После заполнения основных разделов отчета о движении денежных средств организации по разным видам деятельности, необходимо рассчитать и заполнить итоговые суммы отчетной формы и проверить их путем сравнения с показателями бухгалтерского баланса и данными бухгалтерского учета.
Порядок формирования показателей итоговой части отчета о движении денежных средств представлен в табл. 6.4.
Итоговые строки отчета о движении денежных средств
Название показателя
Характеристика
Порядок формирования показателя
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Сумма, показывающая общее увеличение или уменьшение денежных средств организации за отчетный период (год, квартал, полугодие, 9 месяцев)
Сумма показателей строк «Сальдо денежных потоков» по каждому виду деятельности.
Если расчетное значение получается отрицательным, то оно показывается в круглых скобках
Название показателя
Характеристика
Порядок формирования показателя
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
Штопор в финансовом моделировании
Показывается сумма остатка всех денежных средств и денежных эквивалентов организации на начало отчетного периода
Сумма сальдо на начало отчетного периода по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов.
Данный показатель должен совпадать с показателем бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты», отраженным по столбцу «На 31 декабря предшествующего года»
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
Показывается сумма остатка всех денежных средств и денежных эквивалентов организации на конец отчетного периода
Сумма получается расчетным путем по формуле: «Сальдо денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода» и «Сальдо денежных потоков за отчетный период». Для проверки такой же результат должен получиться в результате сложения сальдо на конец отчетного периода по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов.
Данный показатель должен совпадать с показателем бухгалтерского баланса «Денежные средства и денежные эквиваленты», отраженным по столбцу «На отчетную дату»
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
Сумма курсовых разниц, возникающих при пересчете остатка денежных средств и сумм операций в иностранной валюте
Показатели прочих доходов и расходов в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета «Валютные счета банков».
Если расчетное значение получается отрицательным, то оно показывается в круглых скобках
Пример 6.7
ООО «Лето» имело следующие остатки денежных средств на начало года: на расчетном счете — 867 000 руб., в кассе — 113 000 руб.
Сальдо денежных потоков за отчетный год:
- — от текущих операций 956 000 руб.;
- — инвестиционных операций 2 128 000 руб.;
- — финансовых операций 350 000 руб.
В отчете о движении денежных средств за период будут представлены следующие показатели (табл. 6.5).
Многовалютный отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств за отчетный 20ХХ г. (фрагмент), тыс. руб.
Название показателя
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
Таким образом, итоговые показатели отчета о движении денежных средств характеризуют сумму общего притока (оттока) денежных средств организации за отчетный период, который составляет разницу между остатком денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода и аналогичным показателем на начало периода.
Приток денежных средств за период (положительное сальдо движения денежных средств) свидетельствует о том, что притоки денежных средств организации по всем трем видам деятельности в совокупности превышают оттоки денежных средств. Отток денежных средств за период (отрицательное сальдо движения денежных средств) говорит об обратном.
Сальдо движения денежных средств в совокупности по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности должно совпадать с разницей между остатками денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.
Источник: studme.org
Методы составления отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы – важнейший показатель стабильности.
Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Контрольная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемой литературы. При написании работы я использовала как нормативные документы, так и учебную литературу.
Глава 1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств
В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.
Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, установлен ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе.
При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия – объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения.
Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов.
Денежные потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.
Совокупные потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций.. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам.
Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно- конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
Финансовая деятельность – получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток.
Глава 2. Методы составления отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Российской Федерации системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.
Таблица 1 Отчет о движении денежных средств сформированный по горизонтали
По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
Источник: helpstat.ru
Строка 4129 «Прочие платежи»
первого порядка 2 «Прочие расходы», субсчет второго порядка 1 «Расходы на оплату услуг банка» (91 -2-1); счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчета по отдельным видам налогов (кроме налога на прибыль организаций и косвенных налогов); счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению в корреспонденции со счетами 50, 51 и др.
Следует отметить, что суммы расходования организацией денежных средств, отраженные по строкам 4120—4129 Отчета о движении денежных средств, должны быть показаны в Отчете в круглых скобках.
Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»
По данной строке показывается разность между суммой денежных средств, поступивших в организацию за отчетный период, и суммой денежных средств, израсходованных организацией за этот же период, т.е.
Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» = Строка 4110 «Поступления — всего» — — Строка 4120 «Платежи — всего».
Если по строке 4100 получена отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках. Это означает, что величина расходов, связанных с текущей деятельностью организации, превышает величину доходов, связанных с данной деятельностью.
Следует отметить, что сумма НДС отражается в Отчете о движении денежных средств «свернуто» [35], что можно отразить следующей формулой:
Сумма НДС, отражаемая в Отчете о движении денежных средств = Сумма НДС, полученная от покупателей и заказчиков за отчетный период — Сумма НДС, уплаченная поставщикам за отчетный период — Сумма НДС, перечисленная в бюджет за отчетный период — Сумма НДС, на которую организация получила возмещение из бюджета.
В случае если сумма полученного НДС больше суммы уплаченного НДС, указанная разница отражается в составе поступлений от текущих операций организации (т.е. по строке 4119 Отчета о движении денежных средств). Если же сумма уплаченного НДС, наоборот, больше суммы полученного НДС, то указанная разница отражается в составе расходов от текущих операций (т.е. по строке 4219 рассматриваемого Отчета).
С^ Задача 6.1 Контрольные вопросы
- 1. Какая деятельность организации является текущей? Приведите примеры текущих видов деятельности организаций.
- 2. Приведите примеры денежных потоков, сформировавшихся как результат поступления денежных средтв от осуществления текущих видов деятельности организаций.
- 3. Приведите примеры денежных потоков, сформировавшихся как результат расходования денежных средств от осуществления текущих видов деятельности организаций.
- 4. По какой формуле исчисляются данные по строке 4110 «Поступления — всего» Отчета о движении денежных средств?
- 5. Как определяются данные для заполнения строки 4111 «в том числе поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» Отчета о движении денежных средств?
- 6. На основе каких данных заполняется строка 4112 «в том числе поступления арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных платежей» Отчета о движении денежных средств?
- 7. Какие данные используются для заполнения строки 4113 «в том числе поступления от перепродажи финансовых вложений» Отчета о движении денежных средств?
- 8. Как определяются данные для заполнения строки 4119 «Прочие поступления «Отчета о движении денежных средств?
- 9. По какой формуле исчисляются данные по строке 4120 «Платежи — всего» Отчета о движении денежных средств?
- 10. Как определяются данные для заполнения строки 4121 «в том числе платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» Отчета о движении денежных средств?
- 11. На основе каких данных заполняется строка 4122 «в том числе платежи в связи с оплатой труда работников» Отчета о движении денежных средств?
- 12. Что отражает «свернутая» форма отражения НДС в Отчете о движении денежных средств?
- 13. Какие данные используются для заполнения строки 4123 «в том числе платежи процентов по долговым обязательствам» Отчета о движении денежных средств?
- 14. По какой формуле исчисляются данные для заполнения строки 4124 «в том числе платежи налога на прибыль организаций» Отчета о движении денежных средств?
- 15. На основе каких данных заполняется строка 4129 «в том числе прочие платежи» Отчета о движении денежных средств?
- 16. Как определяются данные для заполнения строки 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» Отчета о движении денежных средств?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 16
Источник: studref.com