Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности заемных средств (рис. 13.11) предполагает разделение долгосрочной и краткосрочной задолженности по полученным кредитам и займам на срочную и просроченную.
Срочной задолженностью по полученным заемным средствам считается задолженность, срок погашения которой но условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.
Просроченной задолженностью признается задолженность по полученным заемным средствам с истекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.
Для отражения долгосрочных обязательств но полученным кредитам или займам в пассиве бухгалтерского баланса предусмотрен раздел IV «Долгосрочные обязательства», а для отражения краткосрочных обязательств — раздел V «Краткосрочные обязательства». Расшифровка сумм срочной и просроченной кредиторской задолженности приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) в разделе «Движение заемных средств».
При предоставлении организацией займа сумма выданных заемных средств отражается в активе бухгалтерского баланса по статье «Краткосрочные (долгосрочные) финансовые вложения». В пояснительной записке к годовой бухгалтерской! отчетности организация-заемщик должна привести информацию о недополученных суммах по кредитному договору (договору займа).
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 049 Отражение в учете выданных долгосрочных займов
Рис. 13.11. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).
Источник: bstudy.net
Отражение в балансе выданных займов — законодательство и судебные прецеденты
На основании изложенного, довод жалобы о том, что дебиторская задолженность в размере 1 303 000 руб. была списана в связи с истечением срока давности по ее взысканию, не может быть принят как опровергающий установленные по делу обстоятельства и свидетельствующий о надлежащем исполнении Анисимовым В.М. обязанности руководителя должника по передаче конкурсному управляющему бухгалтерской и иной документации, касающейся деятельности должника. Отражение в бухгалтерском балансе финансовых вложений на сумму 22 039 000 руб. обосновано тем, что указанные сведения представляют собой выданный собственными векселями заем третьему лицу. В подтверждение данных обстоятельств Анисимовым В.М. представлен договор займа векселей от 20.01.2009, по условиям которого заимодавец (ЗАО «Вокшорт Урал») передает заемщику (ООО «Гарантия») собственные векселя общим номиналом 22 000 000 руб., перечисленные в Приложении № 1, а заемщик обязуется возвратить их заимодавцу по акту приема-передачи, либо сумму займа в денежном эквиваленте по согласованию с заемщиком, а также проценты за пользование суммой займа. Вместе с тем, как верно
со счетов во всех банках, где открыты расчетные счета ООО «Венера» с отражением расчетов между ООО «ГрандСервис» и ЗАО «Юлена» за период 01 января 2010 года по настоящий день. 3.Реестр договоров займов, заключенных между ООО «ГрандСервис» и ЗАО «Юлена» 4.Бухгалтерские балансы ООО «ГрандСервис» за период 2010-2012 год, отражающие задолженность ЗАО «Юлена». Истребовать от ЗАО «Юлена»: 1.Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме № КО-3 с отражением всех наличных операций между ООО «ГрандСервис» и ЗАО «Юлена». 2.Выписки со счетов во всех банках, где открыты расчетные счета ЗАО «Юлена» с отражением расчетов между ООО «ГрандСервис» и ЗАО «Юлена» за период 01 января 2010года по настоящий день. 3.Корешки от приходных кассовых ордеров, выданных ООО «Венера» 4.Сведенья о том, как полученные наличные средства были истрачены должником с подтверждением этих сведений бухгалтерскими документами. 8.по договору уступки прав по договору займа от 17.02.2012 (договор займа №118-09 от 13.09.2009. между ЗАО «Юлена» и ООО
задолженность» отражаются только суммы начисленных процентов по договорам займов. При этом для учета займа используется счет 58-3 «Предоставленные займы», а не счет 71 «Подотчетные суммы».
Отражение в учете факта предоставления займа на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» осуществляется только при условии предоставления обществом беспроцентного займа, поскольку в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (пункт 2 ПБУ 19/02). Во всех остальных случаях предоставляемые организацией займы учитываются в бухгалтерском балансе в строке 1240 «Финансовые вложения». Материалами дела подтверждено, что по договору от 01.07.2014 № 4 обществом предпринимателю предоставлен процентный займ в размере 4 % годовых (пункт 1.2 договора займа от 01.07.2014 № 4). Однако кредитором выданные должнику суммы займа по счету 58-3 «Предоставленные займы» не отражены. Более того, согласно финансовой отчетности ООО «ЦИТ» строка баланса 1240 «Краткосрочные финансовые вложения» на протяжении 2012 – 2015
Источник: nalogcodex.ru
Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные»
Получение займа можно осуществить различными способами, однако нужно понимать, что каждый из них имеет свои слабые и сильные стороны. Что собой представляет счет бухгалтерского учета «Займы выданные», читайте в статье.
Понятие займа
Займ представляет собой такой вид отношений, при котором одной стороной производится передача ценностей другой с целью возврата по прошествии определенного срока. Ключевым моментом является то, что передаваемые ценности должны обладать родовыми признаками: вес, мера, число и т.д. Заемщик же, как было сказано, должен вернуть данные средства через временный промежуток, оговоренный индивидуально с займодателем.
Примечание: занятая собственность на время персонально-определенного срока находится в полном владении заемщика — он имеет полное право распоряжаться этим имущество так, как посчитает нужным.
Важно отметить, что если рассматривать займ с точки зрения МФО или иной финансовой организации, которая готова предоставить средства, то с юридической точки зрения такой процесс именуется движением средств на платной основе. Таковой она является ввиду наличия процентов, который должник обязуется выплатить при наступлении срока выплаты основного долга.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Если говорить о видах, то основных всего два: краткосрочные и долгосрочные. Рассмотрим подробнее в таблице 1.
Наименование
Описание
Они подразумевают займ продолжительностью до 1 года на небольшие суммы. Их главной особенностью можно считать то, что в подавляющем большинстве не требуется оформление залога или поручителей, а единственное требование — минимальный пакет документов.
Более серьезный долг, который предоставляют на срок от 3 до 30 лет. Он также предусматривает доскональную проверку заемщика на наличие невыплаченных кредитов и информации, которая может доказать отсутствие рентабельности выдачи займа: судимости, низкий доход и т.д. Процентная ставка при таком займе хоть и ниже, но минимальный порог суммы в разы больше, чем у краткосрочных.
Однако существует деление не только по времени, но и по формам, методам выплат, получении и т.д.
Видео о тонкостях использования счете бухучета 66:
Бухучет выданных займов
Теперь рассмотрим, как учитываются выданные займы в бухгалтерских документах. Это необходимо для того, чтобы не только создать правильную структуру, но и упростит подсчет потенциальной прибыли, которая может быть получена при оформлении договоров.
Учет займа между компаниями
При выдаче займ должен быть учтен и отражен в бухгалтерском учете в графе финансовых вложений. Однако для этого необходимо выполнить несколько требований:
- Должен быть оформлен договор, предоставляющий право производить финансовые вложения.
- Компании должны перейти все риски, что так или иначе связаны с занимаемыми средствами.
- Фирма должна гарантировать доход в будущем, что докажет чрезвычайную надобность в занимаемых средствах.
Данный регламент установлен 2ПБУ 19/02. Таким образом, в финансовых вложениях отображаются исключительно займы по процентам вне зависимости от того, в каком виде они были выданы: денежные, материальные и т.д. Непосредственное же предоставление должно быть оформлено проводкой, при этом учитывая то, в чем выданы средства.
В тех случаях, когда заем является беспроцентным, — он не отражается в финансовых вложениях, так как не может считаться таковым. Причиной является то, что в этом случае займ не может считаться финансовым вложением, так как не приносит финансовую выгоду. Так, займ, что не имеет процентов, учитывается на счете 76, а проводкой для него является: дебет 76 — кредит 51.
Рассмотрим также величину процентного и беспроцентного займа. В обоих случаях организация опирается на стоимость активов, которые уже либо переданы, либо планируются быть переданными. Стоимость же в данном случае представлена следствием от цены, в соответствии с которой — при учете аналогичных обстоятельств — будет определена стоимость аналогичных активов.
Проводки по возврату
Итак, возврат займа и уплата по нему будет оформлен в соответствии со следующей проводкой: дебет 66 — кредит 51.
Однако в случае, если возврат долга производится не денежными средствами, а конкретным имуществом, в этом случае используется проводка: дебет 66 — кредит 10-41.
Если учитывать займ в валюте, то в проводках должна быть учтена разница в курсе валют:
- дебет 66 — кредит 91 для положительной разницы
- дебет 91 — кредит 66 для отрицательной
Бухучет займа сотрудникам
Помимо прочего, организация также имеет право выдавать займ сотруднику. Используется для этого дебетовый счет 73 — выдача займа; кредит — возврат. Проценты, которые начисляются в момент займа, фиксируются на этих же счетах.
Однако в случае, если сотруднику выдается беспроцентный займ, то у него образуется выгода в виде экономии на процентах. Это становится следствием того, что организация, исполняющая роль налогового агента, должна удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет в размере 35%. Если же ставка, под которую выдается сумма, не установлена, это не означает ее отсутствие. В этом случае она равна стандартной ставке рефинансирования.
Помимо этого, всегда нужно учитывать несколько нюансов при выдаче долга сотруднику:
- договор должен быть составлен в свободной и письменной форме
- исчисление срока действия договора и датой его заключения является фактическая передача денежных средств
- допускается выдача исключительно в рублях — иные валюты доступны только для кредитной организации
При составлении договора нужно также обязательно правильно сформулировать и указать цель выдачи займа. При ее отсутствии фирма имеет полное право оформить отказ.
Особенности учета займа в натуральной форме
Если рассмотреть заем в натуральной форме, то все переданное имущество передается в личную собственность заемщика. Это автоматически делает подобную передачу реализацией, которая, в свою очередь, должна облагаться НДС. Следовательно, при выдаче долга в натуральной форме организация начисляет налог, который должен быть уплачен, и отражается в годовой бухгалтерской отчетности.
Допускается также начислять НДС в виде договорной стоимости, однако только при том условии, если она будет в полной мере соответствовать рыночной — определяется в зависимости от того, за какой объем национальной валюты этот товар продается иным покупателям.
Рассмотрим прочие нюансы, необходимые к учету при использовании натуральной формы:
- возврат займа должен быть произведен в том же количестве вещей, в котором он был выдан, включая: качество, род и состояние
- такой контракт изначально является беспроцентным за исключением случаев, когда условия предусматривают иное
- стоимость, количество, а также дата передачи фиксируется в контакте под подпись заемщика
ПБУ 15/01 в случае с натуральными и беспроцентными займами не применяется. А если возвращаются товары, себестоимость которых меньше тех, что были выданы — разница компенсируется денежными средствами.
Как отразить проценты по краткосрочным займам
Процентная составляющая займа отражается в бухучете в зависимости от цели кредита. Так, существует три направления по отражению:
- В прочие расходы, когда кредит реализуется на текущую деятельность.
- В основные средства, если использование займа предполагало инвестицию.
- В материально-производственные запасы в случае, если ранее не были поставлены на учет.
Точно также указываются проводки по кредиту, которые должны находиться в соответствующих графах равномерно на протяжении всего срока выплаты займа. Это также относится к случаям, когда изначально предусмотрен иной календарный порядок выплаты — внесение сведений должно производиться в последних числах каждого месяца.
Особенности налогового учета займов
Итак, теперь рассмотрим основные особенности учета займов. К ним относится:
- правильная организация учета, согласно которой будет обеспечена полная расшифровка доходов в виде процентов
- аналитический учет может содержать в себе исключительно проценты, начисленные в соответствии с видом договора: условия эмиссии, выпуска или передачи процентов и т.д.
- все проценты в соответствии с договором могут учитываться только на дату, при которой был признан расход
- если погашение займа долгосрочное, то фиксация и определение процентной ставки производится не только в соответствии со сроком, на который берется кредит, но и настоящим сроком их использования
В случае же, если средства выдаются иностранным гражданам или компаниям, то их учет должен производиться в соответствии с конкретными для этого требованиями, закрепленными в ст. 269 НК РФ.
Предполагается, что обе стороны или же фирма в РФ наиболее зависит от иностранной. В случаях, когда долговое обязательство не контролируется, — специальные средства касательно процентов применены к нему не могут быть.
Примеры проводок по займам
Теперь что касается проводок по займам. Рассмотрим наиболее стандартную ситуацию: получение и оплата краткосрочного и долгосрочного займа (таблица 2).
Дебет
Кредит
Описание
Сумма (руб.)
Документ
Источник: pravodeneg.net