Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности.
Оценка имущества производится организацией для его отражения бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, — по рыночной стоимости на дату оприходывания; имущества, произведенного в самой организации, — по стоимости его изготовления.
В первом разделе баланса “ Нематериальные активы” — это часть основных средств, не имеющая физической основы. Оценка нематериальных активов по первоначальной стоимости производится при их постановке на учета и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов.
В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются на остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной их стоимостью и суммой начисленной амортизации. (Эта статья в балансе изучаемого предприятия составляет 0,3 %).
В балансе по статье “ Основные средства отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, как действующие, так и находящиеся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа за определенный период времени (31,8%).
По статье “ Незавершенное строительство” отражается фактическая стоимость оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах организации и
в пути, а также показывается фактическая стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.(0,2%). На ОАО “ Симбирск — спирт” строительство ведется двумя способами.
Второй раздел актива баланса. Оборотные активы содержат данные об остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения. (Производственные запасы объединяют все виды материальных ресурсов, учитываемых на счете 10 “ Материалы”.
Одним из основополагающих принципов балансовой оценки производственных
запасов на всех предприятиях России остается оценка по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов, включая наряду с их стоимостью по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость) также все транспортно — заготовительные расходы, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, доставку и хранение материалов, проценты за кредит по их приобретению и др., а с 1.01.99 — вводится налог с продаж, который включается в стоимость материалов, согласно закона от29.12.98 №033-30 “ О налоге с продаж”, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по стр.213 баланса отражаются по остаточной стоимости.(0,6%).
При заполнении балансовой статьи “ Незавершенное производство” важное значение имеет контроль реальности оценки остатков незавершенного производства, так как от обоснованности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством в большой степени зависит достоверность учетных и отчетных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах. На изучаемом предприятии остаток незавершенного производства распределяются пропорционально заработной плате и основных рабочих и служащих.(1,6%)
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли или снабжения, отражается по строке “ Затрата в незавершенном производстве” (издержек обращения).
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, исчисляется по среднему проценту — только с включением расходов по завозу товаров и процентам за кредит. На ОАО “ Симбирск — спирт” сумма издержек обращения приходящей на остаток нереализованных товаров по среднему проценту не рассчитывается, т.к. расходы по перевозке входят в стоимость купленных товаров.
Сумма издержек обращения, приходящиеся на остаток товаров в общественном
питании присоединяется к остатку по счету 41 “ Товары” и показывается по балансовой статье, “ Готовая продукция и товары для перепродажи”.
По балансовой статье “ Готовая продукция и товары для перепродажи находят отражение учитываемые одноименном активном счете 40 остатки готовых изделий оформленных приемо — сдаточной документацией, и остатки товаров, учитываемых в установленном порядке на счете 41.
В настоящее время готовая продукция может оцениваться:
по фактической производственной себестоимости;
по оптовым ценам реализации;
плановой (нормативной) производственной себестоимости;
свободным отпускным ценам и тарифам увеличенным на суммы налога на добавленную стоимость;
свободным рыночным ценам.
Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров. На ОАО “ Симбирск — спирт” готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, а товары по покупной стоимости.
К расходам будущих периодов на конец отчетного периода относятся уплаченные вперед суммы арендной платы, подписку на периодические издания, рекламу, подготовку кадров и др. Эти расходы по специальным расчетам в следующих периодах должны быть включены в себестоимость готовой продукции. Оценка и учет расходов будущих период не регулируется специальным международным стандартом бухгалтерского учета.
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе, проводятся в развернутом виде:
остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая сальдо — в активе, по которым имеется кредитовое сальдо — в пассиве. Кроме того, необходима градация на обязательства погашаемые в течении 1 года, и обязательства, которые будут погашены в течении года.
Во втором разделе баланса большой удельный весь (35,4%) составляет дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги (строки 216, 231, 241, 242). Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по разному- в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров. На ОАО “ Симбирск — спирт” выручка от реализации продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции.
Таким образом, задолженность покупателей за товары, работы, услуги отражается в балансе по стр. 216- по фактической себестоимости, а по стр.231, 232, 241, 242 — исходя из отпускных (проданных) цен.
Наличные деньги в кассе, подтвержденные актом инвентаризации на 31 декабря, остатки денежных средств на валютных, расчетных счетах, сверенные с выписками на 1 января, отражают по статье “ Денежные средства”. Учетные записи на валютных счетах предприятий и других операций в иностранной валюте производятся в рублях на основе предварительного пересчета иностранной валюте производятся в рублях на расходов основе предварительного пересчета иностранной валюты по курсу Росцентробанка, действовавшему на дату совершения операций (на деньги выписки денежно- расчетных документов. На ОАО “ Симбирск — спирт” остатки средств, числящихся на балансовой статье “ Валютный счет, оценивается исходя из курса рубля к каждой иностранной валюте расчетов и платежей по состоянию на отчетную дату. (доллары, итальянские лиры).
В четвертом разделе баланса по статье “ Уставный капитал” показывается уставный (складочный) капитал организаций организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. По статье “ Добавочный капитал” отражается прирост стоимости имущества
по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности. Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются по статье “ Фонд социальной сферы”.
По статье “ Резервный капитал” отражаются остатки Резервного и других аналогичных Фондов. На изучаемом предприятии Резервный Фонд отсутствует.
“ Фонд накопления” и Фонды потребления образуется организацией в соответствии с учредительным документами за счет прибыли, полученной за весь период деятельности.
Остатки целевых средств, полученных из бюджета, от организаций, физических лиц под мероприятия целевого назначения, отражаются по статье “ Целевые финансирование и поступление”(22,8%)
В пятом разделе баланс по статьям “ Заемные средства” показывается остатки задолженности по кредитам банков, учтенные на счете 92 “ Долгосрочные кредиты банков”, и займом, учтенным на счете 95. Долгосрочные займы:
В 1997 и 1998 г. по ОАО “ Симбирск — спирт” кредиты балансов не использовались.
Кредиторская задолженность, выверенная и подтвержденная актами сверки, конкретизируется на основании данных аналитического учета по счетам 60, 64, 67, 68, 69, 70, 75, 76, 78. Особое внимание обращается на то, чтобы суммы статей баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, банками выше согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по расчетам не допускаются. ОАО “ Симбирск — спирт” на конец отчетного периода составил выверки расчетов по указанным методам утвержденные обеими сторонами. В этих актах согласовываются остатки по расчетным счетам.(77,2%)
По статье “Прочие кредиторы” показывается задолженность организации по расчетам не нашедшим отражение по другим статьям группы статей “ Расчеты с кредиторами”. Причитающиеся к выплате проценты по акциям, облигациям, займам в фактически начисленных суммах отражаются по статье “ Расчеты по девидентам”.
Средства, полученные организаций в отчетном году, не относящиеся к будущим периодам (арендная плата и др.), отражаются по статье “ Доходы будущих периодов”. Здесь же показываются и курсовые разницы, обязанные с пересчетом в установленном порядке, стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Эти суммы в конце отчетного периода единовременно зачисляются в прибыль или убыток организации. На конец отчетного периода у ОАО “ Симбирск — спирт” остатков на валютном счете не было. Если в организации создавались Резервы установленные законодательством, то их остатки подтверждаются инвентаризационной описью и показывается по статье “ Резервы предстоящих расходов и платежей”.
2.4.Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса.
Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве
На ОАО «Симбирск-спирт» в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждённом Приказом Минфина РФ от 26.12.94№170 (в редакции от 19.12.95№130,от 28.11.96№101,от 03.02.97 №8.)и на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и чтобы в дальнейшем не тратить время на дополнительную выборку данных (из уже проанализированной информации) для заполнения форм бухгалтерской отчетности целесообразно предпринять следующее:
В течении года необходимо выделять и выявлять информацию, необходимую для корректировки размера налогооблагаемой базы при начислении налога на прибыль и иных налогов. Для удобства эту информацию группируют в таблицу.
Таблица корректировки размера налогооблагаемой базы:
Превышение норм командировочных расходов при поездке в Москву ( авансовый отчет №73
Источник: kazedu.com
Пассив баланса: понятие, состав разделов, оценка статей и техника составления.
Пассив баланса – часть бух баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению. Пассив состоит из : 1. Капитал и резервы. 2. Долгосрочные обязательства. 3. Краткосрочные обязательства. Пассив строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей.
В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру — третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными. В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые являются собственностью организации.
Сюда входят как средства, имеющиеся в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданные в процессе деятельности. Первой статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Уставной капитал». Здесь отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании. К80 Д 75 Расчеты с учредителями – отражается уставной капитал в сумме вкладов учредителей.
Д83 К80 – направление средств на увеличение уставного капитала. «Добавочный капитал» — прирост имущества в результате его переоценки Д01 К83, сумма эмиссионного дохода (продажа акций выше их номинальной стоимости Д91.2 К81), безвозмездно полученные средства.
«Резервный капитал» — образуется путем ежегодных отчислений от прибыли (Д84 К82), используется на выкуп акций предприятия (Д81 К51). «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается заключительными оборотами (Д91.1 К84 – списана прибыль, Д84 К99.1 — убыток). Д84 К70 – использование чистой прибыли на выплату премий работникам. «Целевое финансирование» — средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения (Д76 К86 – поступление средств целевого финансирования, Д86 К20,26 – расходование средств целевого финансирования).
Бух отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бух учета по установленным формам за определенный отчетный период. Бух отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений.
По данным отчетности руководитель отчитывается перед финансовыми органами, учредителями, банками. Организация составляет отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система отчетности позволяет составлять сводки по отдельным отраслям.
В соответствии с Федеральным законом «О бух учете» и Положением по бух учету «Бух отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бух отчетность состоит из: бух баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бух балансу, отчета о целевом использовании полученных средств, аудиторского заключения, пояснительной записки. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, степень выполнения плана.
Субъекты малого предпринимательства не обязаны проводить аудиторскую проверку, могут не предоставлять отчет об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бух балансу и пояснительную записку. Некоммерческие организации не предоставляют Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала и Приложения к бух балансу.
Годовая бух отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. В соответствии с ПБУ 4/99 к бух отчетности предъявляют требования: 1. Должна состоять из определенных форм (с 1 по 6). 2. Должна быть обеспечена нейтральность инфо (т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей перед другими).
3. Включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений. 4. По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее, чем за два года. 5. Отрицательные показатели показываются в круглых скобках. 6. Должна быть составлена на русском языке, в валюте РФ, подписана руководителем и главбухом.
13.03.2015 328.48 Кб 2 1_Anglysky.rtf
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
ВВЕДЕНИЕ 4
1. СУЩНОСТЬ ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1. Понятие пассива бухгалтерского баланса 5
1.2. Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса 8
1.3. Требования, предъявляемые к заполнению баланса 17
2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ОАО «СПУТНИК»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ОАО «Спутник» 19
2.2. Порядок заполнения пассива баланса в ОАО «Спутник» 23
2.3. Проверка взаимной увязки показателей пассива бухгалтерского баланса и других форм отчетности 29
3. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ
Работа содержит 1 файл
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность, включая итоговую часть аудиторского заключения, не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
Сроки хранения бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.
Организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В представляемых формах бухгалтерской отчетности организации могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском балансе не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие бухгалтерский баланс с указанием даты исправления.
Чтобы правильно составить баланс, бухгалтер должен помнить, что:
— нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме тех случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету;
— данные о расчетах с организациями и гражданами приводятся в развернутом виде: дебиторская задолженность отражается в активе, а кредиторская — в пассиве;
— долгосрочные активы и обязательства показываются отдельно от краткосрочных;
— если какой-либо показатель имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записать в круглых скобках;
— сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря.
Далее необходимо рассмотреть технику заполнения пассива баланса на примере предприятия.
2. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ОЦЕНКИ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ОАО «СПУТНИК»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ОА О «Спутник»
Открытое Акционерное общество «Спутник» (ОАО «Спутник») зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Москвы № 380 от 7.06. 1994 г.
Основной целью деятельности организации является получение прибыли. Для достижения поставленной цели предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
1. Текущая деятельность.
К основному виду текущей деятельности относится производство и реализация комплектных низковольтных устройств, низковольтной аппаратуры, товаров народного потребления, оказание услуг промышленного характера.
Неосновные виды деятельности — розничная торговля, общественное питание, услуги автотранспорта, аренда и другие составляют незначительный удельный вес в общем объеме продукции и услуг.
2. Инвестиционная деятельность связана в основном с капитальными вложениями в основные фонды и нематериальные активы по программе технического перевооружения.
Продажи ОАО «Спутник» концентрируются в четырех основных округах: Центральный (37,2%), Приволжский (34,3%), Сибирский (9,3%), Уральский (6,9%). На долю Южного ФО пришлось 2,7%, Дальневосточного – 1,2% общей суммы отгрузки ОАО «Спутник».
В ОАО «Спутник» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО «Спутник» ведется в соответствии с приказом «Об учетной политике ОАО «Спутник» на 2008 г.
Бухгалтерская отчетность ОАО «Спутник» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией управления на основании данных, предоставляемых бухгалтериями структурных подразделений.
При составлении бухгалтерской отчетности в ОАО «Спутник» применяются формы, разработанные предприятием с учетом рекомендаций, содержащихся в соответствующих нормативных документах:
• бухгалтерский баланс — форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
• отчет об изменениях капитала — форма № 3;
• отчет о движении денежных средств — форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
В ОАО «Спутник» используется автоматизированная система бухгалтерского учета. В течение отчетного периода ведется журнал хозяйственных операций. При составлении автоматизированной финансовой отчетности используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями, предъявляемыми составлению финансовой отчетности, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется автоматически, по окончанию отчетного периода.
Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. Не случайно п.2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» и п. 15.
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации предусмотрено перед составлением годовой бухгалтерского отчетности проведение на предприятии инвентаризации его имущества и денежных обязательств. Согласно Приказа Минфина РФ от 9.12.98 № 60-Н, зарегистрированное в Минюсте РФ 31.12. 1998 г. № 1673 введено в действие 1.01.1999 г. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1.98), где один из способов введения бухгалтерского учета является организация инвентаризации.
Прежде чем приступить к составлению годовой отчетности согласно ст. 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ОАО «Спутник» проводит инвентаризацию своего имущества. Сроки и план проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности определяется руководителем организации:
План инвентаризации на 2009 год ОАО «Спутник»
Сроки проведения инвентаризации
Ответственные за проведение инвентаризации
Денежные средства в кассе и документы строгой отчетности.
Зам. главного бухгалтера,
Запасы и МБП на складах
Бухгалтер материального отдела.
Зам. главного бухгалтера, бухгалтера
Расчеты с банками
Бухгалтер по денежным расчетам
Расчеты с покупателями
Расчеты с поставщиками
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Бухгалтер по основным средствам
Инвентаризация имущества в ОАО «Спутник» проводится постоянно действующей комиссией, утвержденной приказом генерального директора ОАО «Спутник», в состав комиссии входят 15 человек. Председателем комиссии является главный бухгалтер ОАО «Спутник».
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; его сопоставление с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
2.2. Порядок заполнения пассива баланса в ОАО «Спутник»
Рассмотрим порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса ОАО «Спутник» (приложение 1). Заполнение пассива баланса начинается с первого раздела «Капитал и резервы», в котором объединены статьи, в которых отражается источники собственных средств, необходимые для образования основных и оборотных средств.
По строке 410 отражается величина уставного (складочного) капитала организации, которая указана в ее учредительных документах. Государственные и муниципальные предприятия по этой строке показывают величину своего уставного фонда. Эта сумма равна кредитовому сальдо счета 80 «Уставный капитал». Уставный капитал ОАО «Спутник» на начало 2009 года составил 328898 тыс. руб., в течение отчетного периода его величина увеличилась и составила 328894 тыс. руб.
По строке 420 приводится величина добавочного капитала. Согласно пункту 68 Положения по ведению бухгалтерского учета, в составе добавочного капитала учитываются:
— эмиссионный доход акционерного общества (положительная разница между продажной и номинальной стоимостью акций за минусом издержек на их продажу);
— суммы дооценки внеоборотных активов.
Сумма, которая указывается в этой строке, равна кредитовому сальдо счета 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал ОАО «Спутник» на начало года составил 6266706 тыс. руб., в течение отчетного периода его величина уменьшилась (была направлена на погашение убытков), поэтому по строке 420 на конец 2009 года показана сумма 426077 тыс. руб.
В статье 430 «Резервный капитал» отражается величина резервного фонда организации. Такой фонд обязаны создавать все акционерные общества. Это установлено пунктом 1 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений 5 % от чистой прибыли ОАО «Спутник». Его размер не может быть меньше 15 % уставного капитала. Резервный фонд разрешено создавать не только акционерным обществам, но и всем другим предприятиям. Размер фонда и порядок его формирования предприятие указывает в своих учредительных документах.
По строке 430 Бухгалтерского баланса ОАО «Спутник» отражает общую величину резервного фонда организации. Она равна кредитовому сальдо счета 82 «Резервный капитал». На начало и конец отчетного периода кредитовый остаток по данному счету на предприятии ОАО «Спутник» составляет 16445 тыс. руб.
Затем информация о резервном фонде детализируется по отдельным строкам. По строке 431 приводится величина обязательного резервного фонда. Эту строку ОАО «Спутник» должно заполнять, поскольку является акционерным обществом. По данной строке на обе отчетные даты отражается сумма 16445 тыс. руб.
По строке 432 отражаются резервные фонды, которые предприятия создают на основе своих учредительных документов. Учредительными документами ОАО «Спутник» не предусмотрено создание других резервов, кроме обязательных. Поэтому данная строка на обе отчетные даты прочеркивается.
По строке 470 указывается чистая прибыль или непокрытый убыток, которую организация получила за 2009 год. Сумма чистой прибыли рассчитывается при реформации баланса и списывается следующей проводкой:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» — 287807 тыс. руб. — списана нераспределенная прибыль отчетного 2009 года. По данной строке на 1 января 2009 г. отражается сумма убытка 605719 тыс. руб. На конец 2009 года нераспределенная прибыль составила 5322718 тыс. руб.
Собственный капитал и резервы ОАО «Спутник» на начало года составили 892531 тыс. руб., на 31 декабря 2009 г. – 305527 тыс. руб.
Рассмотрим порядок заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса. В статье «Займы и кредиты» показываются займы и кредиты, которые организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Задолженность предприятия по кредитам и займам приводится с учетом начисленных процентов. Это установлено пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета. Порядок заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса ОАО «Спутник» приведен в таблице 3.
Источник: www.stud24.ru