Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности — сопоставление взаимосвязанных показателей хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также подсчёта резервов повышения эффективности производства
Содержимое работы — 1 файл
Балансовый метод эффективен в разных областях аналитической работы, но особенно широкое распространение он получил в анализе финансового состояния предприятия, где главным источником информации служит бухгалтерский баланс. С помощью балансового метода производится перегруппировка статей баланса, в результате которой он как бы расчленяется на ряд частных балансов: баланс нормируемых оборотных средств и их источников, баланс расчётов предприятия с дебиторами и кредиторами и др. После этого составляется сводная аналитическая таблица, характеризующая размещение привлечённых сверх норматива оборотных средств в статьях актива бухгалтерского баланса. На левой стороне этой таблицы (в активе) показываются в виде отдельных слагаемых сверхнормативные запасы нормируемых товарно-материальных ценностей, дебиторская задолженность, товары отгруженные и другие непланируемые статьи актива, а на правой — (в пассиве) отражаются источники увеличения средств — сверхплановая прибыль, ссуды Госбанка, остатки специальных фондов, кредиторская задолженность и др. Итоги таблицы должны балансироваться, т. к. в ней отражаются одни и те же дополнительно привлечённые оборотные средства в двух различных группировках.
Балансовый метод применяют также при проверке расчётов, произведённых другими специальными аналитическими методами.
Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В конкретном анализе применяются модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др., например:
Он + П = Р + В + Ок, отсюда Р = Он + П – В – Ок,
где Он – остаток товаров на начало года;
П – поступление товаров;
Р – продажа товаров;
В – другие источники расхода товаров;
Ок – остаток товаров на конец года.
В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.
Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:
DUс = DUобщ — DUа — DUв
В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа – пропорционального деления или долевого участия.
Например, баланс продукции:
Он+ТП=РП+Ок,
отсюда
РП = Он + ТП — Ок,
Где ТП — товарная продукция;
РП –реализованная продукция;
Он, Ок – остатки нереализованной продукции на начало и на конец периода.
Выявить причины отклонения от плана объема реализованной продукции
Таблица №2 Баланс продукции(тыс. руб.)
Остаток нереализованной продукции на начало периода
Остаток нереализованной продукции на конец периода
+350 = +200 +300 – 150
+3.76 = +2.15 + 3.22 – 1.61
Сверхплановый рост реализации (+350 т.р.) продукции является результатом увеличения выпуска продукции (+300 т.р.) и увеличения остатков продукции на начало периода (+200 т.р.). Сверхплановый рост остатков продукции на конец периода привел к снижению объема реализации на 150 тыс.рублей.
2. Методика анализа себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Напомним классификацию затрат на производство по различным основаниям (табл.№3).
Классификация затрат на производство
По экономическим элементам
По статьям себестоимости
По отношению к технологическому процессу
По составу
По способу отнесения на себестоимость продукта
По роли в процессе производства
По целесообразности расходования
По возможности охвата планом
По отношению к объёму производства
По периодичности возникновения
По отношению к готовому продукту
экономические элементы затрат
статьи калькуляции себестоимости
основные, накладные
одноэлементные, комплексные
прямые, косвенные
производственные, внепроизводственные
производительные, непроизводительные
планируемые, непланируемые
переменные, постоянные
текущие, единовременные
затраты на незавершённое производство, затраты на готовый продукт
Наиболее важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.
На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.
Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.
Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.
Этому делению уделяется большое внимание в западной системе учёта, которая носит название “директ-костинг”.
Основные положения данной теории:
1. Поведение затрат в зависимости от изменения объёма производства.
2. Относительность (условность) классификации затрат на постоянные и переменные.
3. Методы деления затрат на постоянные и переменные.
К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)
Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)
В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:
где A – сумма постоянных расходов;
B – ставка переменных расходов на единицу продукции;
VBП – объём производства продукции.
Тогда затраты на единицу продукции (Зед) следует записать в виде
Графически это можно представить следующим образом (рис.1,2):
Рис.1. Зависимость общей суммы затрат от объёма производства
Рис.2. Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма её производства
На графиках хорошо видно, что переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.
Все вышеизложенные положения используем при проведении анализа себестоимости.
Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.
2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
3. Анализ себестоимости важнейших изделий.
4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
5. Анализ косвенных затрат.
Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.
Источник: www.turboreferat.ru
Планирование и прогнозирование финансовых результатов организации
Планирование прибыли — это сложный, многогранный процесс. Он должен быть основан на анализе финансово-хозяйственной деятельности организации в целом, финансовых показателей, предшествующих прогнозируемому периоду времени. От объективной оценки планируемой прибыли зависит качественное обеспечение денежными ресурсами основной деятельности, уровень социального и материального благосостояния работников организации.
В рыночных условиях организация с учетом результатов анализа деятельности организации за предшествующие периоды, основных тенденций во взаимоотношениях с поставщиками и потребителями самостоятельно разрабатывает план по прибыли на основе экономических нормативов, установленных государством.
Процесс планирования прибыли включает в себя: определение объема прибыли от обычной деятельности (прибыль от продаж, прибыль от операционных и внереализационных операций); планирование распределения прибыли.
Методы планирования прибыли от реализации продукции: прямого счета; аналитический; нормативный; совмещенный.
Метод прямого счета — может использоваться организациями в условиях стабильной экономической обстановки при выполнении условий:
- небольшой ассортимент выпускаемой продукции;
- наличие заранее сформированного портфеля заказов — объема выпуска сравнимой и несравнимой продукции на планируемый период;
- неизменные цены на продукцию, сырье, материалы и т.п.
Планируемая прибыль определяется по формуле:
ПРпр = ПРПпр + ПРОДпр + ПРВНпр,
ПРпр — прогнозируемая прибыль;
ПРПпр — прогнозируемая прибыль от реализации продукции;
ПРОДпр — прогнозируемая прибыль от операционных операций;
ПРВНпр — прогнозируемая прибыль от внереализационных операций.
Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:
ПРПпр = ПРПп + ПРПон — ПРПок,
ПРПпр — прибыль от выпуска товарной продукции (планируемого объема производства продукции в расчетный период);
ПРПон — прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода;
ПРПок — прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого периода.
Прибыль от выпуска товарной продукции в расчетный период определяется как разность между выручкой от реализации произведенной продукции в рыночных ценах и полными затратами на производство и реализацию продукции в расчетный период:
ПРРп = ∑Кi * (Цi — Сi),
Кi — количество продукции i-го вида, подлежащее выпуску в планируемом периоде;
Цi — рыночная цена изделия i-го вида;
Ci — полная себестоимость изделия i-го вида по калькуляции. Прибыль рассчитывается по каждому виду изделий, а затем полученные результаты суммируются.
Прибыль по товарным остаткам на складе и в отгрузке на начало и конец прогнозируемого периода устанавливается по всей совокупности продукции, остатки учитываются по производственной себестоимости.
Пример расчета прибыли от реализации товарной продукции.
Пример 3. Организация планирует выпуск три вида сравнимой продукции «А», «В» и «С» и несравнимой продукции «Д». Товарный объем выпуска соответственно равен 300, 450, 600 и 280 усл. ед., полная себестоимость условной единицы продукции соответственно равна 2, 2,2 и 3,5 4 тыс. руб., плановая цена реализации соответственно 2,7; 3,2; 4,2 и 5,7 тыс. руб.
Остатки готовой продукции на начало планируемого периода, соответственно, составят в ценах 230 тыс. руб. по полной себестоимости 180 тыс. руб. Остатки готовой продукции на конец планируемого периода предполагаются на уровне 3% по товарному выпуску и 2% по себестоимости. Рассчитать прогнозируемую прибыль организации.
Для наглядности расчеты сведены в табл. 6.3.
| (1) | (2) | (3) | (4) = (1) * (2) | (5) = (1) * (3) | (6) = (4) — (5) | |
| Сравнимая | ||||||
| «А» | 300 | 2,7 | 2,0 | 810 | 600 | 210 |
| «B» | 450 | 3,2 | 2,2 | 1440 | 990 | 450 |
| «C» | 600 | 4,2 | 3,5 | 2520 | 2100 | 420 |
| Итого | 4770 | 3690 | 1080 | |||
| Несравнимая | ||||||
| «Д» | 280 | 5,7 | 4 | 1596 | 1120 | 476 |
| Итого | 6366 | 4810 | 1556 | |||
| Остатки готовой продукции на начало планируемого года | 230 | 180 | 50 | |||
| Остатки готовой продукции на конец планируемого года | 191 | 96 | 95 | |||
| Всего от реализации товарной продукции | 6405 | 4894 | 1511 | |||
Аналитический метод
Прибыль рассчитывается при данном методе по всей сравнимой продукции в целом. Метод используется при планировании большого ассортимента выпускаемой продукции, при разработке прогнозов развития организации. Служит дополнением к прямому методу. Базой для расчета прибыли служит объем товарной продукции.
Расчет может осуществляться:
- посредством затрат на 1 руб. товарной продукции;
- посредством процента базовой рентабельности.
Планирование прибыли посредством затрат на рубль товарной продукции осуществляется по формуле:
ПРТпр — прогнозируемая прибыль от товарной продукции;
Вп — прогнозируемая выручка от товарной продукции в рыночных ценах;
Д — затраты на 1 руб. товарной продукции (доля затрат).
Прогнозируемая прибыль от реализации рассчитывается по формуле:
ПРПпр = ПРТпр + ПРПРпр + ПРПон — ПРПок,
ПРПРпр — прогнозируемая прибыль от прочей реализации;
ПРПр, ПРПок — прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец прогнозируемого периода.
Пример 4. Выпуск товарной продукции в рыночных ценах должен составить 3500 тыс. руб., затраты на один рубль продукции — 87 коп., Прогнозируемая сумма прибыли от операционных доходов — 70 тыс. руб., прибыль от внереализационных операций — 100 тыс. руб. Рассчитать размер прогнозируемой прибыли.
- Прогнозируемая прибыль от выпуска товарной продукции составит:
ПРТпр = 3500 * (1 — 0,87) = 3500 * 0,13 = 455 (тыс. руб.).
ПРпр = 455 + 70 + 100 = 625 (тыс. руб.).
Планирование прибыли на основе базовой рентабельности осуществляется в следующей последовательности:
- Определяется базовая рентабельность продукции.
Для ее установления используют данные за истекшее время (обычно за 9 месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал). На их основе определяют размер ожидаемой прибыли в отчетный период в соответствии с уровнем цен, действующих к концу года. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространять на весь период до 1 октября. В противном случае уровень базовой рентабельности будет определен неверно.
Базовая рентабельность (Рб) определяется как отношение ожидаемой прибыли отчетного года к полной себестоимости сравнимой товарной продукции за тот же период.
ТПСпр = ТПРСот * Тр = ТПРСот * (100 + А) : 100.
ПРпр = ТПСпр * Рб.
Пример расчета прогнозируемой прибыли по данному методу рассмотрим на данных следующей задачи.
Пример 5. Результаты деятельности организации за 9 месяцев текущего года: сравнимая товарная продукция в действующих ценах составила 8900 тыс. руб., по полной себестоимости — 77 000 тыс. руб. В четвертом квартале организация планирует выпуск товарной продукции на 29 000 тыс. руб., полная себестоимость должна составить 21 000 тыс. руб. Рассчитать размер прибыли на следующий период, если с 1 октября цены на продукцию организации будут увеличены на 15%, а объем товарной продукции на следующий год возрастет на 24%.
- Определим размер базовой рентабельности производства продукции.
Исходные данные для расчета базовой рентабельности представлены в табл. 6.4.
| 1. Сравнимая товарная продукция отчетного года: | |||
| 1.1. По действующим ценам | 89 000 | 29 000 | 118 000 |
| 1.2. По полной себестоимости | 77 000 | 21 000 | 98 000 |
| 2. Прибыль на объем товарной продукции (стр. 1.1 — стр. 1.2) | 12 000 | 8000 | 20 000 |
| 3. Поправка к сумме прибыли в связи с увеличением цен с 1 октября на 15% | 1 200 * 1,15 = 1380 | 1380 | |
| 4. Прибыль, принимаемая за базу (стр. 2 + стр. 3) | 13 380 | 8 000 | 21 380 |
| 5. Базовая рентабельность производства продукции (стр. 4 : стр. 1.2) | 0,1738 | 0,3809 | 0,2182 |
Источник: intuit.ru
Отчет: 50 стр (стр. 2 из 12)
Ту – стоимость услуг и работ промышленного характера по заказам со стороны или не для промышленных хозяйств и организаций своего предприятия, руб.
Валовая продукция (ВП) – это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени. Валовая продукция рассчитывается двумя способами:
Как разница между валовым и внутризаводским оборотом:
где В0 – валовой оборот, руб.;
Вн – внутризаводской оборот, руб.
Валовой оборот – это стоимость всего объема продукции, производственного за определенный период всеми цехами предприятия, независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована на сторону.
Внутризаводской оборот – это стоимость продукции, выработанной одними и потребленной другими в течение одного и того же периода времени;
Как сумма товарной продукции и разности остатков незавершенного производства (инструментов, приспособлений) на начало и конец планируемого периода:
ВП = ТП + (Нк – Нн) + (Ик – Ин)
где Нн и Нк – стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец данного периода, руб.;
Ин и Ик – стоимость специального инструмента, полуфабрикатов, приспособлений собственного изготовления на начало и конец данного периода, руб..
Незавершенное производство – незаконченная производством продукция: заготовки, детали, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих местах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, не принятая ОТК и не сданная на склад готовых изделий.
Валовая продукция рассчитывается в действующих ценах и сопоставимых, т.е. неизменных на определенную дату, ценах предприятия.
Реализованная продукция характеризует стоимость объема продукции, поступивший в данном периоде на рынок и подлежащей оплате потребителями.
Объем реализованной продукции (РП) по плану определяется по формуле
где Он и Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода, руб.
В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят:
Готовая продукция на складе, в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк;
Отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил;
Отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателем;
Товары на ответственном хранении у покупателя.
На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил.
Определите размер валовой, товарной и реализованной продукции на основе следующих исходных данных.
В отчетном периоде предприятие выпустило изделий Х в количестве 500 ед., изделий Y – 800 ед. Цена изделий Х – 2,5 тыс. руб., Y – 3,2 тыс. руб. Стоимость услуг непромышленного характера, оказанных сторонним организациям, — 50 тыс. руб. Остаток незавершенного производства на начало года – 65 тыс. руб., на конец года – 45 тыс. руб.
Остаток готовой продукции на складах на начало периода – 75 тыс. руб., на конец периода 125 тыс. руб.
Определите размер валовой, товарной и реализованной продукции на основе следующих данных.
В отчетном периоде предприятие выпустило изделий А в количестве 200 ед., изделий Б – 300 ед. Цена изделий А – 1900 руб., Б – 2680 руб. Стоимость услуг непромышленного характера, оказанных сторонним организациям, — 37 500 руб. Остаток незавершенного производства на начало года – 75 000 руб., на конец года – 53 000 руб. Наряду с основной продукцией произведена тара на сумму 12 000 руб., в том числе для отпуска на сторону на сумму 8 000 руб.
Определите объем товарной, валовой и реализованной продукции.
Исходные данные приведены в табл. 2.1
| Показатель | Количество, шт. | Цена единицы изделия, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Готовые изделия А Б В Г | 4500 3200 7300 2500 | 100 80 55 72 | |
| Услуги другими предприятиями и медицинскому учреждению, находящемуся на балансе предприятия | 25 800 | ||
| Остатки нереализованной готовой продукции: на начало года; на конец года | 38 200 45 600 | ||
| Остатки незавершенного производства: на начало года; на конец года | 16 250 18 370 |
Определите объем товарной, валовой и реализованной продукции, если даны следующие исходные данные.
Произведено продукции для реализации на сумму 60 тыс. руб., оказано услуг на сторону – на 1,5 тыс. руб., произведено полуфабрикатов для реализации на сторону – на 0,9 тыс. руб., для собственных нужд – на 20,2 тыс. руб., остаток инструмента изготовления для своих нужд составил: на начало года – 3,4 тыс. руб., на конец года – 4,8 тыс. руб.
Определите объем товарной, валовой и реализованной продукции.
Исходные данные приведены в табл. 2.2
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Выпущено изделий для реализации на сторону Прочая продукция для реализации на сторону Стоимость выполненных на сторону работ Стоимость полуфабрикатов для реализации на сторону Стоимость основных фондов собственного производства Стоимость материалов заказчика, поступивших в промышленную переработку Стоимость полуфабрикатов собственного производства, специального инструмента для собственных нужд: на начало периода; на конец периода Стоимость незавершенного производства: на начало периода; на конец периода Остатки готовой продукции на складах: на начало периода; на конец периода | 49185 1789 750 450 500 129 526 260 59 120 290 270 |
Основные средства предприятия
Основные средства — это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию по частям по мере снашивания износа.
По функциональному назначению основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.
По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные. В зависимости от степени их воздействия на предмет труда разделяют на активные и пассивные.
Для анализа качественного состояния основных средств на предприятии необходимо знать их структуру. Различают производственную (видовую), технологическую и возрастную структуру основных средств.
Под производственной структурой понимается соотношение различных групп основных производственных фондов (ОПФ) по вещественно-V — натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости.
Структура основных фондов определяется:
Офi — среднегодовая стоимость основных фондов i-й группы, руб
∑ Оф – общая стоимость основных средств
Технологическая структура ОПФ характеризует их распределение по структурным подразделениям предприятия в процентном выражении от их общей стоимости.
Возрастная структура ОПФ характеризует их распределение по возрастным группам (до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет, от 15 до 20 лет, свыше 20 лет).
Оценка основных средств — это денежное выражение их стоимости. Применяются 3 вида их оценки: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств (Пс) – стоимость, слагающаяся из затрат по их возведению (сооружению) или приобретению, включая расходы по их доставке и установке, а также иные расходы, необходимые для доведения данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению.
Первоначальная стоимость основных средств – Пс (руб) определяется:
Где Зпр – затраты на приобретение основных фондов, руб;
Зтр – затраты на транспортировку оборудования, руб;
Зм — затраты на монтаж оборудования, руб.
Восстановительная стоимость основных средств (Вс) – это стоимость их воспроизводства в современных условиях и определяется в результате переоценки.
При наличии новой машины (оборудования) аналогичного назначения восстановительная стоимость определяется:
где Пн – первоначальная стоимость новой машины аналогичного назначения, руб;
Мд, Мн – мощность (производительность) действующей и новой техники.
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной и восстановительной стоимостью и суммой износа, в денежной форме, т.е. это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию.
Остаточная стоимость основных средств – Ос (руб.)
где Иф – величина физического износа основных средств, выраженная в масштабе первоначальной стоимости, руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов (ОФ), руб.
ОФ = Офн + 1/12 ∑Офi(12 — i) – 1/12∑Офj(12 — j)
Офн – стоимость основных средств на начало года;
Офi – стоимость основных средств, вводимых в действие i-го месяца года, руб;
Офj – стоимость основных средств, выводимых из эксплуатации в j-ом месяце года, руб;
i, j – порядковые номера месяцев ввода и вывода основных средств;
Физический износ основных средств – потеря средствами труда своих первоначальных качеств.
Для характеристики степени износа основных средств используется ряд показателей.
Коэффициент физического износа основных средств (Киф)
| И Киф= ––––– · 100 % Пс | или | Тф Киф = ––––– · 100% Тн |
где И — сумма износа основных фондов (начисленная амортизация) за весь период их эксплуатации;
Источник: smekni.com