О них часто забывают и считают неважными — еще бы, ведь забалансовые счета не фигурируют в отчетах и не оказывают влияние на финансовые результаты. Но на самом деле их тоже нужно контролировать, а в конце года проводить инвентаризацию, как и по другим счета бухучета. Разберемся с загадочными забалансовыми счетами: что на них отражается, зачем они нужны и как их закрыть.
Что такое — забалансовый счет?
Как и следует из названия — это счета, не учитываемые в балансе. На них отражаются сведения об имуществе, которое не является собственностью организации, но находится в ее распоряжении, или об отдельных обязательствах. Учет на этих счетах ведется без двойной записи. Для проводок используются только Дебет и Кредит соответствующего счета.
Забалансовые счета в бухгалтерском учете: коротко и понятно
По дебету — получение имущества, обязательства, по кредиту — их списание, выбытие матценностей, прекращение обязательств. Счета за балансом предназначены для контроля и учета, поэтому не стоит относится к ним легкомысленно. Например, при выездной проверке у вас могут запросить данные по забалансу и аналитике учтенного там имущества.
Кроме того, такую информацию могут попросить и учредители. Допустим, заходят уточнить какая недвижимость, по какой оценке, где именно сдана предприятием в аренду. Для управленческого учета эти данные тоже важны — без них точных сведений о положении организации не получить.
Если вас это не пугает, то может в качестве мотивации выступит штраф за недостоверную или искаженную информацию учета: для должностного лица (директора и / или главного бухгалтера) — от 5 до 10 тыс. руб. (ст. 15.11 КОАП РФ).
Виды забалансовых счетов и учет на них
- Если срок аренды составляет более 12 месяцев, то имущество нужно отражать уже не за балансом, а на счете 01, как право пользования активом и начислять амортизацию. При этом СПИ будет равен сроку аренды, а стоимость имущества рассчитывается как сумма обязательств по аренде и тех платежей, которые уже были перечислены до получения недвижимости по договору аренды.
- Если имущество передается на срок менее 12 месяцев, то учет нужно вести как и прежде на счете 001.
- Можно не применять ФСБУ 25/2018, если вы не собираетесь выкупать предмет аренды или передавать его субарендатору.
Что касается аренды автомобилей, то их обычно арендуют на срок менее года и их учет никак не изменится.
Главное закрепите любой из вариантов в учетной политике , внесите в нее изменения, чтобы правильно вести учет с 2022 года.
По собственным ОС, переданным в аренду, учет ведется на счете 011, в разрезе арендаторов, договоров и имущества.
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» .
Здесь нужно учитывать, например, товары, которые поступили в организацию, но она еще не получила на них право собственности.
Пример : организация купила партию бумаги для МФУ на перепродажу, оплатила 50% стоимости поставщику 01 ноября 2021 года. По договору право собственности на товар переходит к покупателю после полной его оплаты. Еще 50% стоимости партии покупатель перечислил 16 ноября 2021 года. В период с 1 по 15 ноября товар учитывался за балансом по Дебету счета 002.
Также на счете 002 учитываются те МПЗ, которые списаны в бухучете, но по факту продолжают использоваться. Например, компания купила и списала в расходы недорогой инструмент. Хотя фактически его стоимость в БУ равна нулю, сам инструмент рабочие будут использовать долгое время. Его учет ведется по Дебету счета 002, а при списании отражается по Кредиту счета.
Что касается применения ФСБУ 5/2019 «Запасы» , то согласно нового стандарта учет таких ценностей надо вести, но не указано как именно, поэтому забалансовый учет для них не отменяется. Его можно использовать по прежнему, но опять же стоит закрепить это положение в учетной политике.
А еще для учета собственных МПЗ, которые продолжают эксплуатироваться после списания в бухгалтерском учете, можно открыть и отдельный забалансовый счет. Закон этого не запрещает.
Есть и другие счета, связанные с учетом имущества:
- 003 «Материалы, принятые в переработку».
- 004 «Товары, принятые на комиссию».
- 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
На них учитывают имущество, которое другая организация, ИП или физлицо передало для проведения каких-то манипуляций. Права собственности нет, а учесть материалы, товары или оборудование как-то надо, чтобы не потерялось. Аналитика ведется по контрагентам, договорам и самому имуществу.
Пример : Дебет 004 — 5 000 рублей, приняты товары комиссионером для продажи по стоимости, указанной в передаточном акте от комитента. Кредит 004 — 2 000 рублей, проданы товары по договору комиссии, списание на основании отчета комиссионера.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности» . На нем могут учитываться билеты, предназначенные для выдачи командированным лицам, бланки документов (удостоверений, дипломов и пр.), другие БСО, в т. ч. такие, которые утвердит сама компания. Например, это могут быть талоны на питание для сотрудников в корпоративной столовой.
Кроме того, сейчас БСО могут быть и электронными. Те же билеты, к примеру. Можно ли рассматривать коды маркировки в качестве БСО? Нет. Затраты на коды — операционные, учитывать коды за балансом не нужно.
По счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется учет неисполненных вашими должниками обязательств, срок — 5 лет после списания. Зачем учитывать такие безнадежные долги? Вот примеры нескольких причин:
- Допустим, что вы списали задолженность по истечении срока исковой давности, но дебитор решил быть честным и все же выплатил вам долг, пусть и со значительным опозданием.
- Компания-дебитор стала банкротом и была ликвидирована, но вы судитесь с ее собственниками, т.к. есть факты, указывающие на фиктивное банкротство и «слив» организации с долгами. Вы пытаетесь взыскать долг с учредителей субсидиарно.
- Физлицо брало у компании заем, не выплатило его, организация подала в суд и получила исполнительный лист. На должника приставы завели исполнительное производство, но за невозможностью взыскания (нет имущества, источников дохода и т.п.) оно было закрыто. При этом у предприятия остается право в будущем, если материальное положение физлица изменится, снова обратиться к приставам и потребовать взыскать долг за счет нового имущества.
По истечение пяти лет долг списывается проводкой Кредит 007.
Вовремя проводите сверки с контрагентами. Подписанный акт сверки — согласие дебитора с долгом и продление срока исковой давности. Проще и быстрее всего проводить сверку через ЭДО.
Такском-Файлер — исходящие документы от 5 рублей за комплект, входящие — бесплатно . И не забывайте проверять контрагентов перед заключением сделки, тогда и придумывать — что делать с безнадежной дебиторкой — не придется.
По счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» собирается информации о наличии и движении различных гарантийных обязательств и обеспечений.
Примерами могут служить: залог имущества по договору займа, обеспечение при участии в госзакупках, гарантийные обязательства при продаже оборудования и т.д.
В случае если по данным бухучета размер гарантии нельзя установить, то сумма определяется на основании условий договора.
Инвентаризация забалансовых счетов
К концу года по всем счетам стоит провести проверку, инвентаризацию числящегося на них имущества и обязательств. Если обнаружены неточности, нужно внести корректировку, если имущество, подлежащее учету, отсутствует — составить акт и бухгалтерскую справку и списать его.
Например, бухгалтер обнаружил, что инструменты, которые числились на счете 002 успели прийти в негодность, сломаться и были сданы в металлолом. Нужно составить бухгалтерскую справку, указать в ней подтверждающие документы (акт сдачи в металлолом, заключение эксперта о поломке и др.) и сделать проводку Кредит 002 по списанному инструменту.
Как вы догадались, на 31 декабря на забалансовых счетах может быть остаток. Он обязательно должен быть дебетовым. Если у вас остаток в кредите забалансового счета — что-то пошло не так.
Важные нюансы по имуществу, учитываемому на забалансовых счетах:
- При аренде имущества договором не всегда установлена его оценка. Можно запросить данные для учета у арендодателя, провести оценку с помощью эксперта или подписать допсоглашение, в котором будет установлена цена имущества.
- При проведении инвентаризации имущество, учитываемое за балансом описывается обособленно от другого имущества организации.
- ИП не обязан вести бухучет, но может учитывать имущество и обязательства, которые отражаются компаниями на забалансовых счетах по аналогии.
- Есть имущество, которое сложно оценить. Придется применять или рыночную или условную оценку. Например, это относится к стоимости бланков БСО.
Онлайн-Спринтер — для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в срок по актуальным формам. Загружайте или создавайте отчеты прямо в сервисе, проверяйте их перед отправкой, проводите сверки с ФНС.
Попробовать полный функционал бесплатно — 30 дней тест-драйва в подарок от Такском.
- забалансовые счета
- бухгалтерский учет
- арендованное имущество
- бланки строгой отчетности
- бухгалтерские проводки
- Такском
Источник: www.klerk.ru
Забалансовые счета в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Забалансовые счета в бухгалтерском учете: что это такое и для чего они нужны
Автор Елена Маврицкая
При участии Наталья Никитченко
На забалансовых счетах бухгалтеры сводят информацию об активах и обязательствах, которые нельзя показать в балансе. Это имущество, находящееся в ООО, но принадлежащее другой компании. А также списанные долги, самортизированные ОС, малоценные объекты и проч. Расскажем, как правильно создать проводки с учетом последних изменений в правилах бухучета.
Что такое забалансовый счет
Это вспомогательный счет, остаток на котором не отражается в балансе — ни в активе, ни в пассиве.
Зачем нужны забалансовые счета (ЗС)? Чтобы учитывать ценности, которые не принадлежат организации, но временно находятся у нее. Примеры:
- арендованные основные средства;
- имущество, взятое на ответственное хранение.
Кроме того, на ЗС ведется учет условных прав и обязательств (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета; утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Справка
Условными называют обязательства, наличие которых зависит от того, наступит ли в будущем некое событие. Причем, сама компания это событие не контролирует (п. 9 ПБУ 8/2010). Для понятия «условные права» определения в законодательстве нет. Но по аналогии можно предположить, что существование таких прав зависит от будущих событий: исхода судебного процесса, гарантийных случаев и т.д.
Для чего нужны забалансовые счета
Приведем список самых популярных целей использования ЗС.
- Контроль поступления и движения имущества, находящегося в ООО, но принадлежащего другим собственникам: арендодателю, комитенту, давальцу и проч.
- Контроль сохранности не выведенных из эксплуатации объектов, чья стоимость полностью списана на расходы: самортизированных ОС, малоценных предметов и проч.
- Отслеживание списанной дебиторской задолженности (цель — дать оценку возможности ее взыскания).
- Отражение хозяйственных операций в управленческом учете.
Узнать, сколько налогов заплатил контрагент и проверить его финансовое состояние можно в сервисе «Контур.Фокус» Подключиться к сервису
Виды забалансовых счетов и их учет
Счет 001 «Арендованные основные средства»
Арендаторам и лизингополучателям следует принять во внимание особенности, связанные с применением ФСБУ 25/2018.
Во-первых, при лизинге нельзя использовать ЗС 001, если лизингополучатель планирует получить арендованный объект в собственность. В этом случае имущество необходимо показать на балансовом счете 01 субсчете «Право пользования активом» (см. « Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций »).
Во-вторых, использование ЗС 001 под запретом, если арендатор собирается передать имущество в субаренду (в такой ситуации нужен счет 01).
В-третьих, имущество можно отражать на забалансе (а не на счете 01), только если выполняется хотя бы одно из условий:
- срок аренды объекта не более 12 месяцев;
- рыночная стоимость (без учета износа) не более 300 тыс. руб.;
- арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухучета.
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Его используют для отражения информации по ТМЦ, которые хранятся на территории организации, но по какой-либо причине принадлежат ее контрагенту.
Пример 1
Поставщик отгрузил покупателю партию товара. По условиям договора переход права собственности происходит после оплаты.
До момента, пока нужная сумма не поступит на счет покупателя, продавец будет показывать товар на счете 45 «Товары отгруженные». А покупатель — на ЗС 002.
Пример 2
Покупатель полностью рассчитался за товар, и согласно договору получил право собственности на него. Но из-за поломки транспорта не сумел вовремя забрать груз со склада поставщика. До тех пор, пока товар не будет вывезен, поставщик отражает его на ЗС 002.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Этот ЗС предназначен для бумажных БСО: квитанций, абонементов, дипломов и проч.
Внимание!
В наше время бланки строгой отчетности все чаще оформляют в электронном виде. Поскольку у таких БСО нет материального носителя, учитывать их за балансом не нужно.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой Подать заявку
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Случается, что ООО списывает в расходы безнадежную «дебиторку», но компания-дебитор не ликвидирована и продолжает работать. Такое, в частности, возможно, когда в отношении долга истек срок исковой давности (см. « Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет »).
При подобных обстоятельствах есть шанс, что контрагент все же вернет деньги. Такую «дебиторку» необходимо учитывать на ЗС 007 в течение 5-ти лет с момента списания. Об этом сказано в инструкции по применению плана счетов.
Проверить себя или контрагента по санкционным спискам Проверить бесплатно
Перечень других забалансовых счетов приведем в таблице.
Какие еще счета используются для внебалансового учета
Наименование ЗС
Как применять
Как вести аналитику
003 «Материалы, принятые в переработку»
Переработчик отражает на нем давальческое сырье (то есть материалы, принадлежащие заказчику)
По давальцам, видам и сортам материалов, местам их нахождения
004 «Товары, принятые на комиссию»
Предназначен для посредников: комиссионеров и агентов. На нем показывают продукцию, принадлежащую комитентам и принципалам, но находящуюся у посредника
По видам товара и собственникам (по комитентам, принципалам)
005 «Оборудование, принятое для монтажа»
Подрядчик отражает на нем оборудование заказчика, принятое для монтажа
По отдельным объектам или агрегатам
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Его используют ООО, отгрузившие другим лицам товар и получившие под него обеспечение. Также на нем учитывают гарантии, полученные в обеспечение исполнения обязательств и платежей
По каждому полученному обеспечению
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
Предназначен для обобщения информации о выданных гарантиях
По каждому выданному обеспечению
010 «Износ основных средств»
Используется для отражения износа по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства, введенным в эксплуатацию в 2005 году и ранее (с 2006 года по таким объектам начисляют амортизацию и учитывают на балансовых счетах)
По каждому объекту
011 «Основные средства, сданные в аренду»
Арендодатель показывает на нем переданное в аренду имущество, если по договору оно учитывается на балансе арендатора.
Согласно ФСБУ 25/2018, такой порядок возможен только в случае операционной аренды (при неоперационной необходим счет 01)
По объектам и по арендаторам
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Где отразить списанное имущество, находящееся в эксплуатации? Отдельного ЗС для этого не предусмотрено. Компания вправе ввести и утвердить в учетной политике новый забалансовый счет, например с номером 012. Есть и другой вариант: открыть соответствующий субсчет к ЗС 002.
Особенности учета на ЗС
Главный отличительный признак — отсутствие двойной записи при ведении ЗС. Это значит, что хозяйственная операция отражается по простой системе: в проводке задействован либо дебет, либо кредит. Корреспонденции с другим счетом нет.
Остатки на ЗС не попадают в баланс, движение по ним не показывают в отчете о финансовых результатах и других формах бухотчетности. Единственное, где фигурирует такая информация — это пояснения.
Внимание!
Отказаться от ведения забаланса нельзя. Практика показывает, что налоговики во время проверки часто требуют соответствующие регистры. А аудиторы при отсутствии учета на ЗС не выдают положительное заключение.
Операции с забалансовыми счетами
Таких операций всего две.
- Появление объекта учета. Его всегда проводят по дебету, независимо от того, актив это или обязательство.
- Выбытие объекта учета. Его всегда проводят по кредиту.
В конце года по каждому ЗС нужно провести инвентаризацию.
Пример проводки по забалансовым счетам
Коммерческая организация ООО «Аист» списала «дебиторку» в сумме 200 000 руб. в связи с истечением срока исковой давности. В день списания бухгалтер создал проводку:
ДЕБЕТ 007
– 200 000 руб. — отражена списанная дебиторская задолженность.
Через год бизнес-партнер частично погасил долг, перечислив «Аисту» 50 000 руб. Была сделана проводка:
КРЕДИТ 007
— 50 000 руб. — уменьшена сумма списанной «дебиторки».
По истечении 5-ти лет с даты списания долга создана проводка:
КРЕДИТ 007
— 150 000 руб. (200 000 — 50 000) — учет списанной «дебиторки» прекращен.
Источник: www.buhonline.ru