В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета хозяйственных операций.
Целью бухгалтерского учета в банке является формирование полезной информации для внешних и внутренних заинтересованных пользователей. К заинтересованным пользователям относятся лица, имеющие какие-либо потребности в информации о кредитной организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Это могут быть инвесторы, работники банка, кредиторы, клиенты, государственные органы, общественные организации.
Объектами бухгалтерского учета являются:
- имущество кредитной организации;
- обязательства кредитной организации;
- хозяйственные операции, осуществляемые кредитной организацией в процессе деятельности.
Имущество кредитной организации включает в себя: материальные активы (основные сродства, материальные запасы), нематериальные активы (программы для электронных вычислительных машин, патенты, деловая репутация, ноу-хау и т.п.), финансовые активы (денежные средства, кредиты, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т.д.). Специфика деятельности кредитных организаций обусловливает преобладание в их имуществе финансовых активов, бухгалтерский учет которых особенно сложен в силу изменчивости их стоимости и присущих им рисков.
Промовидео по дисциплине «Бух учет в кредитных и некредитных организациях»
Обязательства кредитной организации включают: кредиторскую задолженность, задолженность по привлеченным кредитам и займам, а также обязательства по вкладам и депозитам, размещенным клиентами на счетах данной кредитной организации. Последняя группа обязательств является преобладающей и отражает особенности деятельности банка как финансового посредника.
К хозяйственным операциям кредитной организации относятся пассивные операции кредитных организаций (операции, обеспечивающих формирование ресурсов коммерческого банка), активные операции (операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания своей ликвидности), комиссионно-посреднические операции (расчетно-кассовые, брокерские операции с ценными бумагами и др.), внутрибанковские хозяйственные операции (расчеты с работниками банка по оплате труда, расчеты с внебюджетными фондами, затраты на ремонт основных средств и т.п.).
Каждая хозяйственная операция изменяет либо величину имущества кредитной организации, либо величину его обязательств, либо одновременно и то и другое.
К основным задачам бухгалтерского учета относят:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним—руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности — инвесторам, кредиторам и др.;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Бухгалтерский учет включает три составляющих:
Вводная видеолекция к курсу «Учет и отчетность кредитных организаций»
- организационную
- технологическую
- методическую
Организационная составляющая затрагивает вопросы построения бухгалтерской службы, определения ее места в управлении банком и взаимодействия с другими службами. Технологическая касается организации документооборота, способов работы с документацией, обработки и накопления информации. Методическая составляющая связана с определением порядка отражения хозяйственных операций, оценки и отражения имущества и обязательств по счетам бухгалтерского учета, а также проведения отдельных учетных операции.
Записи по теме:
- Веяния запада – бухгалтерский аутсорсинг в Перми
- Бизнес и финансы: Особенности программы «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8»
- Бухгалтерские услуги в Саратове. Профессиональная помощь бизнесменам и предпринимателям
- Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета, требования к нему
Источник: konspekts.ru
1.1. Бухгалтерский учет в банке, его основные задачи
Бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности кредитных организаций.
Бухгалтерский учет обеспечивает единое понимание сведений об имеющихся ресурсах и их размещении.
Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческом банке являются:
- формирование необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности – детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (внутренние пользователи – руководители, учредители, участники организации; внешние пользователи – инвесторы, кредиторы и др.);
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, характеризующих наличие, движение и использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных источников (ресурсов);
- контроль и анализ доходности банка через уровень рентабельности, ликвидности на базе информации;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
- руководителями банка в процессе принятия управленческих решений;
- собственниками кредитной организации для оценки перспектив ее развития и возможности получить часть прибыли в виде дивидендного дохода;
- Центральным банком РФ для регулирования банковской деятельности;
- клиентами банка для определения величины собственных средств, предоставленных кредитной организации, а также средств, полученных в виде кредитов.
1.2. Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета кредитных организаций
- Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в редакции Федерального закона от 13.06.1996 № 65-ФЗ;
- Федеральный закон от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3.02 1996 № 17-ФЗ;
- Федеральный закон «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 10.06.2002.№ 86-ФЗ;
- также постановления Правительства.
- часть I положения № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 года (Правила), которое формирует основные принципы бухгалтерского учета в банках;
- часть III Положения, определяющую порядок организации работы по ведению бухгалтерского учета в банках, например: приложение 10 «Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов», приложение 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами».
- План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкций по его применению;
- II часть Положения 302 – П «Характеристика счетов»;
- Инструкции, указания, письма, телеграммы, приказы Центрального банка РФ.
Источник: studfile.net
Задачи банковского учета
Основные задачи, решаемые банковским бухгалтерским учетом
Задачи учета в банковской сфере можно сформулировать следующим образом:
Учет формирует необходимую внешним (кредиторам, инвесторам) и внутренним (руководителям, учредителям, акционерам банка) пользователям банковской бухгалтерской отчетности информацию в детальной, содержательной и достоверной форме о показателях деятельности субъекта кредитной сферы, а также имущественном и финансовом положении.
Ведение учета направлено на подробное, полное и достоверное отражение на счетах каждой банковской операции, характеризующей состояние, движение и использованием банком всех видов ресурсов (материальных, кредитных, денежных и так далее).
Банковский учет должен обеспечивать выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих достаточный уровень финансовой устойчивости банка и предотвращающих отрицательные результаты его деятельности.
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
Банковский учет обеспечивает контроль использования собственных и привлеченных ресурсов (источников финансирования).
Данные банковского учета составляют информационную базу анализа и контроля доходности конкретного субъекта банковской сферы посредством показателей рентабельности, ликвидности и так далее.
Банковский учет формирует информационную базу, обеспечивающую обоснованное принятие управленческих решений.
Использование данных банковского бухгалтерского учета
Сведения, сформированные в результате ведения банковского учета, имеют различные сферы применения в зависимости от пользователя этих сведений.
Так, например, руководство кредитной организации использует данные банковского учета для принятия управленческих решений, собственники (учредители, акционеры) банка оценивают перспективы развития кредитной организации, а также возможности получения части прибыли как дохода в виде дивидендов, клиенты кредитных организаций могут использовать данные банковского учета для оценки банковских рисков, величины собственных и привлеченных ресурсов.
«Задачи банковского учета»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Замечание 1
Данные банковского учета кредитных организации также используются контролирующими органами (в частности Центральным банком России) для контроля и регулирования банковской деятельности.
Принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
Реализацию задач бухгалтерского учета в кредитных организациях обеспечивает ряд принципов, к числу которых относятся следующие:
Предмет и метод банковского учета
Решение задач банковского учета обеспечивается посредством его предмета и метода.
Определение 1
Предмет банковского учета – это его объекты в форме активов и пассивов, то есть имущество, обязательства и операции кредитной организации
Объекты банковского учета, обеспечивающие осуществление уставной деятельности кредитной организации, можно разделит на следующие группы:
- Активы, то есть средства, обеспечивающие ведение уставной деятельности, к числу которых относятся: драгоценные металлы, денежные средства, предоставленные кредиты, приобретенные векселя, дебиторская задолженность, основные средства, материальные запасы и иные виды имущества банка;
- Пассивы, то есть источники образования активов кредитной организации, к числу которых относятся уставный, добавочный и иные капиталы, прибыль, полученные кредиты, выпущенные векселя, кредиторская задолженность и иные виды обязательств кредитной организации;
- Функциональные обязанности, представляющие собой осуществление прав ведения кассовых, расчетных и иных операций;
- Финансовые результаты, представляющие собой в положительном виде цель деятельности кредитной организации.
Определение 2
Метод банковского учета представляет собой совокупность способов и приемов его осуществления (оценка, калькуляция, счета, двойная запись, документация, инвентаризация, баланс, отчетность).
Источник: spravochnick.ru