В правилах бухгалтерского учета активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для выделения налоговой суммы по приобретенным товарам и по поступившим материальным ценностям. Рассмотрим используемые проводки со счетом 19 и разберем пример на основе конкретной операции.
Какие счета в бухучете взаимосвязаны со счетом 19?
- Дт 19 – Кт 60 (76), с учетом того, откуда поступает товар – от поставщика или от дебитора (кредитора);
- Дт. 68 – Кт. 19 – сумма налога отражается в книге покупок и позволяет определить размер вычета по НДС за конкретный период.
Последняя проводка необходима для компаний, которые также работают с НДС. Они продают свои товары не по себестоимости, а по итоговой цене, в которую обязательно входит НДС. В результате по счету 19 учитываются следующие суммы:
- дебет счета – суммы налогов, которые были уплачены при покупке ТМЦ или услуг;
- кредит счета – суммы, набранные во время производства продукции.
Предприятие оплачивает лишь сумму налога, уменьшенную на размер налогообложения произведенной продукции. Такой подход позволяет избежать двойного налогообложения.
Как закрыть 19 счет
Порядок получения вычета по НДС требует соблюдения особых правил, которые подробно описаны в НК РФ.
Типовые проводки по счету 19
Рассмотрим проводки, которые формируются с участием счета 19 и опишем их основное назначение в представленной таблице:
Ориентируясь по данным в таблице, следует отметить, что НДС учитывается по всем группам товаров, поступившим на предприятие, а также по основным средствам и услугам.
Операции с применением 19 счета
Компания «Полюс» приобрела у поставщика шифер, стоимостью 186 000 рублей (в том числе НДС – 31 000 рублей). Через несколько дней, компания купила основное средство – подъемник за 426 000 рублей (НДС – 71 000 рублей). Предприятием были выполнены работы на сумму в 450 000 рублей, из них НДС – 75 000 рублей. В итоге, бухгалтер сформировал такие проводки:
- Дт. 10 – Кт. 60 – 155 000 рублей
Покупка и оплата суммы по накладной за шифер поставщику
- Дт. 08– Кт. 60 – 355 000 рублей
Покупка подъемника и оплата по накладной поставщика
- Дт. 19 – Кт. 60 – 102 000 рублей
Учет НДС по каждой из операции 31 000 + 71 000 = 102 000 рублей
- Дт. 68– Кт. 19 – 27 000 рублей
НДС уплачивать не придется, поскольку размер уже уплаченного налога больше, чем полученного. Из расчета 102 000 – 75 000 = 27 000 рублей.
Резюме: компания «Полюс» купила ценностей на общую сумму в 612 000 рублей, из которой НДС – 102 000 рублей. Оказала услуг на 450 000 рублей, в т.ч. НДС – 75 000. В итоге НДС уплате не подлежит и предприятие может подать на возмещение суммы.
Источник: assistentus.ru
Как вести остатки по НДС по счёту 19 07
Почему возникает сальдо НДС на 19 счете
Счет 19 — активный. По дебету отражают сумму входного налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а по кредиту — вычеты и возмещение НДС. По правилам, по счету 19 не должно быть остатков на начало и конец месяца. Но иногда они все же возникают. Разбираемся, за счет чего образуется сальдо по счету 19 бухгалтерского учета.
Статья подготовлена по материалам вебинара Контур.Школы «НДС. Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров». Подробнее
Может ли на 19 счете зависнуть остаток
Сначала разберемся с терминологией. Термин «завис» отсутствует в бухучете, но бухгалтеры часто используют его для обозначения остатка. И если на 19 счете завис НДС, это означает, что в дебете счета остался входной налог на добавленную стоимость.
Важно! Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — это активный счет. На активном счете возможен только дебетовый остаток. Кредитового остатка по счету 19 быть не должно. Если вы провели все операции, сформировали книги покупок и продаж, но в конце отчетного периода обнаружили кредитовый остаток, значит, в бухучете допустили ошибку.
Проверьте все операции: возможно, лишний раз заявили к вычету НДС или не подтвердили его сопроводительными документами.
- НДС, который уплачивается на таможне при ввозе товара;
- удержанный НДС, если компания выступает налоговым агентом;
- НДС по строительно-монтажным работам, которые организация выполняет собственными силами.
Все требования — в одной наглядной таблице
Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации
Типовые проводки по 19 счету
При подготовке декларации по НДС нужно определить сумму налога к вычету (ст. 171 НК РФ). НДС к вычету отражают проводкой Дт 68.НДС Кт 19. В результате сальдо на 19 счете уменьшается. А если заявляют к вычету весь НДС, то остаток будет нулевым.
Отразили НДС, который поступил от поставщиков
НДС предъявили к вычету
НДС включили в стоимость запасов
Дт 01 Кт 19
или
Дт 08 Кт 19
Проводка зависит от того, как компания ведет учет и в какой момент включает НДС в стоимость ОС
НДС включили в стоимость основных средств
Отразили НДС после истечения срока его возмещения. Срок возмещения — три года с даты приема к учету имущества.
Отразили НДС, но по операции отсутствует счет-фактура
Отразили начисленный НДС, который надо заплатить на таможне
Перечислили НДС в бюджет
Оплатили НДС на таможне
Почему образуется остаток на 19 счете
Итак, вы сформировали книгу покупок, книгу продаж, но по итогам налогового периода выявили остаток по 19 счету — на конец периода завис НДС. Вы перепроверили все операции и по их содержанию увидели, что НДС должен быть закрыт. Но остаток все же есть, и это может свидетельствовать не только об ошибках, но и об особенностях в бухгалтерском учете. Разберемся, почему так происходит.
Нюансы бухгалтерского учета
Возможно, ошибок в бухучете нет, но вы не учли некоторые нюансы. К примеру, есть особый порядок применения вычетов:
- Операции облагаются по нулевой ставке. Но применение нулевой ставки нужно сначала обосновать в налоговой. И пока инспекция не разрешила применять нулевую ставку, на 19 счете может образоваться остаток, который потом уменьшится.
- Производство товаров, работ, услуг с длительным циклом. Например, компания своими силами проводит строительно-монтажные работы длительного цикла. На 19 счете отражен НДС, но строительство еще не закончилось, поэтому налог нельзя предъявить к вычету.
Отсутствие подтверждающих документов
Стороны заключили договор на поставку товаров, работ или услуг. И хотя реализация была с НДС, поставщик не предоставил счет-фактуру на конец отчетного периода. В результате на 19 счете образовался остаток. Когда поставщик передаст заказчику счет-фактуру, бухгалтер сможет предъявить налог к вычету и убрать остаток по входному НДС.
Может быть и такое, что в итоге счет-фактура так и не появится или, к примеру, бухгалтер уволился, а его преемник вообще не знает про этот счет-фактуру. Новый бухгалтер увидит остаток на 19 счете, но не поймет, откуда появилось сальдо и что с ним делать. В таком случае нужно сначала провести инвентаризацию документов, по которым сформировался этот остаток, и посмотреть, откуда взялось сальдо. И если документ-основание так и не нашли или же истек трехлетний срок для возмещения налога, НДС нельзя заявить к вычету. Когда просроченный счет-фактура найдется, можно будет списать НДС в расходы проводкой Дт 91 Кт 19.
Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+
Ошибки в счете-фактуре
Покупатель получил от продавца счет-фактуру и отразил НДС по дебету 19 счета в корреспонденции с 60 или 76 счетом. Проводка Дт 19 Кт 60, 76.
Позже в счете-фактуре обнаружили существенную ошибку. Покупатель обращается к контрагенту с просьбой заменить или скорректировать счет-фактуру.
До внесения исправлений предъявить НДС к вычету по этому документу нельзя. В результате на 19 счете образуется остаток.
Технические ошибки
Повторное проведение одного и того же счета-фактуры и другие технические ошибки тоже приводят к появлению остатков на 19 счете. К примеру, в организации работает несколько бухгалтеров. Один специалист уже обработал входящий счет-фактуру и ввел операцию, а затем заболел. Его заместитель по незнанию снова провел тот же документ, потому что он лежал сверху в стопке документов. В итоге счет-фактура задвоился.
Дубль выявляют при закрытии отчетного периода. Результатом двойной операции может быть задвоение вычета (это ошибка) или остаток на 19 счете.
Важно! Если на 19 счете образовался остаток, проведите инвентаризацию этой суммы. Так будет проще понять причину образования остатка и, если возможно, внести необходимые исправления.
Окончание срока давности по вычету
Остаток может висеть на 19 счете до трех лет, так как вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с момента получения счета-фактуры (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Если бухгалтер не предъявил вычет в срок, то право на вычет будет утеряно. В таком случае на счете будет висеть остаток.
Остаток можно списать после ежегодной инвентаризации, составив акт и отразив в нем сумму оставшегося НДС. По итогам инвентаризации и на основании акта остаток по дебету 19 счета можно списать в дебет 91 счета — на субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». Такие затраты не будут отражаться в налоговом учете.
Решение бухгалтера
Иногда бухгалтер целенаправленно оставляет по дебету 19 счета остаток налога на добавленную стоимость.
Например, компания закупила большое количество оборудования, товаров, запасов, но в отчетном периоде у нее было не так много реализации. В итоге при заполнении книги покупок и книги продаж получилась существенная сумма НДС к возмещению из бюджета. Возмещать налог абсолютно законно, но налоговая особо внимательно относится к таким налогоплательщикам, запрашивает пояснения и документы, проводит встречные проверки.
Бухгалтер не хочет с этим связываться и, зная, что вычет можно получить в течение трех лет, он распределяет счета-фактуры на этот период. Это не нарушение. 19 счет
не всегда бывает с нулевым остатком, на нем может образоваться сальдо. Главное, чтобы остаток был дебетовым, а не кредитовым
Если у вас есть другие вопросы по налогу на добавленную стоимость, посмотрите вебинар Контур.Школы «НДС.Разбираем вопросы начинающих бухгалтеров».
Вы узнаете о требованиях действующего законодательства по НДС, о товарах, которые подлежат прослеживаемости, и других важных нюансах.
Источник: www.kontur-extern.ru
Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки
Хозяйствующий субъект при осуществлении своей деятельности приобретает материальные ценности, работы и услуги. При этом перечисляя поставщикам их стоимость, в большинстве случаев компания уплачивает и заложенные в них сумм НДС. В соответствии с действующими правилами данный налог не должен отражаться в затратах на приобретение товаров, работ, услуг. Для этих целей применяется счет 19 в бухгалтерском учете.
Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете
В соответствии с НК РФ субъекты бизнеса на общем режиме должны включать в стоимость произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ налог НДС. Его называют исходящим налогом.
С другой стороны, субъект хозяйствования является потребителем продукции, работ и услуг, в стоимость которого их поставщики также заложили данные суммы обязательного сбора. Этот налог называют входящим НДС.
Входящий НДС подлежит исключению из стоимости приобретаемых материальных ценностей, работ и услуг. Организация или ИП имеют право при уплате в бюджет своего исходящего НДС произвести зачет входящего НДС по поступившим товарам, работам, услугам.
Поэтому входящий НДС подлежит отдельному отражению согласно Плану счетов на счете 19. Информация, собранная на данном счете имеет большое значение при определении НДС к уплате, поэтому показатели отраженные на счете находятся под пристальным вниманием при осуществлении налоговых проверок.
Суммы отраженные на счете 19 должны включаться в налоговый регистр, который называется книга покупок. Сведения в него вносятся на основании полученных от поставщиков счет-фактур.
Данный счет применяется также и субъектами при УСН. Связано это с тем, что они также могут приобретать товары, работы, услуги, в цену которых заложен входящий НДС. Так как эти субъекты не могут производить зачет в счет исходящего НДС, по причине его отсутствия, накопленные суммы списываются отдельной статьей в расходы компании.
Внимание! Субъекты хозяйствования на спецрежимах имеют право не использовать счет 19. Однако необходимо помнить, что для них существует вероятность нарушения условий использования спецрежима с потерей права на его применение.
После такого события необходимо произвести пересчет всех налогов, в том числе НДС. Не использование счета 19 в такой ситуации приведет к перепроведению всех поступивших документов с выделением налога.
При определении что отражается по дебету и по кредиту данного счета, нужно помнить, здесь может отражаться НДС по перечисленным поставщикам авансовым суммам.
Если организация или ИП одновременно применяет несколько систем налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, то она должна на счете 19 организовать раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые относятся к разным режимам.
Внимание! Так, одновременно может вестись деятельность и попадаемая под НДС, и без НДС. Налог по необлагаемым операциям нельзя заявлять в качестве вычета, а он должен включаться в стоимость приобретенных ценностей.
Характеристика счета
Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.
Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.
Вам будет интересно:
08 счет бухгалтерского учета — «Вложения во внеоборотные активы»
Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.
Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.
Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.
Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.
Какие применяются субсчета
План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:
- 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
- 19 субсчет 2 — НДС по приобретенным нематериальным активам;
- 19 субсчет 3 — НДС по приобретенным материальным запасам.
Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:
- 19 субсчет 4 — НДС по полученным услугам;
- 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
- 19 субсчет 6 — НДС по товарам со ставкой 0%;
- 19 субсчет 7 — НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
- 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
- 19 субсчет 9 — НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
- и многие другие.
Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.
Корреспонденция счетов
Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.
По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:
- Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
- Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.
По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
- Счет 20 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
- Счет 23 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
- Счет 25 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
- Счет 26 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
- Счет 29 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
- Счет 44 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
- Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
- Счет 91 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
- Счет 94 — при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
- Счет 99 — при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.
Вам будет интересно:
Счет 01 — Основные средства в бухгалтерском учете: корреспонденция счетов, проводки
Примеры проводок
Рассмотрим типовые ситуации с использованием счета 19.
Вычет по НДС
| Дебет | Кредит | Описание |
| 41 | 60 | Приобретены товары для перепродажи |
| 19 | 60 | Учтен входящий НДС |
| 60 | 51 | Произведена оплата за товары поставщику |
| 68/НДС | 19 | Сумма входящего налога предъявлена как вычет |
Списание НДС на стоимость товара
| Дебет | Кредит | Описание |
| 10 | 60 | Приобретены материалы для производства |
| 19 | 60 | Учтен входящий НДС |
| 10 | 19 | Сумма НДС включена в стоимость материалов |
Списание НДС на расходы
| Дебет | Кредит | Описание |
| 41 | 60 | Приобретены товары у поставщика |
| 19 | 60 | Учтен входящий НДС |
| 91 | 19 | Сумма налога списана на прочие расходы |
Отражение НДС при корректировке счет-фактуры
| Дебет | Кредит | Описание |
| 41 | 62 | Покупатель произвел возврат товара |
| 19 | 62 | Учтен входящий НДС по возвращенным товарам |
| 68/НДС | 19 | Сумма налога принята к вычету |
Почему может не закрываться счет 19
Иногда возникает ситуация, что у бухгалтера на конец периода не закрывается счет 19. Это может возникать по нескольким причинам.
Для начала необходимо посмотреть, какой остаток возник на счете — дебетовый или кредитовый. Наличие кредитового остатка означает, что в течение периода были неправильно отражены поступившие документы, поскольку данный счет — активный, и кредитового остатка на нем просто быть не может.
Нужно помнить, что ошибки на счете 19 будут признаваться проверяющими органами как грубые. За это на субъект бизнеса может накладываться штраф до 10 тысяч рублей.
Правильного, дебетового остатка, на счете в идеале также быть не должно. Этот счет должен закрываться на счет 68 субсчет НДС.
Тем не менее, дебетовый остаток может быть, и это связано с отсутствием подтверждающего документа от поставщика. Еще одна причина наличия остатка — приобретение объекта ОС, но до момента его фактического ввода в эксплуатацию.
Внимание! При ведении учета в программе, иногда бухгалтера не понимают почему не закрывается 19 счет в 1с 8.3. Данная операция выполняется при использовании специального бланка «Формирование книги покупок». Перед этой операцией необходимо удостовериться, что по всем приходным операциям в программу загружены счет-фактуры.
Если по какой-либо покупке в системе есть только приходные документы (акт, накладная), но нет счет-фактуры, программа не может ее использовать для получения вычета.
Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (Пока оценок нет)
Источник: buhproffi.ru