Элементы, непосредственно связанные с оценкой финансового положения, — это активы, обязательства и (собственный) капитал.
Бухгалтерский баланс представляет активы, обязательства и капитал субъекта по состоянию на определенную дату. Их определения приведены ниже:
- 1) Актив — это ресурс, контролируемый компанией, возникший в результате прошлых событий, экономические выгоды от которого будут получены компанией.
- 2) Обязательство — это настоящее обязательство, возникшее в результате прошлых событий, которое будет выполнено посредством уплаты.
- 3) Капитал — это сальдо, представляющее собой суммы активов за вычетом всех обязательств.
Международными стандартами не предусмотрена какая-либо стандартная форма баланса и определяется лишь круг обязательных статей баланса (таблица).
Таблица — Список статей, которые должны быть безусловно выделены в отчетности по требованиям МСФО
8 Состав финансовой отчетности согласно МСФО
Таким образом, информация, представляемая субъектом непосредственно в самом бухгалтерском балансе, должна включать в себя, как минимум, агрегированные показатели следующих сумм:
- 1) денежные средства и эквиваленты денежных средств;
- 2) торговую и прочую дебиторскую задолженность;
- 3) финансовые активы
- 4) запасы;
- 5) основные средства;
- 6) нематериальные активы;
- 7) биологические активы;
- 8) инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
- 9) итоговая сумма долгосрочных активов, классифицированных как предназначенные для продажи, и активов, включенных в группы на выбытие и классифицированных как предназначенные для продажи;
- 10) торговую и прочую кредиторскую задолженность;
- 11) финансовые обязательства;
- 12) обязательства и активы по текущим налогам;
- 13) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы (эти активы надлежит всегда классифицировать как долгосрочные);
- 14) обязательства, включенные в группы на выбытие, классифицируемые как удерживаемые для продажи.
- 15) оценочные обязательства;
- 16) доля меньшинства, представленная отдельно от капитала акционеров материнской организации;
- 17) капитал, относимый на акционеров материнской организации.
Дополнительные статьи, заголовки и промежуточные суммы должны представляться непосредственно в самом бухгалтерском балансе тогда, когда такое представление уместно для понимания финансового положения субъекта.
В соответствии с характером деятельности, организация определяет, представлять или не представлять краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельные классификации в самом балансе.
Классификация активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные позволяет раскрыть в балансе чистые активы, постоянно циркулирующие в качестве оборотного капитала, отдельно от тех, которые используются в долгосрочных операциях, а также выделить активы, которые предполагается реализовать в текущем операционном цикле, и обязательства, подлежащие погашению в течение этого же периода.
Консолидационное задание: Отчет о финансовом положении
Если классификация не проводится, то активы и обязательства представляются свободно, в порядке их ликвидности.
Организация раскрывает суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через двенадцать месяцев, по каждой статье активов и обязательств, объединяющей суммы, погашение или возмещение которых ожидается до или после двенадцати месяцев от даты баланса независимо от классификации активов и обязательств. Данная информация является полезной для оценки ликвидности и платежеспособности организации. Информация о сроках возмещения активов и погашения обязательств подлежит раскрытию согласно требованиям других стандартов, например, МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации», в финансовой отчетности раскрываются сроки погашения финансовых активов и финансовых обязательств.
Оборотные активы- это активы, которые:
- * предполагается обратить в денежные средства, продать или израсходовать в течение 12 месяцев после даты баланса или нормального операционного цикла;
- * удерживаются в основном для целей торговли (например, долговые и долевые ценные бумаги, удерживаемые для торговли);
- * являются денежными средствами или эквивалентами денежных средств в соответствии с МСБУ (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств», на которые не наложены ограничения по использованию в течение 12 месяцев после даты баланса.
Все другие активы классифицируются как долгосрочные.
Операционный цикл — это интервал времени между приобретением активов для производства и их конвертированием в денежные средства. Если обычный операционный цикл не может быть четко идентифицирован, предполагается, что он равен двенадцати месяцам.
Запасы и торговую дебиторскую задолженность, которые продаются, потребляются и реализуются как часть нормального операционного цикла, даже если их реализация не ожидается в течение двенадцати месяцев после даты баланса, классифицируются как оборотные активы. Если реализация рыночных ценных бумаг ожидается в течение двенадцати месяцев после даты баланса, то они также классифицируются как оборотные активы.
Краткосрочные обязательства- это обязательства:
- — погашаемые в ходе обычного операционного цикла организации;
- — удерживаемые для торговых операций;
- — подлежащие исполнению в течение 12 месяцев после даты баланса;
- — для которых организация не имеет безоговорочных прав на отсрочку погашения сроком не менее 12 месяцев после даты баланса.
Все остальные обязательства классифицируются как долгосрочные.
Обязательства, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, классифицируются как краткосрочные, даже если:
- — первоначальный срок исполнения обязательства превышает 12 месяцев;
- — соглашение о рефинансировании обязательства или изменения графика платежей заключается после даты баланса и до утверждения финансовой отчетности к выпуску.
Однако, вышеуказанные обязательства классифицируются как долгосрочные, если предполагается их рефинансирование на долгосрочной основе. Данная информация раскрывается в примечаниях к балансу.
Некоторые краткосрочные обязательства, например кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, начисленные расходы (например, по оплате труда или прочие операционные расходы), являются частью оборотного капитала, который используется в рамках обычного операционного цикла. Такие статьи классифицируются как краткосрочные обязательства даже в том случае, если они подлежат погашению в срок, превышающий двенадцать месяцев после даты баланса. Для классификации активов и обязательств применяется один и тот же обычный операционный цикл.
Примерами краткосрочных обязательств являются финансовые обязательства, удерживаемые для торговых операций, банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, начисленные дивиденды, налоги на прибыль и прочая кредиторская задолженность.
Финансовые обязательства, обеспечивающие финансирование на долгосрочной основе (т.е. не являющиеся частью оборотного капитала), срок погашения которых не наступает в течение двенадцати месяцев после даты баланса, являются долгосрочными обязательствами.
В случае нарушения обязательства по договору долгосрочного займа, по которому задолженность подлежит оплате по требованию, то обязательство классифицируется как:
краткосрочное — если заемщик согласен после даты баланса и до того как финансовая отчетность была разрешена к публикации не требовать уплаты долга, долгосрочное — если заемщик до даты баланса согласился предоставить льготный период отсрочки, заканчивающийся не менее чем через 12 месяцев после даты баланса, в течение которого он не может требовать немедленного погашения задолженности, а организация восстановить обязательство.
Последовательность представления статей и формат их представления в бухгалтерском балансе
- 1) отдельные статьи включаются, когда размер, характер и функция статьи или совокупности схожих статей таковы, что для понимания финансового положения субъекта уместно отдельное представление;
- 2) используемые названия и порядок расположения статей или объединение схожих статей могут изменяться в соответствии с характером деятельности субъекта и его операций, чтобы предоставить информацию, уместную для понимания финансового положения субъекта.
Суждение о том, представлять ли дополнительные статьи отдельно, основывается на оценке:
- 1) характера и ликвидности активов;
- 2) функции активов в рамках субъекта;
- 3) сумм, характера и распределения во времени обязательств.
Пример консолидированного баланса:
Консолидированный бухгалтерский баланс
Источник: studwood.net
Отчет о финансовом положении бухгалтерский баланс
Баланс против отчета о финансовом положении
Многие путают, что баланс и отчет о финансовом положении — это одно и то же, но между балансом и отчетом о финансовом положении существует ряд различий. Как баланс, так и отчет о финансовом положении представляют собой финансовые отчеты, которые предлагают обзор того, как управлялись активы, обязательства, капитал, доходы и расходы организации. Компании готовят финансовую отчетность в конце отчетного периода, чтобы получить четкое представление о том, как были использованы ресурсы для повышения прибыльности в течение финансового года. В частности, бухгалтерский баланс является важным финансовым отчетом, поскольку он показывает изменения в активах, обязательствах и капитале компании. В следующей статье четко объясняется как финансовая отчетность, так и объясняются сходства и различия между балансом и отчетом о финансовом положении.
Что такое бухгалтерский баланс?
Баланс компании предлагает обзор изменений, которые происходят в долгосрочных и краткосрочных активах, обязательствах и капитале компании. Баланс включает важную информацию об основных и оборотных активах компании (таких как оборудование, денежные средства и дебиторская задолженность), краткосрочных и долгосрочных обязательствах (кредиторская задолженность и банковские ссуды) и капитале (акционерный капитал).
Балансовые отчеты обычно создаются коммерческими предприятиями, которые работают с прибылью. Важный момент, который следует отметить в балансе, — это то, что общая сумма активов должна быть равна сумме обязательств и капитала, а капитал должен представлять собой разницу между активами и обязательствами. Используемая формула: Активы — Обязательства = Капитал. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату, поэтому слова «по состоянию на» появляются в верхней части отчета. Например, если я составляю баланс на 30 октября 2011 года, я бы написал «по состоянию на 30 октября 2011 года» в заголовке отчета, чтобы показать, что информация, представленная в балансе, является моментальным снимком финансовое положение фирмы на эту дату.
Что такое отчет о финансовом положении?
Отчеты о финансовом положении также готовятся на конец года и предлагают обзор активов и обязательств компании, а также финансового состояния и ликвидности. Отчетность о финансовом положении обычно составляется некоммерческими организациями. Отчет о финансовом положении, созданный не для целей прибыли, в основном используется для получения обзора общей суммы активов и обязательств. В отличие от предприятий, которые работают с прибылью, а не с целью получения прибыли, у них нет акционерного капитала, поскольку они не продают акции населению. Поскольку не для прибыли, у них нет собственного капитала, они заменяют чистые активы на капитал и используют формулу Активы — Обязательства = Чистые активы.
В чем разница между балансом и отчетом о финансовом положении?
Балансовые отчеты и отчеты о финансовом положении очень похожи друг на друга в том смысле, что они предлагают обзор финансового положения организации на конец года. Однако существует ряд важных различий между балансом и отчетом о финансовом положении.Балансы составляются предприятиями, которые работают с прибылью, в то время как отчеты о финансовом положении составляются некоммерческими организациями.
В отличие от прибыли, не для получения прибыли, у них нет владельцев, и поэтому акционерный капитал не учитывается. Вместо этого некоммерческие организации регистрируют чистые активы. Отчетность об активах в отчете о финансовом положении также сильно отличается от баланса.
В отчете о финансовом положении чистые активы делятся на три дополнительные категории, которые включают: неограниченные, временно ограниченные и постоянно ограниченные. На эти отдельные активы, расходы на которые временно ограничены, ограничиваются расходы для определенных проектов. Постоянные ограничения — это место, где донор указывает, на что можно потратить средства. Такое разделение активов не проводится на балансах. Однако балансы также делят их активы на оборотные активы, основные средства, нематериальные активы и т. Д.
Резюме:
Отчет о финансовом положении и бухгалтерский баланс
• Бухгалтерский баланс компании предлагает обзор изменений, которые происходят в долгосрочных и краткосрочных активах, обязательствах и капитале компании.
• Балансы обычно создаются коммерческими предприятиями, которые работают с прибылью.
• В балансе общие активы должны равняться сумме обязательств и капитала, а капитал должен представлять собой разницу между активами и обязательствами. Используемая формула: Активы — Обязательства = Капитал.
• Отчеты о финансовом положении также готовятся на конец года и предлагают обзор активов и обязательств компании, а также финансового состояния и ликвидности.
• Отчетность о финансовом положении обычно составляется некоммерческими организациями.
• В отличие от предприятий, которые работают с прибылью, а не с целью получения прибыли, у них нет акционерного капитала, поскольку они не продают акции населению. Поэтому они заменяют чистые активы собственным капиталом и используют формулу Активы — Обязательства = Чистые активы.
- Разница между балансом и пробным балансом
- Разница между балансом и отчетом о прибылях и убытках
- Разница между балансом и прибылью и убытком
- Разница между годовым отчетом и финансовой отчетностью
Источник: ru.strephonsays.com
Главные финансовые отчеты компании и как их вести по международным стандартам
Финотчеты нужны руководителям, собственникам, инвесторам и кредиторам для принятия бизнес-решений. В стандартный набор входят бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств.
Рассказываем, зачем нужны эти четыре документа и как их составлять в соответствии с международными стандартами.
Что такое МСФО
Первые Международные стандарты финансовой отчетности разработали в 1970-х в Великобритании. Цель — создать «единый язык» бухгалтерского учета в разных странах.
Национальные стандарты документов регламентируют формальную сторону — формы заполнения отчетов для налоговой, которые утверждаются государственными органами. А МСФО устанавливает принципы формирования финансовой отчетности.
Базовые принципы МСФО
- Метод начисления. События отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления и выплаты средств.
- Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что компания не планирует прекращать деятельность в ближайшее время, а значит, активы должны отображаться без учета ликвидационных расходов.
Антон Шулык
Финансовый директор, ex-GM Uber Eats Ukraine
Узнать больше
Валентин Воробьев
Ex-финансовый директор в Будинок Іграшок
Узнать больше
Также в МСФО есть требования к качественным характеристикам информации:
- Информация должна быть понятна пользователям с достаточными экономическими знаниями.
- Уместность — данные могут помочь в принятии обоснованных экономических решений.
- Существенность — отсутствие или искажение информации может повлиять на экономическое решение.
- Надежность — нет ошибок и искажений в данных.
- Нейтральность — непредвзятость при составлении отчета.
- Полнота — нет пропусков информации.
- Сопоставимость — у пользователей должна быть возможность сопоставить данные за разные периоды.
В соответствии с принципами МСФО финансовая отчетность должна содержать четыре документа:
- Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
- Отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках)
- Отчет об изменении капитала
- Отчет о движении денежных средств
Если вам интересна эта статья, то пригодится и наша шпаргалка
Бухгалтерский баланс (балансовый отчет, отчет о финансовом положении)
Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение компании на конкретную дату. Он содержит информацию об имеющихся ресурсах, собственном капитале и задолженностях.
С помощью балансового отчета можно оценить:
- общее финансовое положение компании
- структуру источников финансовых ресурсов организации
- ликвидность активов
- платежеспособность бизнеса
Стандартный бухгалтерский отчет — это таблица из двух частей: актив и пассив.
Актив баланса — это имущество и обязательства предприятия, которые используются в его деятельности и могут нести выгоду. Например, здания, транспорт, деньги на счетах, задолженность клиентов.
Пассив — это источники, из которых сформирован актив баланса. Пассив состоит из собственного и заемного капитала, то есть в него входит уставной капитал компании, кредиты в банках, текущая задолженность по выплате заработной платы, налоговые обязательства.
В правильно составленном балансе активы и пассивы всегда равны.
Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах, P&L)
Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании за отчетный период и демонстрирует, сколько она получила прибыли или убытков. С его помощью можно найти пути для повышения рентабельности бизнеса и увеличения прибыли.
Этот отчет используется для анализа:
- изменения доходов и расходов компании в разные периоды
- структуры прибыли (чистой, валовой, прибыли от продаж)
- рентабельности и эффективности производства, использования ресурсов и сбыта продукции
Если вам интересна эта статья, то пригодится и наша шпаргалка
Анализ финансов компании
Схема-шаблон для бухгалтеров
- Как держать финансы компании под контролем
- Где найти средства на покрытие текущих обязательств
- Как предсказывать кассовые разрывы
- Как говорить о финансах с CEO на одном языке
Источник: l-a-b-a.com