41 счет бухгалтерского учета — это активный счет учета, демонстрирующий движение и операции с товарами в учреждении. Разберем подробнее, как использовать счет 41 в бухучете, каковы его субсчета и типовые проводки.
Для чего нужен
Рассмотрим 41 счет бухгалтерского учета (для чайников), ведь тема учета товаров занимает ключевое место в финансово-хозяйственной деятельности организации. Под товарами здесь подразумевается совокупность приобретенных предприятием с целью дальнейшей реализации товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01). ТМЦ также могут быть переданы организации иными юридическими лицами.
Счет 41 в бухгалтерском учете — «Товары», применяется организациями на основании плана счетов, утвержденного Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. На 41 счете отражаются только те ТМЦ, которые непосредственно принадлежат учреждению на правах собственности. Все товарно-материальные ценности, которые находятся на хранении или на комиссии и не принадлежат предприятию, учитываются на забалансе (счета 002, 004).
Ролик «Как ввести остатки по счетам в 1С:Бухгалтерия?»
Что относится к товарам
Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.
Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара – это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.
К товарам относятся:
- материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
- услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).
Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.
Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.
Счет 41 – активный или пассивный?
Счет 41 — активный, использующийся бухгалтером для отражения себестоимости и количественных характеристик продукции. Приобретение и поступление ТМЦ записывается по дебету, уменьшение (выбытие) товарных запасов отражается по кредиту 41. Товары являются оборотными активами предприятия, следовательно, данные по 41 счету указываются в активе формы №1 – бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.). Сальдо для 41 счета формируется только по дебету. В том случае, если в сформированном отчете выявилось отрицательное сальдо, значит бухгалтер ошибся в учете товаров, и сведения нужно перепроверить.
Проверка корректности ведения учета товаров на 41 счете в 1С:Бухгалтерии 3.0
Для проверки данных учета и проведенных операций бухгалтер может сформировать оборотно-сальдовую ведомость. В ней представлены сведения о движениях и остатках на начало и конец отчетного периода по счету 41 и его субсчетам. Документ можно сформировать по различным данным аналитического учета – подразделениям организации, видам и партиям товаров (работ/ услуг), а также местам хранения продукции. Специалист может проверить сальдо на конец периода по такой формуле – сальдо на начало периода ДТ 41 за минусом КТ 41.
Также в учете помогает сформированная карточка 41 счета, в которой отражаются данные об операциях и проводках, остатки и обороты за указанный период.
Субсчета
Счет 41 «Товары» подлежит подробному финансовому анализу, для него открывается ряд субсчетов, детализирующих бухгалтерский учет:
- Счет 41.01 — «Товары на складах». Субсчет применяют для регистрации стоимостных данных о запасах на оптовых и распределительных базах, в складских помещениях, кладовых, холодильниках организаций общественного питания и т. д.
- 41.02 — «Товары в розничной торговле». Отражение стоимости ТМЦ, которые необходимо продавать в торговых точках, буфетах организаций общепита и т. п.
- 41.03 — «Тара под товаром и порожняя». Субсчет учитывает упаковку и иную тару, используемую покупателем в процессе реализации (кроме стеклянной тары).
- 41.04 — «Покупные изделия». Применяется, если нужно купить ТМЦ промышленных и производственных предприятий, использующих счет 41.
Учреждение может открывать и другие субсчета в зависимости от сферы своей деятельности, информационных и аналитических потребностей, а также уровня организации учета.
Аналитический учет для данного счета ведется в разрезе наименований товарных ценностей, лиц, ответственных за хранение, и непосредственно мест хранения (Приказ № 94н).
Способы учета товаров
Бухучет товаров на 41 счете можно осуществлять следующими способами:
- По покупной стоимости (по цене приобретения) – в данном случае в стоимости приобретенной продукции отражаются не только их цены за вычетом НДС, но и затраты по приобретению. Например, среди прочего в такую стоимость входят издержки на заготовку и доставку. Весь список таких затрат приведен в п.6 ПБУ 5/98.
- По продажной стоимости (по цене реализации) – при таком методе продукция учитывается по стоимости с учетом торговой наценки. Этот способ возможен только для компаний, занимающихся розничной торговлей
- По учетной цене – вся продукция принимается по установленным учетным ценам. Для отражения разницы между покупной и учетной ценой в руб. или иной валюте используется счет 15 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание разницы осуществляется через счет 16 – «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отметим, что с 1 января 2020 года изменился НДС – новая ставка составляет 20 %.
Рассмотрим пример для 1 способа – представим проводки по приходу продукции по цене приобретения.
ДТ 41 КТ 60 | Приход продукции по цене продавца без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | Проведен НДС по документам от поставщика |
ДТ 41 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
Пример 2 – для учета по цене реализации.
ДТ 41 КТ 60 | Приход продукции по цене продавцом без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | НДС, предъявленный продавцом |
ДТ 41 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
ДТ 44 КТ 60 | Стоимость транспортно-заготовительных расходов в составе издержек на реализацию |
ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
ДТ 41 КТ 42 | Отражение торговой наценки |
Пример 3 – для прихода по учетным ценам.
ДТ 15 КТ 60 | Стоимость продукции по документам от продавца без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | Выделение НДС по документам от продавца |
ДТ 15 КТ 60 | Транспортно-заготовительные расходы без НДС |
ДТ 19 КТ 60 | НДС транспортно-заготовительных расходов |
ДТ 68.02 КТ 19 | Вычет НДС |
ДТ 60 КТ 51 | Перечисление денежных средств продавцу отдельно за продукцию и за транспортные издержки |
ДТ 41 КТ 15 | Приход продукции по учетным ценам |
ДТ 16 КТ 15 | Разница между учетной и покупной ценами |
Типовые бухгалтерские операции
Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:
Дт 41 Кт 60, 76 | Поступление ТЦ от поставщиков, иных контрагентов |
Дт 41 Кт 15 | Поступление на склад ТМЦ с использованием услуг сторонних учреждений по доставке и разгрузке |
Дт 41 Кт 42 | Сформирована торговая наценка |
Дт 90 Кт 41 | Списание себестоимости ТЦ в случае их продажи |
Дт 45 Кт 41 | Отгрузка ТМЦ со склада |
Дт 94 Кт 41 | Списание стоимости порчи, недостачи ТЦ |
В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.
Лицевой счет 41 в Казначействе
Счет 41 в бухучете отвечает за наличие и движение ТМЦ, однако не стоит путать его со специальным казначейским регистром. Существует специальный 41 лицевой счет в Казначействе, для чего он открывается, расскажем далее на нашем сайте.
Лицевой счет 41 регистрируется в Федеральном казначействе в том случае, когда юридическим лицам — неучастникам бюджетного процесса — необходимо совершать взаиморасчеты с государственными, муниципальными заказчиками в качестве исполнителя по заключенным контрактам. Однако не каждый контракт, который заключается с таким исполнителем по нормам законодательства в области государственных закупок, требует открытия специального лицевого счета.
К примеру, необходимость регистрации специальных счетов в Федеральном казначействе касается поставщиков, выполняющих обязательства по гособоронзаказу либо по специализированным государственным программам и направлениям. Условие о специальном счете 41 обязательно прописывается в договорных положениях.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
ОСВ 41 счета
Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 41 счету – важная часть бухгалтерского учета всех торговых организаций, так как она дает возможность оперативного получения информации:
- о наличии закупленной у поставщиков продукции и тары, предназначенной для дальнейшей реализации контрагентам компании;
- о перемещениях товаров для дальнейшей продажи между складами и подразделениями;
- о поступлениях товаров от поставщиков;
- о продаже товаров для оценки спроса покупателей и заказчиков;
- о стоимости закупки товаров (при учете товаров в закупочных ценах).
Оборотно-сальдовая ведомость 41 счета позволяет провести оперативную проверку данных о наличии и движении товаров предприятия, закупленных для дальнейшей перепродажи. Отчет может формироваться ежедневно на общую учетную цену всей продукции на складах, а также в разбивке по складам и номенклатурным группам. Кроме того предусмотрен более детальный мониторинг складов по каждой отдельной номенклатуре.
В бухгалтерском учете компании отображение закупки продукции для ее дальнейшей реализации покупателям и заказчиком, а также всех перемещений товаров между складами организации осуществляется на 41 счете. Данный счет является активным: дебет – информация о полученных от поставщиков товарах и их оприходование на склад компании; по кредиту отображается реализация продукции контрагентам или списание активов (по причине брака, недостач и т.д.).
Следует иметь в виду! Все дополнительные издержки по транспортировке закупаемых активов фиксируются на 44 счете.
Закупаемые товары оприходуются на склад на основании закрывающей документации от поставщиков в корреспонденции с 60 счетом. При продаже продукции учетная цена списывается в субсчет 90.02, собирающий данные о себестоимости продаж по методике, определенной учетной политики компании: по средней себестоимости или по цене первых закупок.
Формирование ОСВ по счету 41
Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу с указанием контрагентов и расчетов с ними:
БУ | |
Кол. | |
БУ | |
Кол. | |
Итого | БУ |
Кол. |
- Счет – отображение номенклатуры или товаров с разбивкой по складам в зависимости от выбранного способа формирования ведомости. Сальдо на начало сформированного периода отображает учетную стоимость и количество имеющихся на складах товаров, предназначенных для дальнейшей реализации.
- Возникающие в течение рассматриваемого периода перемещения товаров отображаются в столбце оборотов: дебетовые – закупка новой продукции, оприходование излишков по результатам проведенной инвентаризации склада, поступление активов на новый склад в связи с внутренними перемещениями, кредитовые – реализация товаров контрагентам, списание недостач и бракованных изделий, изъятие продукции со склада в связи с перемещениями. Следует иметь в виду! Стоимость списанной продукции будет отличаться от учетной в связи с выбранной политикой списания себестоимости в организации.
- Конечное сальдо отображает остаток товаров и учетную стоимость продукции на складах компании и позволяет оценить товарооборот за выбранный интервал времени.
Формирование ОСВ 41 счета в 1С
Процедура создания отчета в 1С:
- В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование ведомости обособленно по субсчетам);
- Выбрать детализацию отчета: анализ общей учетной стоимости закупленной продукции, наличие конкретной номенклатуры, распределение товаров по складам;
- Сформировать ведомость и оценить результаты: ОСВ по 41 счету должна полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.
Примечание от автора! В учетных программах возникают ситуации, когда при формировании отчета возникает красное конечное сальдо по учетным ценам товаров. Данная ошибка исправляется перепроведением документов в правильной последовательности.
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по товарам выбирается произвольно (от одного операционного дня до нескольких лет), поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов оперативного мониторинга товарооборота и уточнения информации о количестве продукции на складе.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Композит» в сентябре закупило новые мониторы для дальнейшей продажи. Цена закупки составила 20000 рублей (в т.ч. НДС 18% 3050,85 руб.). Было закуплено 15 штук, 5 из которых были реализованы сразу (сумма продажи составила 40000 рублей в т.ч. НДС 18% 6101,69 руб.).
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в учете ООО «Композит»
- Дт 60.02 Кт 51 20000 рублей – оплата за мониторы произведена безналичным перечислением
- Дт 41.01 Кт 60.01 16949,15 руб. – закупленные товары оприходованы на склад
- Дт 19.03 Кт 60.01 3050,85 руб. – учтен входной НДС
- Дт 68 Кт 19.03 3050,85 руб. – входной НДС принят к вычету.
- Дт 62.01 Кт90.01 40 тыс. руб. – отображение выручки от продажи мониторов.
- Дт90.02 Кт41.01 5649,72 – списана себестоимость реализованных мониторов.
- Дт90.03 Кт68.02 6101,69 руб. – начислен НДС к уплате.
41 | БУ | 16949,15 | 5649,72 | 11300 | |||||
Кол. | 15 | 5 | 10 | ||||||
мониторы | БУ | 16949,15 | 5649,72 | 11300 | |||||
Кол. | 15 | 5 | 10 | ||||||
Итого | БУ | 16949,15 | 5649,72 | 11300 | |||||
Кол. | 15 | 5 | 10 |
Источник: moneymakerfactory.ru
41 счет бухгалтерского учета
Основная задача торговых компаний и магазинов для получения прибыли — перепродажа купленных товаров. Это могут быть продукты питания, оборудование, автомобили и так далее. Для учета движения товаров бухгалтерия использует счет 41.
Зачем нужен счет 41
Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару. Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю.
Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы». Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.
Что такое товары
Товар — это любое имущество, приобретенное для дальнейшей перепродажи. В магазине — это все продукты на полках от сахара до йогурта. А в автоцентре товар — это любая машина, которую может продать компания. В отличие от готовой продукции компания товары не создает. Она приобретает их у стороннего производителя, делает наценку и перепродает.
Кто использует счет 41
В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.
Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.
По какой стоимости ведут учет товаров на счете 41
- расходы на доставку;
- плату за консультационные услуги, связанные с покупкой товара;
- расходы на погрузку и разгрузку на складе;
- таможенные пошлины;
- вознаграждение посредникам.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
По какой стоимости списывают товары с 41 счета
Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.
1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.
Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:
(700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.
2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.
3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:
- 1-я партия — 10 кг по цене 70 руб/кг;
- 2-я партия — 10 кг по цене 80 руб/кг;
- 3-я партия — 10 кг по цене 90 руб/кг.
Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:
10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41
Какие субсчета открывают к счету 41
Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.
Субсчет | Характеристика |
41.1 «Товары на складах» | Здесь ведут учет всех товаров, находящихся на складах и оптовых базах. Общепит использует этот счет для учета товаров в кладовых. |
41.2 «Товары в розничной торговле» | Для учета товаров в точках розничной торговли и в буфетах. |
41.3 «Тара под товаром и порожняя» | Отдельный субсчет для учета тары под товары. |
41.4 «Покупные изделия» | Специальный субсчет для промышленных компаний, ведущих торговую деятельность. |
Как ведут аналитический учет на счете 41
Аналитику по 41 счету ведут отдельно по каждому наименованию. Однако вести учет товаров можно также по:
- номенклатурным группам;
- месту хранения товаров;
- ответственным лицам;
- сортам, партиям.
С какими счетами корреспондирует 41 счет
Количество операций с товарами велико, поэтому счет 41 корреспондирует со многими счетами бухучета. Для удобства мы собрали их в таблице.
Счет 41 по дебету корреспондирует с | Счет 41 по кредиту корреспондирует с |
15 41 42 60 66 67 68 71 73 75 76 79 80 86 91 | 10 20 41 44 45 76 79 80 90 94 97 99 |
Основные проводки по счету 41
Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.
Дебет | Кредит | Суть операции |
41 | 60 | Покупка товаров у поставщика |
62 | 90.1 | Продажа товаров |
90.2 | 41 | Себестоимость проданных товаров списана в расходы |
90 | 62 | Получен возврат от покупателя |
60 | 41 | Товары возвращены поставщику |
41 | 91.1 | При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки |
94 | 41 | Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации |
41 | 94 | Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки |
41 | 42 | Отражена торговая наценка |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Источник: www.b-kontur.ru