При оценке финансового состояния предприятия, которое непосредственно связано с качеством структуры баланса, следует обратить внимание на следующие факторы:
- — валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с его началом
- — темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов
- — собственный капитал предприятия превышает заемный
- — темпы прироста собственного капитала выше, чем темпы прироста заемного капитала
- — темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы
- — доля собственных средств в оборотных активах превышает 10% (КОС>0, 1)
- — в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток прошлых лет» (строка 465) и «Непокрытый убыток отчетного года» (строка 475).
Схема построение аналитического баланса (табл. №2)
Аналитический баланс (сравнительный, уплотненный) (табл. №3)
Итоговые показатели аналитического баланса (табл. №4)
15. Внешнеторговый баланс страны и его бессмысленность
Табл. №2 представляет собой макет таблицы аналитического баланса с наименованием граф и порядком расчета абсолютных и относительных показателей. Табл. №3 — это непосредственно аналитический баланс, в котором абсолютные показатели берутся из конкретного бух. баланса (графа 3 и 4 аналитического баланса). Ряд статей аналитического баланса объединяются в несколько статей бухгалтерского баланса (уплотненные, агрегированные статьи).
Помимо абсолютных показателей в аналитическом балансе рассчитываются 2 варианта относительных показателей: структуры и динамики (графы 6, 7, 10-стуктуры; графы 8, 9, 10-динамики). Эти относительные показатели, рассчитанные по агрегированным статьям, значительно облегчают оценку качества баланса.
Табл. №4 содержит итоговые показатели раздела бухгалтерского баланса и агрегированные статьи, рассчитанные в аналитическом балансе. Итоговая таблица является основным материалом для формулирования выводов по разделу 2. Выводы формулируются по каждой строке итоговой таблицы. В отличии от аналитического баланса в этой таблице всего 12 строк, что значительно облегчает оценку качества баланса.
Таблица 2. Схема построения аналитического баланса
Наимено вание статей баланса
Код строки баланса
Абсолютные показатели баланса (руб.)
Относительные показатели баланса
В % к величине на начало года
В % к изменению итога баланса
Таблица № 3 Аналитический баланс (сравнительный, уплотнённый)
Наименование разделов и статей баланса
Код строки баланса
Абсолютные показатели баланса. руб.
Относительные показатели баланса %
Структура баланса Изменение
величине на начало года
В%к изменению итога баланса
X Внеоборотные активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
П. Оборотные активы
Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
Краткосрочные финансовые вложения
Азы бухгалтерского учета
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Медленно реализуемые активы
Наиболее ликвидные активы
Ш. Капитал и резервы
Добавочный и резервный капитал
Фонды социальной сферы и целевые финансирования
Нераспределённая прибыль организации
Итого по разделу III
4. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
5. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Всего заёмных средств
Величина собственных средств в обороте
Таблица № 4. Итоговые показатели аналитического баланса
Наименование разделов и статей баланса
Абсолютные показатели баланса, руб.
Относительные показатели баланса %
Код строки баланса
в%* величин ена начало года
В% к изменени ю итога баланса
Капитал и резервы
Медленно реализуемые активы
Наиболее ликвидные активы
Величина собственных средств в обороте
Выводы по таблице №4
Итог актива к кону года увеличивается на 21417 руб. или на 12, 1%. Это произошло за счёт увеличения объема основного капитала на -501 или на 7, 2%. И прироста оборотного капитала на 21918 или на 13, 0%. Доля оборотных активов в изменение итога актива составляет 102, 3%, а доля внеоборотных активов -2, 3%.
Следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили на начало 96, 0% и на конец 96. 8%, что говорит о положительной структуре активов. Их доля незначительно (-0, 8%)уменьшилась в течение года.
Итог пассива к кону года увеличивается на 21417 руб. или на 12, 1%. Это произошло за счет увеличения собственных средств на 36, 6%и заемного капитала на 3, 5%. Доля изменения собственного капитала в итоге изменения пассива составила 78, 5%, а доля заемного капитала 4, 8%. Такое соотношение статей говорит о положительности структуры баланса и платежеспособности предприятия.
3. Медленно реализуемые активы
Медленно реализуемые активы к концу года увеличились на -1594 руб. , что составляет 1, 2% к величине на начало года или -7, 4%210 и НДС ст. 220. Данные актива занимают в структуре баланса: на начало года 77, 1%, на конец года 67, 9 %(изменение -9, 2 %).
4. Наиболее ликвидные активы
Отклонения к концу года составило 1042, что составляет 14, 3 % к величине на начало года или 4, 8% к общей сумме изменения баланса. В данном балансе к наиболее ликвидным активам относятся только денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Данные активы занимают в структуре баланса: на начало года 4, 4%, на конец года 4, 5 %(изменение 0, 1 %).
5. 3аёмный капитал
Отклонения к концу года составили 4603руб. , что составляет 3, 5 % к величине на начало года или 21, 5 % к общей сумме изменения баланса. Данный капитал занимает в структуре баланса: на начало года 73, 9%, на конец года 68, 1%(изменение-5, 8 %).
6. Величина собственных средств
Отклонение к концу года составило 17315руб. , что составляет 44, 3% к величине на начало года или 80, 8% к общей сумме изменения баланса. Собственные средства занимают следующее место в структуре баланса: на начало года 22, 2% и на конец года 28, 5% (изменение 6, 3%).
7. Рабочий капитал
Отклонения к концу года составило 17315 руб. , что составляет 42, 0 % к величине на начало года и 80, 8 % к общей сумме изменения баланса. Краткосрочные обязательства составляют долю, большую, чем оборотные активы: на начало 72, 6 % и 67, 0 %; а на конец краткосрочные обязательства составляют долю, меньшую, чем оборотные активы 96, 0% и 96, 8%. Эта величина занимает в структуре баланса: на начале года 22, 2%, на конец года 28, 5% (изменение 6, 3%).
- — Не смотря на то, что валюта баланса в конце отчётного периода увеличивается по сравнению с его началом, предприятие является не платежеспособным, так как: валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с его началом
- — Собственный капитал (26, 1%) ниже, чем заемный (73, 9%)
- — темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов.
- — темпы прироста собственного капитала (36, 6%)выше, чем темпы прироста заемного капитала(3, 5%)
- — темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы
- — доля собственных средств в оборотных активах(22, 2 и 28, 5%) превышает 10% (КОС>0, 1)
- — в балансе отсутствуют статьи «Непокрытый убыток прошлых лет» (строка 465) и «Непокрытый убыток отчетного года» (строка 475).
Источник: studwood.net
Выводы и рекомендации
На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.
Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.
Для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.
На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.
За текущий год в составе и структуре активов ООО «Смета» произошли определенные изменения, большая доля принадлежит дебиторской задолженности. В течении рассматриваемого периода, доля оборотных активов на конец года составляла 90%. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.
В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов увеличилась. Но все же доля внеоборотных активов незначительна так как ООО «Смета» пользуется основными средствами взятыми в аренду, поэтому проводить анализ внеоборотных активов не имеет смысла.
Динамика стоимости оборотных активов ООО «Смета» была отрицательной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят дебиторская задолженность, далее следуют денежные средства.
За анализируемый период у ООО «Смета» увеличение дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов не является позитивным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж. Отрицательным фактором служит наличие у ООО «Смета» дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, так как выводятся средства из оборота на длительный срок.
Данные проведенного анализа показывают, что собственный капитал за анализируемый период в абсолютном выражении вырос, но также увеличились и краткосрочные обязательства. Данные величины собственного и отсутствие заемного капиталов указывают на уменьшение финансовой зависимости организации и степени финансовых рисков. Это позволяет утверждать, что организация не имеет большую зависимость от кредиторов.
Накопленная прибыль в стоимостном выражении выросла, удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов увеличился на 6,39%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности.
За анализируемый период заемный капитал организации состоял только из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют, задолженность поставщикам и подрядчикам т.е. денежные средства, которые будут потрачены на выполнение работ подрядными организациями, покупку сырья, материалов и т.д.
По результатам анализа видно, что предприятие в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является платежеспособным.
Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО «Смета»
Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Смета». Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными и внеоборотными средствами. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.
Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств в источниках формирования оборотных средств.
Наиболее без рисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.
Источник: studbooks.net
48. Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния: аналитические возможности бухгалтерского баланса и его ограничения как источника информации. Признаки «хорошего» баланса.
Фин. сост-е харак-ся размещением и использованием средств предприятия (активов и источников их формирования: СК и ЗК). Эти сведения представлены в бух. балансе. Бух. баланс – это основной источник инф-ции для оценки фин. сост-я.
В ходе анализа необ-мо выяснить каким капиатлом располагает предприятие (его величина, соотн-ние СК и ЗК) и в каких активах размещен этот капитал.
Для анализа финансового состояния использ-ся БФО (годовая и квартальная) все 5 форм и, прежде всего, бух. баланс, на долю которого приходится около 90% всей информации о финансовом состоянии.
Анализ финансового состояния можно проводить как по обыкновенному , так и по агрегированному балансу.
Для расчета фин. коэф-тов наиболее удобен агрегированный баланс. Он получается в результате аналитической обработки:
1. Группировка статей бух. баланса: статей актива баланса – по признаку ликвидности, т. е. скорости превращения в ден. ср-ва; статей пассива – по срочности погашения обязательств.
2. Перегруппировка отдельных статей между разделами бух. баланса
3. Устранение регулирующих статей (напр. при наличии расходов будущих периодов необ-мо на их величину уменьшить запасы стр. 210 и оборотные активы стр. 290 и одновременно уменьшить СК стр. 490; напр. при наличии задолж-ти участников, учредителей по взносам в УК на эту величину необ-мо уменьшить ДЗ стр. 240 и одновременно СК стр. 490)
1. Внеоборотные активы (труднореализуемые) стр. 190+стр. 230
1. Собственный капитал стр. 490+640,650
2. Оборотные активы (мобильные)
2. Заемный капитал стр. 590+690-640,650
2.1 Запасы (медленнореализумые)
2.1 Долгоср. обязат-ва (стр. 590)
сроком более 1 года
2.2 Дебит. зад-ть (быстрореализуемые)
2.2. Краткоср. кредиты и займы
(стр. 610+630+660) менее 1 года
2.3 Ден. ср-ва и краткоср. фин. вложения (высоколиквидные) стр. 250+260
2.3. Кредиторская задолж-ть (стр. 620)
наиболее срочные обязательства
Итого активов (имущества)
Итого источников финансирования (стр. 700) 1+2
Если агрегированный баланс дополнить показателями структуры и динамики, то получится агрегированный аналитический баланс.
В агрегированном балансе активы расположены в порядке ↑ ликвидности, а источники финансирования расположены в порядке ↓ сроков погашения обязательств.
Методы анализа финансового состояния:
1) Горизонтальный анализ – это сопоставление показателей бух. баланса с показателями предыдущего отч. периода и определение абсол. и относит. откл-й, чтобы выявить динамику показателей. Необходимо дать оценку: + или – динамика
2) Вертикальный анализ – это определение удельного веса отдельных статей(показателей) в общем итоге баланса (напр., доля оборотных активов в активах, доля СК в источниках финансирования)
3) Трендовый анализ – сопоставление какого-либо показателя баланса с аналогичными показателями предыдущих лет, чтобы выявить тенденцию изменения показателя
4) Коэф-ный анализ – расчет фин. коэф-в (платежесп-ти. фин. уст-ти)
5) Факторный анализ – анализ влияния отд. факторов на показатели фин. состояния.
6) Сопоставительный и пространственный анализ – равнение показателей орг-ции с показателями других орг-ций.
Признаки хорошего баланса:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода
2. Темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов
3. СК орг-ции должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем заемного
4. Темпы роста ДЗ и КЗ должны быть ≈ одинаковыми.
5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%
6. В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток»
Бух. баланс — основная форма бух. от-ти, способ груп-ки активов и пассивов орг-ции в ден. выражении. Он хар-зует им-
Источник: studfile.net