В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность, объективность которой позволяют руководству, собственникам, а так же внешним пользователям представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности конкретной организации. Для оценки текущего финансового состояния предприятия, которое зависит от имеющихся у него ресурсов, его финансовой структуры, ликвидности и платежеспособности проводят анализ финансовой отчетности.
Целью выполнения контрольной работы является: формирование объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, её платёжеспособность и финансовая устойчивость.
В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:
- провести счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности, провести взяимоувязку аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности;
- проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов баланса;
- рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику;
- проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации по данным отчета о прибылях и убытках;
- оценить уровень и динамику рентабельности собственного капитала организации с учетом факторов, ее определяющих по данным бухгалтерской отчетности;
- охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности;
- определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат, по данным форм бухгалтерской отчетности.
Задание 1
Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей , отраженных в разных формах отчетности.
В результате счетной проверки выявлены следующие ошибки:
- В отчете об изменениях капитала за 2010 год не указана выплата дивидендов в сумме 1 454 тыс. руб. По строке «Изменение резервного капитала» сумма 1 027 тыс. руб. не вынесена в графу «Итого».
- В отчете о движении денежных средств за 2011 год по строке «Направлено денежных средств на прочие выплаты, перечисления» в сумме 170 735 тыс. руб. ошибка на 3 тыс. руб., сумма должна быть равна 170 733 тыс. руб.
Проведем взаимоувязку показателей отраженных в разных формах отчетности:
Проверка согласования показателей,
отраженных в бухгалтерской отчетности
1
2
3
4
5
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Отчет о движении денежных средств
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
Отчет об изменения капитала
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
Отчет об изменения капитала
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Отчет об изменения капитала
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.
на конец 2011 г.
Проведя взаимоувязку аналогичных показателей в разных формах отчетности установлено, что показатели аналогичны друг другу:
- Показатели по Основным средствам в бухгалтерском балансе соответствуют показателям в пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
- По Денежным средствам в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств;
- По Уставному капиталу: бухгалтерский баланс – отчет об изменения капитала;
- По Нераспределенной прибыли (непокрытому убытку): бухгалтерский баланс – отчет об изменениях капитала;
- По нематериальным активам: бухгалтерский баланс – пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
- По Добавочному капиталу: бухгалтерский баланс – отчет об изменениях капитала.
Также отметим, что показатели по Основным средствам и Нематериальным активом в бухгалтерском балансе отражаются по остаточной стоимости, а в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчете о прибылях и убытках по первоначальной стоимости, поэтому для сопоставления показателей необходимо из первоначальной стоимости вычесть амортизацию по данным Основным средствам и Нематериальным активам (амортизация также отражается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в таблице.
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
и пассивов организации
Абсолютная величина, тыс. руб.
Темп роста (снижения), %
Структура активов и пассивов, %
на конец предыдущего года
на конец отчетного года
на конец предыдущего года
на конец отчетного года
1. Внеоборотные активы — всего
1.1. Нематериальные активы
1.2. Результаты исследований и разработок
1.3. Основные средства
1.4. Доходные вложения в материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые вложения
1.6. Отложенные налоговые активы
Продолжение таблицы 2
1.7. Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы — всего
2.2. НДС по приобретенным ценностям
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства
2.6. Прочие оборотные активы
1. Капитал и резервы — всего
1.1. Уставный капитал
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Переоценка внеоборотных активов
1.3. Добавочный капитал (без переоценки)
1.4. Резервный капитал
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
2. Обязательства — всего
2.1. Долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.1. Заемные средства
2.2.2. Кредиторская задолженность
2.2.3. Доходы будущих пе -риодов
Окончание таблицы 2
2.2.4. Резервы предстоящих расходов
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Темп роста(снижения) рассчитывается как отношение отчетного года к базисному и умноженное на 100%.
По данным расчетам приведенным в таблице 2 можно сделать следующие выводы:
Организация увеличила вложение средств в свою деятельность, о чем свидетельствует увеличение валюты баланса на 647 090 тыс. руб., а относительный показатель, темп роста, равен 138,39%.
Анализ актива баланса.
Внеоборотные активы увеличились на 312 818 тыс. руб. (темп роста 143,78%), за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб. (287,21%), а также за счет увеличения основных средств на 237 722 тыс. руб. прирост составил 37,36%.
Оборотные активы возросли на 334 272 тыс. руб., темп роста – 134,43%. Источником увеличения оборотных активов может быть увеличение кредиторской задолженности на 443 169 тыс. руб.
В структуре оборотных активов произошло увеличение запасов на 82 860 тыс. руб. (18,58%), за счет дебиторской задолженности на 134 858 тыс. руб. (28,44%), за счет краткосрочных финансовых вложений на 108 437 тыс. руб. (268,63%). Положительно характеризует деятельность организации увеличение краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 7900 тыс. руб. (591,76%), так как это мобильная часть оборотных средств, и их высвобождение в виде денежной наличности может быть результатом ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей.
Капиталы и резервы выросли на 1 609 тыс. руб. , за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб., а также за счет повышения резервного капитала.
Обязательства также имеют тенденцию роста на 645 481 тыс. руб., за счет увеличения долгосрочных обязательств на 164 164 тыс. руб. (119,76%) и краткосрочных обязательств на 481 317 тыс. руб. (51,21%) (заемные средства на 38 148 тыс. руб., кредиторская задолженность на 443 169 тыс. руб.).
В общей структуре пассива обязательства занимают больший удельный вес, в отчетном году он составил 73,85%, соответственно капитал и резервы – 26,14%. По сравнению с предыдущем годом удельный вес капитала и резервов снизился на 9,5%, а обязательства возросли на столько же. Данная структура пассива говорит о том, что организация работает в основном с помощью привлеченного капитала и что она финансово не устойчива.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику.
Насколько устойчиво либо не устойчиво то либо иное предприятие можно сказать, зная насколько сильную зависимость предприятие испытывает от заемных средств, насколько свободно оно может маневрировать собственным капиталом, без риска выплаты лишних процентов и пени за неуплату, либо неполную выплату кредиторской задолженности вовремя.
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.
Анализ финансовой устойчивости организации.
На конец 2009 г.
На конец 2010 г.
На конец 2011 г.
Изменение к предыдущему году (+, -)
1. Коэффициент автономии
2. Коэффициент финансовой устойчивости
3. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж)
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
5. Коэффициент финансовой маневренности
Коэффициент автономии рассчитывается как отношение собственного капитала к валюте баланса. Показывает, в какой степени объем используемых предприятие активов сформирован за счет собственного капитала и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Финансовую устойчивость можно оценивать положительно, если данный коэффициент больше либо равен 0,5.
Коэффициент автономии в данной организации ниже 0,5, что говорит о том, что она финансово не устойчива. В 2011г. коэффициент снизился на 0,10, что говорит о том, что организация еще больше чем в предыдущие года зависит от заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости – это отношения суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Значение ≥ 0,6. В данной организации этот коэффициент соответствовал норме только в 2009 году. В 2010г. произошло снижение на 0,30 в 2011г. еще на 0,05, это говорит об увеличении, с каждым годом, финансирования актива за счет заемного капитала.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Он характеризует финансовую активность организации по привлечению заемных средств. Если коэффициент ≤ 1, то организация не зависит от заемных средств. В ОАО «Х» данный коэффициент больше единицы и с каждым годом он увеличивается, в 2011г. он составил 2,82, что на 1,05 больше чем в 2010г. Этот показатель так же говорит о том, что организация сильно зависит от внешних источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Собственные оборотные средства рассчитываются как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств и минус внеоборотные активы. Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Значение ≥ 0,1. Данный коэффициент говорит о том, что организация финансирует оборотные активы за счет заемных средств, так как в 2011г. коэффициент составил – 0,09, что больше чем в 2010г. на 0,12.
Коэффициент финансовой маневренности – отношение собственных оборотных средств к собственному капиталу. Показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме позволяющей относительно свободно маневрировать средствами. Рекомендуемое значение – 0,5 и выше. Зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. В данной организации коэффициент в 2011г. составил -0,19, что говорит о том, что в организации нет собственных средств в мобильной форме.
Задание 4
По данным отчета о прибылях и убытках проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Анализ состава, структуры и динамики доходов
Источник: studrb.ru
Выполняется на основе данных, представленных в бухгалтерском балансе АО «Х». По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Готовое решение: Заказ №9323
Тип работы: Задача
Статус: Выполнен (Зачтена преподавателем ВУЗа)
Предмет: Экономика
Дата выполнения: 15.10.2020
Цена: 229 руб.
Чтобы получить решение , напишите мне в WhatsApp , оплатите, и я Вам вышлю файлы.
Кстати, если эта работа не по вашей теме или не по вашим данным , не расстраивайтесь, напишите мне в WhatsApp и закажите у меня новую работу , я смогу выполнить её в срок 1-3 дня!
Описание и исходные данные задания, 50% решения + фотография:
Задание 1
Выполняется на основе данных, представленных в бухгалтерском балансе АО «Х». По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1. Сделать выводы по расчетам.
Таблица 1.
Структурно – динамический анализ активов и пассивов организации по данным бухгалтерского баланса АО «Х»
Абсолютная величина, тыс. руб.
Темп роста (сниже-
Структура активов и пассивов, %
на конец преды-дущего года
на конец отчет-ного года
на конец преды-дущего года
Источник: natalibrilenova.ru
Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл. 1.
Таблица 1 – Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации
Остатки по балансу, тыс. руб.
Темп роста (снижения),%
Структура активов и пассивов, %
I. Внеоборотные активы
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. Оборотные активы
в том числе готовая продукция
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Прочие оборотные активы
Итого по разделуII
III. Капитал и резервы
Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Итого по разделу V
Вывод: как видно из таблицы 1, имущество организации увеличилось на 200 808 тыс. руб. за период 2009-2010гг. (прирост составил 10,72%) и на 337 138 тыс. руб. за период 2010-2011гг. (прирост составил 16,26%).
По разделам актива баланса максимальный рост наблюдается по внеоборотным активам 118,65% за период 2009-2010гг. и еще больший рост за период 2010-2011гг. – 136,17% за счет нематериальных активов в 2009-2010гг. – рост 125,00%, 2010-2011гг. – рост 128,57%; основных средств в 2009-2010гг. – рост 120,35% 2010-2011гг. – рост 129,38%; долгосрочных финансовых активов в 2009-2010гг. – рост 109,60%, 2010-2011гг. -рост 110,65%; прочих внеоборотных активов в 2009-2010гг. – рост 106,42%, 2010-2011гг. – рост 164,12%. Доходные вложения в материальные ценности за период 2009-2010г. снизились на 2,84%, но уже за 2010-2011гг. рост составил 390,70%.
В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы во все периоды включительно: 2009г. – 65,26%, 2010г. – 62,77%, 2011г. – 56,40%, внеоборотные активы хоть и остаются на второй позиции имеют положительную тенденцию к росту из года в год, так: 2009г. – 34,74%, 2010г. – 37,23%, 2011г. – 43,60%.
Доля запасов в структуре баланса имеет положительный рост во всех периодах: 2009г. – 28,49%, 2010г. – 28,18%, 2011г. – 28,91%, также как и доля основных средств: 2009г. – 30,78%, 2010г. – 33,46%, 2011гг. – 37,23%.
Также хочется отметить долю дебиторской задолженности в структуре баланса, которая имеет тенденцию к снижению: 2009г. -27,66%, 2010г. 26,48%, 2011г. – 20,13%.
Что же касается доли финансовых вложений, которая снижается ежегодно: 2009г. – 7,85, 2010г. – 7,34%, 2011г. – 6,57%., то можно судить о некоторых финансовых затруднениях на предприятии.
Рассмотрим состав и структуру пассивов анализируемого предприятия. Доли всех разделов Пассива в течении 2009г., 2010г. и 2011г. постоянно менялись, так: Долгосрочные обязательства в 2009г. составляли 32,56%, в 2010г. – 8,06% и в 2011г. – 12,84, в основном доли распределились за счет Краткосрочных обязательств, которые в 2009г. составляли 31,01%, в 2010г. 57,64% и в 2011г. – 55,70%, а вот Капитал и резервы практически сохранили свое значение на уровне 30%, так в 2009г доля составляла 36,42%, в 2010г. 34,30% и в 2011 г. – 31,46%.
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику.
Таблица 2 – Аналитический баланс для расчета коэффициентов финансовой устойчивости
Источник: helpstat.ru