланса отражаются следующие статьи:
нематериальные активы; незавершенное строительство; основные средства; долгосрочные биологические активы; долгосрочные финансовые инвестиции; долгосрочная дебиторская задолженность; отсроченные налоговые активы; прочие необоротные активы.
Второй раздел актива состоит из таких статей:
производственные запасы; текущие биологические активы; незавершенное производство; готовая продукция; товары; дебиторская задолженность; денежные средства и их эквиваленты; текущие финансовые инвестиции и др.
Третий раздел актива он же и статья – это расходы будущих периодов.
В состав первого раздела пассива баланса включены статьи:
уставный капитал; паевой капитал; дополнительный вложенный капитал; резервный капитал; прочий дополнительный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); неоплаченный капитал; изъятый капитал.
Второй раздел пассива состоит из статей:
обеспечение выплат персоналу; прочие обеспечения; целевое финансирование.
В третий раздел пассива включены статьи:
долгосрочные кредиты банков; прочие долгосрочные финансовые обязательства; отсроченные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства.
Четвертый раздел пассива баланса состоит из таких статей:
краткосрочные кредиты банков; текущая задолженность по долгосрочным обязательствам; векселя выданные; кредиторская задолженность за товары, работы, услуги; текущие обязательства по расчетам с бюджетом, по заработной плате, с фондами социального страхования и т. д.
В пятом разделе бухгалтерского баланса отражаются доходы будущих периодов.
Балансовый метод группировки хозяйственных средств позволяет обеспечивать возможность осуществления контрольных функций за их использованием по целевому назначению.
В балансе хозяйственные средства и источники их образования отражаются на начало, и на конец отчетного периода.
Источник: megalektsii.ru