Почему юрлица не хотят работать с самозанятыми

II.«Красные линии»

Где же та грань, за которой заканчивается самозанятость и начинаются трудовые отношения?

Определяющей является самостоятельность самозанятого как бизнес-единицы. Самозанятость – это форма предпринимательской деятельности, которой можно заниматься, в том числе, без регистрации в качестве ИП, как следует из абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ и п. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ.

В свою очередь, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).

Если выясняется, что этой самостоятельности самозанятому как раз и не хватает, отношения с ним будут переквалифицированы в трудовые со всеми вытекающими отсюда последствиями, включая обвинение работодателя в недобросовестности в трудовой и налоговой сферах.

Как избежать проблем с налоговой при работе с самозанятыми

Еще в 2019 г. ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам, прикрывающим трудовые по сути своей отношения (информация ФНС: «ГПД между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые»).

Налоговые органы констатировали, что выявляются случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (ИП) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Выявление признаков трудовых отношений является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

• на должностных лиц – от 10 до 20 тыс. руб.;
• на ИП, – от 5 до 10 тыс. руб.;
• на юридических лиц – от 50 до 100 тыс. руб.

• для должностных лиц – дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
• для ИП – штраф от 30 до 40 тыс. руб.;
• для юридических лиц – штраф от 100 до 200 тыс. руб.

Самим пострадавшим от ущемления их прав работникам причитаются все выплаты и гарантии, которые они недополучили (социальные пособия, премии, надбавки и доплаты, отпуска и т. п.).

Выплаченные якобы самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Если выявляется злоупотребление, нацеленное на неправомерное применения специальных налоговых режимов посредством найма псевдосамозанятых, нарушитель оказывается на общем режиме налогообложения. Ему начисляются соответствующие налоговые недоимки, пени, штрафы, включая штрафы за несдачу налоговой отчетности по налогам, предусмотренным общим режимом налогообложения.

Самозанятость/Как ООО и ИП работать с самозанятыми? Инструкция

III. Что выдаст нарушителя?

К сбору доказательств допущенных нарушений и недобросовестного поведения налогоплательщика-нанимателя налоговые органы подходят творчески, отдавая себе отчет в том, что никакой единообразной картины подобных злоупотреблений нет. Необходимые «подсказки» даны в вышеперечисленных письмах ФНС и сводятся к тому, что нужно в ходе контрольных мероприятий разглядеть признаки трудовых отношений с номинальным самозанятым, а также, возможно, признаки склонения гражданина к приобретению такого статуса, не соответствующего реальному положению дел.

Так, проверяющие обязательно среагируют, если в договоре (объявлении о найме и т.п.) озвучено условие о регистрации исполнителя в качестве плательщица НПД. Это уже форма давления на него. Кроме того, как следует из сути предпринимательства, идея стать самозанятым и заняться предпринимательством должна была посетить человека самостоятельно, а не с подачи нанимателя.

Будучи автономным хозяйствующим субъектом, реальный самозанятый скорее всего будет иметь собственные необходимые ему инструменты и материалы, место для работы, не будет в этом отношении в полной зависимости от заказчика, а если последний предоставляет исполнителю средства труда, то должны выдерживаться каноны бизнес-отношений: аренда такого имущества непосредственно за плату или в счет предусмотренного договором вознаграждения. В письмах ФНС отсутствие такой самостоятельности названо «инфраструктурной зависимостью».

У самозанятого нет непосредственного начальника, которому он подчиняется, – задача поставлена в договоре и он сам решает, как ее выполнить в установленный срок. Исполнитель не интегрирован в коллектив и иным образом: он не участвует в корпоративных мероприятиях, рассчитанных только на работников; не получает спецодежду (должна быть своя); не получает бесплатное питание наравне с работниками; ему не начисляются премии и доплаты за работу сверхурочно, в ночное время или в выходной; начисления не интегрированы в зарплатные ведомости, а производятся по итогам сдачи работ по акту, ему не выдается расчетный листок; на него не ведется табель учета рабочего времени; ему не определяют график работы; он отсутствует в графике отпусков; не может направляться в командировки (хотя поездка для исполнения договора не исключается); на него не может возлагаться материальная ответственность по схеме, предусмотренной ТК РФ для работника и т. д. Иное выдавало бы характерные признаки трудовых отношений: подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, привлечение к труду по определенной должности, оплату за процесс труда, а не исключительно по результатам выполнения задания (см. ст. 15 ТК РФ).

В условиях дефицита судебной практики по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые, можно ориентироваться на богатый опыт судов по выявлению подмены трудовых договоров гражданско-правовыми без привязки к самозанятости. По сути тут значимы те же маркеры трудовых отношений. В частности, показательны п. 2.2, 3 Определения Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 597-О-О, п. 17, 18, 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15, п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 (ред. от 24.11.2015), Определения Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 14.01.2019 № 5-КГ18-259, от 10.09.2018 № 80-КГ18-9, от 28.05.2018 № 18-КГ18-65, от 23.04.2018 № 57-КГ18-4, от 05.02.2018 № 34-КГ17-10, от 25.09.2017 № 66-КГ17-10, Определения ВС РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017 и др.

С налоговыми последствия переквалификации договоров ФНС России в своем письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 рекомендует знакомиться по следующим судебным актам: Определение ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016, Постановление 1 ААС от 06.02.2020 № 01АП-86/2020 по делу № А43-5895/2019, Постановление АС ВСО от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021 по делу № А33-36428//2018, Постановление АС ДВО от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019, Постановление АС ЗСО от 25.12.2020 № Ф04-6178/2019 по делу № А03-20987/2018, Постановление АС ПО от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020 по делу № А72-5600/2019, Постановление АС ВВО от 06.03.2019 № Ф01-437/2019 по делу № А28-1147/2018. Все это споры по поводу фиктивных гражданско-правовых договоров, в которых проверяющие разглядели трудовые отношения. Тот факт, что исполнителями там числились не самозанятые, а граждане, которых работодатель уговорил стать ИП или просто склонил к заключению договора гражданско-правового характера, тут не значим. Главное – те аргументы, признаки трудовых отношений, которые позволили судам разделить позицию налоговиков.

Источник: taxcom.ru

Почему юрлица и ИП не хотят работать с самозанятыми

Зачем вдруг юрлицу проверять статус самозанятого и к каким платежам может придраться налоговая.

Сегодня о том, как защититься от ненужных «сюрпризов».

Вы знали, что самозанятые бесцеремонно аннулируют чеки?

Чем это опасно для предпринимателя?

• Сделал Ипатий для юрлица резные табуретки в офис. Ему заплатили, он оформил чек через приложение — всё как положено.
• Юрлицо отчиталось в налоговую.
• Но Ипатия стала душить жабка и он решил не платить налог с этой сделки. Нажал на кнопку «Аннулировать чек» в приложении — и получилось, что он деньги от юрлица и не брал вовсе. Вроде как, ошибочно чек пробил.
• А между тем, налоговая спросит у юрлица: куда деньги дели? Говорите, что самозанятому заплатили, а у него чек аннулирован давно. Нате вам пени и штрафы за такой обман
• Юрлицо в недоумении, со штрафами и расстроенным бухгалтером.

Как защититься от такого?

• Проверяйте статус самозанятого перед каждым платежом. Вообще раз в месяц проверяйте, пока не истекут все налоговые периоды.
• Впишите в договор пункт: если самозанятый аннулирует оплаченный чек, заплатит юрлицу штраф.

Самозанятые лишаются статуса

• Это происходит автоматически: Ипатий наделал столько табуреток, что его доход превысил 2,4 миллиона в год. Его статус самозанятого снимают.
• Или, скажем, Ипатию надоело делать табуретки, он устроился на нормальную работу и закрыл эту вашу самозанятость.

Но его заказчики-юрлица об этом не знают и продолжают платить. Потом им сюрприз будет в виде доначислений 13% НДФЛ и взносов в фонды за Ипатия

Как защититься?

• Также: проверять статус самозанятого.
• Плюс напишите в договоре пункт: если самозанятый лишится статуса или снимется с учёта, заплатит юрлицу штраф.

Если работать с самозанятым, налоговая замучает проверками

Тут мнения расходятся. Здесь же, в TenChat, пользователи делились своими историями: у кого-то действительно налоговая спрашивает по каждому договору с самозанятым, а у кого-то всё проходит спокойно.
Видимо, зависит от региона и конкретной инспекции.

Уже работали с самозанятыми? Что насчёт налоговой — пристаёт?

#юристконсультация #юрист #юристдоговоры #юристспб #юристмск #юристмосква #юристдляип #самозанятые #самозанятость #юристсамозанятые

Источник: tenchat.ru

Как работать с самозанятыми. Рискованные схемы, о которых знают ФНС и ГИТ

Компании и граждане стали активнее пользоваться услугами самозанятых. Это объяснимо: льготный налоговый режим позволяет самозанятым предлагать свои услуги по более низкой цене. Что, в свою очередь, привлекает заказчиков, которые желают сэкономить на фонде оплаты труда и налоговых отчислениях. Но есть и риски.

О том, в чем они состоят, как их избежать, а также о том, как компании выстраивают отношения с самозанятыми, эксперты поговорили в рамках открытого диалога между бизнесом и органами власти по теме «Корпорации и самозанятые», организованного OPEN Group 24 сентября в Москве. В дискуссии приняли участие эксперты ФНС, Роструда, ГИТ г. Москвы, Ассоциации частных агентств занятости, Общероссийского движения «Труд», Сбербанка, YouDo, «Яндекса» и Deloitte. Главное из обсуждения — в статье.

НАТО ТРОЦЕНКО, МЕНЕДЖЕР ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ OPEN GROUP

С 19 октября 2020 года жители всех субъектов РФ могут применять специальный налоговый режим для самозанятых граждан — налог на профессиональный доход (НПД). Такой режим предоставляет гражданам много преимуществ. В качестве налога самозанятые платят лишь: — 4% с доходов, полученных от физлиц; — 6% с доходов от юрлиц и ИП. Уплачивать обязательные взносы на пенсионное страхование при этом не нужно. Также для самозанятых предусмотрен налоговый вычет — 10 тыс. рублей, а с июля 2020 года еще и налоговый капитал в размере 12 130 рублей. Более того, в качестве антикризисной меры всем самозанятым вернут на банковские карты перечисленный в 2019 году НПД. Помимо налоговых льгот самозанятые могут получить финансовую поддержку от региональных гарантийных организаций, а также микрозаем до 1 млн рублей под ставку не выше ключевой ставки Банка России от государственных микро финансовых организаций. Также можно получить имущественную поддержку — взять в аренду на льготных условиях помещения коворкингов и бизнес-инкубаторов. Но и это еще не все. В начале октября Правительство приняло решение распространить на самозанятых все меры господдержки, которые предусмотрены для малого и среднего бизнеса в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство». Для самозанятых разработан понятный сервис «Мой налог», благодаря которому посещать налоговую не нужно. В сервисе можно и зарегистрироваться в качестве самозанятого, и подавать отчеты, и формировать чеки без необходимости приобретать кассовый аппарат. Удобство приложения и указанные выше преференции мотивируют многих граждан переходить на НПД. Так, по данным ФНС, ежедневно регистрируется около 3,5 тыс. новых самозанятых, а с момента введения в 2019 году в некоторых регионах НПД в качестве самозанятых зарегистрировалось уже около 1 млн 150 тыс. лиц. Менее чем за два года их доход составил 150 млрд рублей. Цель внедрения нового налогового режима была прежде всего в том, чтобы легализовать деятельность предпринимателей-фрилансеров, которые не декларировали доходы и не платили налоги. На практике же льготный режим стали применять и в целях незаконной оптимизации налоговых и страховых отчислений. Так, многие компании стали злоупотреблять режимом и переводить работников в самозанятые. Зачастую при этом за бывшим работником сохраняется весь прошлый функционал, он по-прежнему подчиняется внутреннему распорядку, а его деятельность контролирует менеджмент организации. В подобных ситуациях подмена трудовых отношений гражданскими очевидна. И такие «оптимизационные» схемы контролирующие органы легко отслеживают. Чтобы избежать претензий ФНС и ГИТ, компаниям, которые сотрудничают или собираются сотрудничать с самозанятыми, нужно присмотреться к условиям работы и функциям, которые они намереваются возложить на самозанятых. Необходимо минимизировать проявление в том числе таких признаков трудовых отношений, как:

• постоянный или длительный характер работы;
• контроль и управление со стороны заказчика;
• конкретное место работы;
• определенный график работы (сменности);
• обеспечение условий труда;
• наличие брендированной формы;
• согласование кандидатов, инструктаж, обучение;
• подчинение ПВТР;
• определение размера выплаты исходя из отработанного времени;
• оплата расходов, связанных с поездками в целях выполнения работы;
• закрепление прав на еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.

Таким образом, привлечение компаниями самозанятых должно быть обоснованным, рациональным и легитимным и происходить только в тех си туациях, в которых не возникает подмена трудовых отношений.

ДМИТРИЙ АКУНОВ, ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЯ ФНС

ФНС прекрасно знает схемы, когда самозанятых и ИП привлекают к работе по договорам гражданско-правового характера. Эти схемы очень похожи. Единственное отличие: в случае с ИП мы такие нарушения выявляем по результату анализа отчетности на следующий год, а то, как работает с организациями самозанятый, мы видим в режиме реального времени. При этом специальная информационная система анализирует несколько десятков параметров и, применяя риск-ориентированный подход, выявляет организации, которые попадают в группу риска, в том числе в части нарушений, связанных с подменой трудовых отношений. С такими компаниями мы проводим соответствующую работу.

КОНСТАНТИН НОВОСЕЛОВ, К. Э. Н., ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИКА КОНТРОЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ФНС, ДОЦЕНТ ФИНАНСОВОГО УНИВЕРСИТЕТА ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рост числа самозанятых — абсолютно нормальный тренд, когда конфигурация НПД не связана с применением различного рода схем минимизации налоговых обязательств и подмены фактически трудовых отношений гражданско- правовыми. На вопрос «Как не попасть в группу риска?» можно дать простой ответ — не применять схему уклонения от упла ты налогов, не создавать искусственные конструкции, оформляя договоры гражданско-правового характера на те отношения, которые являются трудовыми.

Информационная система ФНС в режиме онлайн сопоставляет сведения по самозанятым с данными их бывших работодателей. Анализируется динамика страховых и налоговых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, а также персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его дохода.

Если говорить о статистике, то в первом полугодии 2020 года порядка 100 тыс. организаций работали с самозанятыми. При этом автоматизированная система отобрала около 1,7 тыс. организаций, которые попадают в зону риска. В результате было выявлено 67 случаев перевода работников в самозанятые с привлечением аффилированных организаций с целью уклонения от уплаты налогов. Таким образом, статистика пока довольно оптимистичная.

На данном этапе перед нами не стоит задача кого-то наказывать, однако если есть налоговые риски, связанные с получением незаконной налоговой экономии, то налогоплательщика необходимо об этом предупредить. Ему нужно дать возможность самостоятельно исправить ситуацию, а не использовать сразу все инструменты налогового контроля, преду смотренные НК.

АЛЕКСАНДР ТУРКОВ, НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА НАДЗОРА И КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ ОПЛАТЫ ТРУДА РОСТРУДА

Уклонение от оформления трудовых отношений или их ненадлежащее оформление относится к фактам, которые обуславливают возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью граждан. Это объясняется тем, что при подмене трудовых отношений гражданскими работник фактически лишается права на вознаграждение за труд, получение гарантий и компенсаций, предусмотренных трудовым законодательством, в том числе права на труд в условиях, которые отвечают требованиям безопасности, и права на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Если информация о подобных действиях работодателей поступит в ГИТ, инспекция по согласованию с прокуратурой проведет внеплановую проверку. Причем проверки по основаниям, связанным с угрозой причинения вреда жизни и здоровью, допустимы даже сейчас, когда в связи с эпидемией коронавируса проверки юрлиц по многим основаниям были отменены.

Помимо подмены трудовых отношений гражданскими есть и другие нарушения, которые допускают компании при сотрудничестве с самозанятыми. Например, при привлечении самозанятых к выполнению работ в строительстве.

В соответствии с Градостроительным кодексом работы по договорам о строительстве, реконструкции, капремонте объектов капитального строительства могут выполняться только юрлицами и ИП, которые являются членами СРО в области строительства. Некоторые исключения из данного правила установлены в ст. 52 Градостроительного кодекса. Если соответствующих обстоятельств нет, заключать с гражданами, не являющимися ИП, в том числе с самозанятыми, договоры о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов строительства нельзя, так как это нарушает требования Градостроительного кодекса.

ДЕНИС КУТЕРГИН, CООСНОВАТЕЛЬ СЕРВИСА YOUDO

Специальный налоговый режим для само занятых — одна из лучших инициатив государства за последние годы. Он выгоден не только для самих самозанятых, но и для тех, кто с ними сотрудничает. Так, компаниям удобно работать с самозанятыми прежде всего по двум причинам. Во-первых, сейчаc для бизнеса это самый выгодный способ расчетов с физлицами. Налог — всего 6% с доходов.

Более того, обязанность по уплате налога лежит на самозанятом, а не на компании, как при сотрудничестве с физлицом по гражданскому или трудовому договору. Во-вторых, действует упрощенный документооборот. В ходе сотрудничества нужны лишь два документа: договор и чек, который подтверждает, что заказ был выполнен. Чек в электронном виде формирует самозанятый. Акт выполненных работ — документ в данном случае необязательный.

Отдельно стоит сказать, что, учитывая названные выгоды, для компаний, которые используют нелегальные способы сотрудничества с физлицами, работа с самозанятыми — реальная возможность вернуть свой бизнес в правовое поле. Это, в свою очередь, минимизирует юридические риски, которые связаны с доначислением налогов, потенциальными штрафами и даже уголовной ответственностью.

Что касается нашего сервиса YouDo, то он позволяет и физическим, и юридическим лицам привлекать исполнителей для решения определенных задач. На сервисе зарегистрировано более 3 млн исполнителей, многие из которых — самозанятые. В связи с этим компании часто задают нам вопрос, по какому критерию можно однозначно определить, в каких случаях можно применять НПД, а в каких нет.

Но, к сожалению, одного критерия, по которому можно было бы четко сказать, что фактически перед нами отношения не с самозанятым, а с сотрудником, нет. Это всегда набор факторов. Я могу назвать много примеров, где по духу и сути взаимоотношений они действительно представляют собой временную работу с самозанятым.

Но даже в таких отношениях могут быть, например, периодичность выплат и устойчивые связи в тот или иной период времени. Существуют заказы, которые самозанятый выполняет несколько месяцев, при этом у него может не быть других источников дохода и заказчиков. Это нормально. В наличии отдельных признаков трудовых отношений нет ничего страшного. Главное, чтобы большая часть характеристик взаимодействия с самозанятым не подпадала под признаки трудовых отношений.

Разобраться в отличиях взаимоотношений с работниками и заказчиками по договору гражданско правового характера, а также узнать основную информацию о налоговом режиме, допустимых и запрещенных видах деятельности для самозанятых поможет памятка, которую мы недавно подготовили с коллегами из ФНС и Роструда. Найти памятку можно на сайте https://npd.nalog.ru.

Статья опубликована в журнале «Трудовые споры»

Источник: open-com.ru