В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной восстановительной, текущей, остаточной, ликвидационной и налогооблагаемой стоимости.
Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. Она определяется для объектов:
• изготовленных в самой организации, а также приобретенных за плату, у других организаций и лиц исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов;
• внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал — по договорной стоимости;
• полученных организацией безвозмездно – по текущей рыночной цене на дату принятия к бухгалтерскому учету;
• приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров;
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 037 Переоценка основных средств
• приобретенных в иностранной валюте – производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент принятия объекта к бухгалтерскому учету;
• принятых основных средств, признанных излишками по результатам инвентаризации, по текущей рыночной стоимости;
• детали, узлы и агрегаты выбывшего объекта, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;
• капитальные вложения организации в многолетние насаждения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат независимо от даты окончания комплекса работ;
• затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств либо увеличивают их первоначальную стоимость, либо учитываются на счете основных средств обособленно.
Восстановительная стоимость основных средств – это стоимость их воспроизводства на определенный период, которая определяется путем проведения переоценки. Согласно ПБУ 6/01 организациям предоставлено право осуществлять переоценку на начало отчетного года с использованием индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Текущая рыночная стоимость – это сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Остаточная стоимость – первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом накопленной суммы амортизации.
Ликвидационная стоимость – это стоимость продажи объектов при банкротстве или ликвидации организации на основе свободного аукциона и открытой продажи объектов по текущей рыночной стоимости.
Налогооблагаемая стоимость – стоимость объектов, определяемая по правилам бухгалтерского учета налогов.
Переоценка основных средств в программе 1С «Моя бухгалтерия 8».
Переоценка объектов основных средств производится с целью определения реальной стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета «Вложения во внеоборотные активы», либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счет 01 «Основные средства», либо учитываются на счете учета основных средств обособленно, и в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.
При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
При принятии решения о переоценке объектов основных средств, входящих в однородную группу объектов (здания, сооружения, транспортные средства и т. п.), организации следует учитывать, что в последующем объекты основных средств однородной группы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость указанных объектов основных средств, по которой они; отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
В целях осуществления переоценки объектов основных средств в организации должна быть проведена подготовительная работа по переоценке объектов основных средств, в частности проверка наличия объектов основных средств, подлежащих переоценке. Решение организации о проведении переоценки по состоянию на начало отчетного года оформляется соответствующим распорядительным документом, обязательным для всех служб организации, которые будут задействованы в переоценке основных средств, и сопровождено подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке.
В перечне рекомендуется указать следующие данные об объекте основных средств: точное название; дату приобретения, сооружения, изготовления; дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Исходными данными для переоценки объектов основных средств являются: первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (если данный объект переоценивался ранее), по которой они учитываются в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря предыдущего отчетного года; сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта по состоянию на указанную дату; документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 1 января отчетного года.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Результаты проведенной по состоянию на 1-е число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
В бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств отражаются на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств» 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (табл.)
Таблица — Записи на счетах бухгалтерского учета переоценки основных средств
Хозяйственная операция
Дебет счета
Кредит счета
Дооценка основных средств:
Источник: studfile.net
Переоценка основных средств
Переоценка основных средств – это приведение первоначальной стоимости объекта основных средств к рыночному уровню. В результате переоценки основных средств активы могут быть дооценены или уценены и далее учитываются на балансе организации по новой восстановленной стоимости.
Отметим, что проведение переоценки основных средств – это право, а не обязанность предприятия.
Цель проведения переоценки основных средств
Переоценка ОС актуальна для организаций, у которых основные средства составляют существенную часть активов.
Основные средства переоцениваются для отображения их на балансе по реальной рыночной стоимости, что может понадобиться:
- для увеличения уставного капитала;
- при оформлении основных средств под залог по кредитным обязательствам;
- для учета реальной суммы начисленной амортизации при формировании себестоимости готовой продукции;
- для привлечения инвестиций;
- при реструктуризации организации;
- при продаже некоторых активов.
Основные правила проведения переоценки основных средств
Переоценка основных средств проводится по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по подтвержденным рыночным ценам.
Если предприятие решит однажды переоценить объекты основных средств, то в последующем придется проводить переоценку объектов основных средств на регулярной основе для того, чтобы стоимость, по которой объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.
Переоценку объектов основных средств можно проводить не чаще 1 раза в год на конец отчетного года. Переоцениваться должны все объекты основных средств, которые включены в группу однородных объектов основных средств.
Однородной группой основных средств могут быть вычислительная техника, здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.
Какая информация необходима для проведения переоценки основных средств
Для проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете необходима следующая информация:
- данные о первоначальной стоимости объекта основных средств или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств (если объект основных средств переоценивался ранее) по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным бухгалтерского учета;
- данные о сумме амортизации, которая была начислена за все время эксплуатации объекта основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года по данным бухгалтерского учета;
- документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Для того чтобы определить текущую (восстановительную) стоимость, необходимо использовать:
- данные на аналогичную продукцию, полученную от организаций-изготовителей;
- сведения об уровне цен, имеющихся у органов статистики, торговых инспекций и организаций;
- сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе.
Порядок проведения переоценки основных средств
Непосредственно перед проведением переоценки организация должна оформить распорядительный документ. Таким документом может быть приказ или распоряжение, который обязателен для всех служб организации, которые будут задействованы в переоценке основных средств.
Кроме этого, следует проверить наличие объектов основных средств, подлежащих переоценке и подготовить перечень объектов основных средств, подлежащих переоценке.
В этом перечне рекомендуется указать следующие данные об объекте основных средств:
- точное название;
- дату приобретения, сооружения, изготовления;
- дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.
Результаты переоценки оформляются в виде акта специальной комиссией с приложением всех документов, на основании которых была установлена стоимость переоцененных объектов основных средств.
Данные о переоценках отражаются в Инвентарной карточке учета объекта основных средств ОС-6.
Отражение результатов переоценки основных средств в бухгалтерском учете
1. Если после переоценки стоимость основных средств увеличилась, в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Дебет 01 Кредит 83 — увеличена стоимость объекта основного средства в результате переоценки.
Дебет 83 Кредит 02 — доначислена амортизация по объекту основных средств в результате его переоценки.
2. Если после переоценки стоимость объектов основных средств, ранее уцененных увеличилась, то сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки относят на финансовый результат и отражают в составе прочих доходов.
Проводки будут следующими:
Дебет счета 01 Кредит счета 91.1 — отражена дооценка объекта основных средств в пределах предыдущей уценки.
Дебет счета 91-2 Кредит счета 02 — увеличена амортизация по объекту основных средств в пределах предыдущей уценки.
Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.
При этом в бухгалтерском учете делаются такие записи:
Дебет счета 01 Кредит счета 83 — отражена дооценка объекта основных средств сверх предыдущей уценки.
Дебет счета 83 Кредит счета 02 — увеличена амортизация по объекту основных средств сверх предыдущей уценки.
3. Если после переоценки стоимость объекта основных средств уменьшилась, то сумму уценки объекта основных средств относят на финансовый результат и отражают в составе прочих расходов.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дебет счета 91-2 Кредит счета 01 уценен объект основных средств, который раньше не дооценивался.
Дебет счета 02 Кредит счета 91-1 — уменьшена амортизация по ранее недооценному объекту основных средств.
4. Если после переоценки стоимость объектов основных средств, ранее дооцененных уменьшилась, то сумма уценки, равная сумме предыдущей дооценки, уменьшает добавочный капитал.
При этом в бухгалтерском учете делаются такие записи:
Дебет счета 83 Кредит счета 01 — отражена уценка ОС в пределах предыдущей дооценки.
Дебет счета 02 Кредит счета 83 — отражено уменьшение амортизации ОС в пределах предыдущей дооценки.
Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится на финансовый результат и отражается в составе прочих расходов.
Дебет счета 91-2 Кредит счета 02 — отражена уценка ОС сверх предыдущей дооценки.
Дебет счета 02 Кредит счета 91-1 — отражено уменьшение амортизации сверх предыдущей дооценки.
Налоговый учет переоценки основных средств
В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается.
Таким образом, стоимость основных средств и размер начисленной налоговой амортизации по основным средствам не меняется.
После проведения переоценки у организации появятся постоянные разницы, так как суммы начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться.
Если произошла дооценка основных средств, то в бухгалтерском учете сумма ежемесячной амортизации станет больше, чем в налоговом учете и возникнет постоянное налоговое обязательство (ПНО).
В бухгалтерском учете следует сделать такую проводку:
Дебет счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» Кредит счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено ПНО с разницы между сумами амортизации.
Если произошла уценка основных средств и амортизация в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете, то возникает постоянный налоговый актив (ПНА).
В бухгалтерском учете следует сделать такую проводку:
Дебет счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» — отражен ПНА с разницы между суммами амортизации.
- Основные средства
- Балансовая стоимость
- Инвентарная стоимость
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. некоторых активов. Основные правила проведения переоценки основных средств Переоценка основных средств проводится по текущей (восстановительной) стоимости . информация необходима для проведения переоценки основных средств Для проведения переоценки основных средств и отражения ее результатов . /т 84). Налоговый учет переоценки основных средств В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается. Таким .
. .11.2020 № ИС-учет-29). Переоценка основных средств (в т.ч. инвестиционной недвижимости . приказа. Порядок документального оформления результатов переоценки основных средств нормативно не установлен. Обычно результаты . наш взгляд, результаты переоценки основных средств можно отразить и в акте переоценки основных средств. Согласно п . , которая имеет определяющее значение при переоценке основных средств, то в IFRS 13 содержится .
. Инструкции № 157н способам Стандарт добавил переоценку основных средств до справедливой стоимости. В соответствии .
. Дебет Кредит Отражена сумма положительной переоценки основных средств до справедливой стоимости 0 101 . 10 176 Отражена сумма отрицательной переоценки основных средств до справедливой стоимости 0 401 .
. имеет место), возникающий в результате переоценки основных средств, признается и раскрывается в соответствии .
. ликвидационная стоимость (считается равной нулю). Переоценка основных средств при переходе на ФСБУ 6 .
. закреплен способ учета амортизации при переоценке основных средств методом пересчета остаточной стоимости актива . закреплен метод учета амортизации при переоценке основных средств путем пересчета (увеличения) балансовой стоимости .
. , что закрепляется оформлением локальной документации. Переоценка основных средств Переоценка проводится по мере изменения . переоцененной стоимости, Организация обязана проводить переоценку основных средств постоянно. Периодичность ее проведения для . текущих рыночных условиях. Порядок отражения переоценки основных средств по ФСБУ 6/2020 в .
. балансовой стоимости, возникающее в результате переоценки основных средств (см. МСФО (IAS) 16); и .
. г.); — Энциклопедия решений . Бухгалтерский учет переоценки основных средств в соответствии с ФСБУ 6 .
. . На основании изложенного в целях переоценки основного средства при использовании отчета оценщика, в . последующей оценки объектов недвижимости. При переоценке основного средства обязательно ли привлекать оценщика или .
. основных средств, и результатов проведенной переоценки основных средств на отчетную дату (переоцененной стоимости . основных средств, и результатов проведенной переоценки основных средств на отчетную дату. Основные средства .
. объектов основных средств); отражение результатов переоценки основных средств, проведенной по решению Правительства РФ .
. прибыли и убытки, возникающие при переоценке основных средств, признавались в составе прочего совокупного .
Источник: www.audit-it.ru
Переоценка основных средств
Консалтинговая группа «Альпийский ветер» оказывает услуги по переоценке основных средств.
Переоценка основных средств (фондов) всегда была достаточно важным финансовым рычагом в деятельности предприятий. За последние годы многие предприятия воспользовались предоставленным им правом и привели восстановительную стоимость основных средств, в соответствие с данными о рыночной стоимости.
Переоценка активов используется как инструмент уменьшения налоговой базы предприятия за счет уменьшения налога на имущество или увеличения себестоимости и уменьшения налога на прибыль. При этом необходимо руководствоваться следующими правилами:
- При рассмотрении прибыльного предприятия, рост стоимости основных средств по результатам переоценки позволит существенно уменьшить размер налогооблагаемой базы налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость. Достигнутая при этом экономия средств по налогу на прибыль может значительно превысить дополнительные затраты по уплате налога на имущество, возникшие в связи с ростом остаточной стоимости основных фондов.
- При убыточном предприятии — целесообразна частичная переоценка имущества с целью снижения балансовой стоимости отдельных групп или объектов основных средств, фактический моральный износ которых не учтен в их балансовой стоимости. Особенно это относится к устаревшим вычислительной и организационной технике, оборудованию и транспортным средствам. В этом случае по результатам переоценки стоимости только морально устаревших объектов основных средств будет достигнута реальная экономия по налогу на имущество.
Переоценка активов также может быть востребована при размещении залога в банке, инвестиционном фонде или страховании имущества, а также при подготовке предприятия к приватизации или к купле-продаже.
Специалисты ООО «КГ «Альпийский ветер» более 20 лет работают в сфере оценочной деятельности.
Мы будем рады прийти на помощь в любой сложной и нестандартной ситуации.
Источник: alpwind.ru