Оценочные резервы создаются в учетной системе экономического субъекта, когда существует вероятность наступления какого-либо события в будущем, который может повлечь за собой существенные расходы.
Обязанность создания оценочных резервов вытекает из норм бухгалтерского законодательства, в частности Федерального законно «О бухгалтерском учете». Это обусловлено тем, что информация, которая отражается в учетной системе и представляется в отчетности, должна отражать реальное положение дел субъекта хозяйствования и его финансовое положение.
Некоторые статьи бухгалтерского баланса нуждаются в уточнении в связи с тем, что в течение года происходят события, которые могут влиять на стоимость аналогичных ценностей в условия рынка. Поэтому необходимо производить сравнение балансовой и рыночной оценки активов и обязательств с целью последующей их корректировки на счетах бухгалтерского учета.
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
Оценочные обязательства в 1С:ЗуП 8.3
Российскими нормами бухгалтерского учета предусмотрено создание 3 видов оценочных резервов, которые наглядно представлены на рисунке ниже
Бухгалтерский учет
Для учета каждого вышеназванных оценочных резервов используются 3 бухгалтерских счета соответственно: 14, 59, 63.
Главной особенностью данных счетов является то, что они не отражаются в бухгалтерской отчетности отдельными строками, но уменьшают соответствующие показатели по строкам «Запасы», «Финансовые вложения» и «Дебиторская задолженность».
Создание оценочных резервов осуществляется за счет прибыли, то есть относится на счет прочих доходов и расходов 91.
Замечание 1
Стоит отметить что оценочные резервы не являются точными величинами, так как рассчитываются на основании профессионального суждения главного бухгалтера или привлекаемого эксперта.
«Учет оценочных резервов»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Отражение рассматриваемых объектов в учетной системе является обязательным для всех экономических субъектов. Исключение составляют те из них, которые вправе вести упрощенный учет и закрепили это в своей учетной политике. Создание резерва и его последующая корректировка, а также проверка изменения условий, обязывающих создание конкретного оценочного резерва, производится единожды в год перед составлением годовой отчетности. При необходимости экономический субъект может закрепить более частое проведение данной процедуры. Однако так как это довольно трудоемкий процесс для учетных работников, в учетной практике, как правило, ограничиваются соблюдением общепринятого ежегодного обязательства.
Рассмотрим учет каждого из названных оценочных резервов в отдельности.
Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей
Создание данного оценочного резерва обусловлено следующим. Используемые материальные ресурсы в процессе производственной или торговой деятельности могут морально устареть или потерять свои первоначальные физические свойства и качества.
Учёт резервов на оплату отпусков
Порядок определения текущей рыночной цены разрабатывается экономическим субъектом самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Создание резерва отражается по кредиту счета 14 в корреспонденции со счетом 91. Восстановление резерва делается обратной проводкой.
Учет резервов по обесценение финансовых вложений
Оценочные резервы в бухгалтерском учёте: зачем они нужны и как работают
До 2011 года в российском бухучёте было два типа резервов: предстоящих расходов и оценочные. Сейчас остался только второй тип, и создавать такие резервы не право, а обязанность бухгалтера. Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о них.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском и управленческом учётах. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией.
Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом. Предпринимателям — понять, какую пользу можно извлечь из бухгалтерии.
О резервах чаще вспоминают в контексте налоговой оптимизации. В налоговом учёте есть несколько их видов: по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт основных средств, на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта основных средств, по гарантийному ремонту. Все они — так называемые резервы предстоящих расходов, смысл создания которых – отсрочка уплаты налога на прибыль организаций. Отсрочка дает возможность пустить сэкономленные деньги в оборот и успеть извлечь из них дополнительную прибыль.
Все налоговые резервы — опция. Чтобы пользоваться ей, нужно принять решение о создании конкретных резервов в учётной политике для целей налогообложения.
В бухгалтерском учёте тоже есть резервы. Но у них совсем другая задача — обеспечивать соответствие финансовой отчётности требованию осмотрительности. Всего их три:
- Под обесценение запасов.
- Под обесценение финансовых вложений.
- По сомнительным долгам.
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
Онлайн-курс Алексея Иванова
Бесплатно!
Заполните форму, и мы вышлем вам видео!
О каждом из них мы напишем в блоге отдельно, а пока расскажу об общем принципе их работы. Эти резервы создаются, когда стоимость соответствующего актива на отчётную дату становится существенно ниже стоимости, по которой его признали при приобретении. Создание резерва решает две задачи:
- Признать сумму обесценения расходом отчетного периода
- Уменьшить на эту сумму стоимость актива.
Благодаря этому, сохраняется достоверность финансовой отчётности. В бухгалтерском балансе активы и капитал показываются в реальной, а не завышенной оценке. В отчёте о финансовых результатах за счёт увеличения расходов прибыль после создания резерва становится меньше. Все три резерва влияют на оценку статей финансовой отчётности, поэтому их называют оценочными.
Пример.
В конце 2021 года ООО «Рога и копыта» приобрело медицинские маски на 100 тыс. руб., рассчитывая успешно перепродать их. В начале 2022 года коронавирус в России внезапно отступил и всем стало не до масок. На 30 июня их рыночная стоимость (на самом деле чистая стоимость продажи, но пока немного упрощу) составила 20 тыс. руб. На дельту (80 тыс. руб.) нужно создать резерв.
Если других операций за полугодие не было, то в активе бухгалтерского баланса «Рогов и копыт» будут запасы на сумму 20 тыс. руб., а в пассиве — нераспределенная прибыль уменьшится по сравнению с концом 2021 г. на 80 тыс. руб. В отчёте о финансовых результатах будет 80 тыс. руб. прочих расходов и такой же убыток.
Напоследок важное уточнение. Все оценочные резервы обязательны к созданию при наличии признаков обесценения соответствующих активов. Даже если главбух ничего не написал о них в учётной политике, создавать резервы в бухгалтерском учёте — его обязанность, а не право.
При этом если по состоянию на следующую отчётную дату стоимость актива увеличится — резерв можно будет восстановить, признав соответствующий доход и увеличив стоимость актива в бухгалтерском балансе. Но не выше стоимости, по которой актив был признан при приобретении — это ещё одно проявление требования осмотрительности.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система и профессиональный консалтинг для бухгалтеров, юристов, кадровиков
- #ПБУ
- #бухгалтерский учет
- #резерв по сомнительным долгам
- #бухгалтерская отчетность организации
- #мое дело
- #Мое Дело.Бюро
- #ФСБУ
- #бухгалтерский ликбез
- #Переводчик с бухгалтерского
- #тест на обесценение
Источник: www.klerk.ru
Оценочные резервы в бухгалтерской отчетности
Невзирая на то, что образование резервов серьезно осложняет работу бухгалтера, рассчитывать их сегодня необходимо, поскольку, следуя требованиям законодательства, компания обязана предоставлять о себе как можно более точную финансовую информацию. Поговорим об оценочных резервах.
Оценочные резервы
Резервы создаются за счет прибыли и используются для уточнения оценки объектов бухучета. Например, рыночная цена отдельных МПЗ может существенно упасть по сравнению с ценой закупки, а в бухучете отражаться будет именно она, что и станет фактором недостоверности в отчетности компании. Чтобы избежать подобной ситуации и представить пользователям правдивую информацию, компания формирует резерв под обесценивание МЦ, а их стоимость указывают в отчетных формах в величине, уменьшенной на сумму резерва и, соответственно, более приближенной к реалиям рынка. Таков механизм действия всех оценочных резервов, позволяющий соблюдать принцип достоверности.
Создание резервов
Образование и учет оценочных резервов регулируется законодательно Положениями по бухучету № 21/2008 «Изменение оценочных значений» и № 8/2010 «Оценочные обязательства и условные активы». Порядок резервирования и определение критериев создания резерва под определенный актив регламентируются:
- по резервам сомнительных долгов – ПБУ «По ведению бухучета и отчетности в РФ» от 29.07.1998 № 34н;
- под обесценение инвестиций – ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;
- под снижение стоимости МПЗ – ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».
К оценочному сегодня относится резервирование:
- под уменьшение стоимости ТМЦ (сч. 14);
- под обесценивание инвестиций (сч. 59);
- по сомнительным (проблемным) долгам (сч. 63).
Словом, подобные резервы, являясь своеобразной корректировкой балансовой стоимости активов, аккумулируются на счетах и относятся к соразмеряющим счетам учета активов. К примеру, резерв на уменьшение стоимости МЦ, образованном на 14-м счете, снижает стоимость материалов, товаров или продукции, числящихся на счетах 10, 41, 43.
Резервы создаются на основе оценки, соответствующей рыночной ситуации. Так, величина:
- уменьшения стоимости МЦ рассчитывается из оценки рыночной цены МЦ, отчасти утративших свои полезные качества;
- инвестиций из реальной стоимости, по которой их можно продать;
- задолженности дебитора из расчета вероятности и объема уплаты.
Оценочные резервы в бухгалтерской отчетности
Итак, резервы оценки необходимы для формирования достоверной информации о величине активов фирмы, указываемой в отчетных формах. Поэтому образование каждого из них является обязательным для предприятий, в которых:
- произошло уменьшение стоимости имеющихся МЦ по сравнению с рыночной ценой из-за утраты изначальных свойств или морального старения;
- зафиксировано и подтверждено проверкой существенное обесценивание вложений;
- установлено наличие сомнительной дебиторской задолженности.
Стоимость МПЗ, инвестиций и размер долгов дебиторов указываются в активе баланса за вычетом зарезервированных сумм. Таким образом, при наличии резерва в балансе присутствует справедливая, приближенная к рыночной, стоимость имущества, а в отчете о финансовых результатах указывают убыток от уменьшения цены. В отчетности по видам образуемых резервов отражается информация о периодичности и порядке их генерирования, списания и остатках на начало года. К примеру, по резерву под обесценивание вложений в ОФР (отчет о финрезультатах) указывают:
- виды инвестиций;
- величины зарезервированных сумм, созданных в отчетном году;
- величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода;
- сумм резерва, использованных в отчетном году.
Учет оценочных резервов
Начисление резервов фиксируется по дебету сч. 91 и кредиту счетов резервов – 14, 59, 63. Списание резерва под сомнительные долги по окончании срока давности или иным основаниям отражается по дебету сч. 63 и кредиту расчетных счетов 60, 62, 73, 76.
При выбытии инвестиции, по которой резерв был образован, а также при уменьшении зарезервированной суммы производится запись – Д/т 59 К/т 91.
При выбытии МПЗ либо уменьшении соответствующего резерва оформляется проводка – Д/т 14 К/т 91.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru