В Конституция Российской Федерации записано: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.» (Статья 57 Глава 2. Права и свободы человека и гражданина).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним законов.
Одним из видов федеральных налогов, взимаемых в России, является Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы).
Налоговые льготы
Кроме обязанности платить НДФЛ, налогоплательщик наделен правом использовать налоговые льготы при наличии оснований. (НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)).
Льготы по НДФЛ устанавливаются и отменяются только НК РФ.
Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Налоговые вычеты. Типы налоговых вычетов. Возврат налогов за лечение, обучение, покупку недвижимости
При этом налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам).
Общие понятия налогообложения
Для целей НДФЛ используются следующие общие понятия:
- налог – обязательный платеж, взимаемый с физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов)
- доходы – экономическая выгода в денежной или натуральной форме определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (НК РФ Статья 41. Принципы определения доходов)
Ознакомиться с остальными
- физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (НК РФ Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе)
- налогоплательщик – физическое лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог (НК РФ Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов)
- объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (НК РФ Статья 38. Объект налогообложения)
- налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливается НК РФ (НК РФ Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов)
- налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, установленная НК РФ (НК РФ Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов)
- исчисление суммы налога — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (НК РФ Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов)
- налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (НК РФ Статья 55. Налоговый период)
- сроки уплаты налогов — устанавливаются применительно к каждому налогу и определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (НК РФ Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов)
- налоговый агент — организация и (или) физическое лицо, на которое НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ
так и специфические, имеющие непосредственное отношение к НДФЛ
Основные понятия НДФЛ
Специфические понятия, используемые для целей НДФЛ (НК РФ Глава 23. Налог на доходы физических лиц):
- налогоплательщик НДФЛ – физическое лицо, являющееся налоговыми резидентом РФ, а также физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)
- налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период не прерывается на время выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Военнослужащие, служащие за границей, а также сотрудники органов власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу, признаются налоговыми резидентами на протяжении всего периода нахождения за пределами РФ (НК РФ Статья 207. Налогоплательщики)
Ознакомиться с остальными
- доходы физических лиц – перечень того, что относится к доходам физических лиц, а также, что к таковым не относится, или таковыми не признаются, изложен в НК РФ Статье 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.
Доходы, освобожденные от налогообложения, перечислены в НК РФ Статье 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) - объект налогообложения НДФЛ — доход, полученный налогоплательщиком НДФЛ:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физического лица, являющегося налоговым резидентом
2) от источников в РФ — для физического лица, не являющего налоговым резидентом (НК РФ Статья 209. Объект налогообложения) - налоговая база НДФЛ – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
- определение налоговой базы НДФЛ — налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
- особенности определения налоговой базы НДФЛ – в НК РФ рассматриваются около 20 вариантов определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов при получении доходов: в натуральной форме, по договорам различного вида страхования, в виде материальной выгоды, процентов по вкладам, выигрышей в азартных играх и лотереях, от продажи недвижимого имущества и другие (НК РФ Статьи 211 – 215)
- налоговая ставка НДФЛ — устанавливается в размере 13 процентов (НК РФ Пункт 1 Статьи 224. Налоговые ставки).
Эта же статья устанавливает для определенных доходов ставки — 35, 30, 15, 13 или 9 процентов — в зависимости от вида дохода и (или) от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. - исчисление суммы НДФЛ – налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (НК РФ Статья 225. Порядок исчисления налога). При этом:
1) налоговая база для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (п.1 ст. 224 НК РФ) — определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных Главой 23 НК РФ (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
2) налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки — определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются (НК РФ Статья 210. Налоговая база)
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (НК РФ Статья 225. Порядок исчисления налога). - налоговый период НДФЛ — календарный год (НК РФ Статья 216. Налоговый период)
- дата получения дохода НДФЛ — определяется как день фактического получения дохода. Что считать таким днем в различных ситуациях изложено в НК РФ Статья 223. Дата фактического получения дохода.
- декларирование дохода НДФЛ – налогоплательщик, получивший в налоговом периоде доход, подлежащий налогообложению, от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (НК РФ Статья 229. Налоговая декларация)
- налоговый агент НДФЛ — российская организация, индивидуальный предприниматель, а также обособленное подразделение иностранной организаций в РФ от которых налогоплательщик получил доход. Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет РФ сумму налога, исчисленную в соответствии и с особенностями Главы 23. Налог на доходы физических лиц НК РФ (НК РФ Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами)
- срок уплаты налога НДФЛ – налог, подлежащий уплате по декларации 3-НДФЛ, должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (НК РФ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога)
Источник: 3808.ru
Налоговый вычет
По социальному вычету можно вернуть сумму в размере до уплаченного НДФЛ, но не больше 52 тысяч рублей, даже если сумма вычета больше. Остаток неиспользованного вычета на обучение и медицину на следующий год не переносится.
Инвестиционные вычеты
Инвестиционные вычеты предусмотрены для граждан с индивидуальными инвестиционными счетами, которые получают доход от ценных бумаг. Регулирует ст. 219.1 Налогового кодекса РФ.
Также предусмотрены вычеты для переноса убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Регулируют ст. 220.1 и 220.2 Налогового кодекса РФ.
Ценные бумаги должны находиться в собственности более трех лет — тогда можно воспользоваться вычетом.
Возможный вычет рассчитывается по формуле: количество лет нахождения ценных бумаг в собственности * три млн рублей.
Например, вы приобрели ценные бумаги на сумму 20 млн рублей в декабре 2019 года, а в январе 2023 года, по истечении полных трех лет, продали их за 30 млн рублей. Прибыль составила десять млн рублей.
В этом случае вы можете воспользоваться инвестиционным вычетом. Сумма вычета = три года Ч три млн = девять млн. НДФЛ нужно уплатить с суммы в один млн рублей: десять млн — девять млн. Сумма НДФЛ для уплаты = один млн Ч 13% = 130 тысяч рублей.
Имущественные вычеты
Имущественные вычеты возможны при приобретении недвижимости, продаже некоторого имущества или изъятии собственности для госнужд. Регулирует ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Можно получить 13% от суммы до двух млн при покупке жилья, а при продаже уплатить налог только с разницы между стоимостью покупки и продажи жилья. Или снизить налогооблагаемую базу на один млн рублей, если недвижимость вам подарили, она досталась в наследство или срок ее владения менее трех лет. Если вы, например, продали недвижимость за три млн рублей, уплатить налог придется только с суммы в два млн рублей.
Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты возможны для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по договорам ГПХ, лиц, которые получают авторские вознаграждения. Регулирует ст. 221 Налогового кодекса РФ.
Если вы предприниматель, работаете по договору ГПХ, вы можете уплатить налог не со всего дохода, а только с разницы между расходами и доходами.
Возврат подоходного налога с товаров или услуг
Вы продали свое имущество и получили доход, который облагается налогом. При этом вы имеете право на налоговый вычет:
— 250 тысяч на все проданное за год имущество, кроме недвижимости;
— расходы на покупку этого имущества.
При вычете в 250 тысяч рублей эта сумма вычитается из дохода. Тогда уплатить налог придется с оставшейся суммы. Например, вы продали квадроцикл за 400 тысяч рублей. В этом случае уплатить налог придется со 150 тысяч рублей. Сумма налога составит: 150 тысяч рублей Ч 13% = 19 500 рублей.
Если вы, например, купили Айфон за 70 тысяч рублей, а продали его за 50 тысяч рублей, то налог платить не придется, поскольку для этого нет облагаемой базы — расходы на его покупку превысили доходы от его продажи.
Чтобы воспользоваться вычетами, стоит сохранить все платежные документы: чеки о покупке и чек о поступлении на ваш счет при продаже. В этом случае вы без труда сможете воспользоваться любым вычетом.
Сумма возврата подоходного налога
Сумма налогового вычета зависит от оснований:
Источник: www.banki.ru
Понятие налогового вычета, его виды и правила получения
Как известно, возврат подоходного налога (НДФЛ) — это сложная процедура, сопровождающаяся зачастую бюрократической волокитой.
Но если знать все нюансы налогового законодательства, это может помочь избежать лишних хлопот.
Поэтому в этой статье мы рассмотрим следующие вопросы: что такое налоговый вычет, какие существуют виды вычета и как его получить?
Определение и его применение
Налоговый вычет — это сумма на которую уменьшается подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13 %.
Но при некоторых условиях вычет — это возврат определенной части НДФЛ, который уже был ранее уплачен. Другими словами сумма годового дохода, из которой вычитается налог на доходы физлиц, может быть уменьшена на сумму вычета. На оставшуюся сумму насчитывается НДФЛ.
Виды
Налоговый кодекс РФ выделяет пять видов вычетов:
- Стандартные (статья 218);
- Социальные (статья 219);
- Имущественные (статья 220);
- Профессиональные (статья 221);
- Инвестиционные (статья 220, часть 1).
Кратко рассмотрим наиболее востребованные налоговые вычеты.
Имущественный вычет позволяет вернуть 260 тыс. руб. от стоимости жилплощади и 13 % от уплаченной процентной ставки по ипотеке.
Стандартный вычет на детей применяется на каждого ребенка до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет.
Социальный вычет за обучение позволяет вернуть деньги, оплаченные за обучение своих детей, братьев и сестер, а также за собственное обучение в сумме 13 % от суммы затраченной на обучение.
Социальный вычет на лечение дает возможность вернуть 13 % от стоимости медикаментов или лечения, затраченных на собственное лечение или лечение близких родственников. При этом размер компенсации уплаченного подоходного налога не может превышать 15,6 тыс. руб. на себя, а также 6,5 тыс. руб. на каждого из своих детей.
Кто имеет право на возврат
Стоит отметить, что право на налоговый вычет имеет каждый налогоплательщик, являющийся физлицом, который платит НДФЛ.
В это число входят все налоговые резиденты РФ, в том числе и иностранные граждане, которые подпадают под определение налогового резидента, то есть находились на территории РФ в совокупности свыше 183 дней в течение календарного года.
Те, кто освобожден от налогов или платит их по фиксированной ставке, (например, частные предприниматели по ставке 6 %, 9 %, 35 % и так далее) не могут пользоваться правом налогового вычета. В их число входят безработные, прибыль которых составляют только госпособия по безработице.
Если физическое лицо имеет доходы из разных источников, которые подлежат налогообложению по разным ставкам, вычет можно получить только с доходов, с которых был уплачен НДФЛ.
Общие правила подсчета
При расчете налогового вычета пользуются следующими правилами:
- Сумма возврата не может быть больше 13 % от уплаченных физическим лицом налогов.
- Право на вычет может иметь только тот гражданин, который официально отчисляет налоговые выплаты в бюджет со своей зарплаты, процентов по ценным бумагам и патентам, а также от получения авторской прибыли.
- Налоговый вычет может быть предоставлен как физлицу, так и членам его семьи.
- При расчете суммы размера возврата учитывается только тот доход, который облагается НДФЛ. Поэтому частные предприниматели, в случае налогообложения шестипроцентным налогом не имеют права на данный вычет. Это положение также относится к тем ИП и физлицам, у которых прибыль облагается налогом по ставкам 9 или 35 %.
Рассмотрим правила подсчета для имущественного и профессионального вычетов.
Максимальный размер суммы имущественного вычета зависит от общего размера налога, перечисленного физлицом в госбюджет в течение налогового года.
Законодательные нормы устанавливают следующие лимиты:
- максимальная сумма прибыли для получения вычета — 2 миллиона рублей;
- не выше 13 % от стоимости жилья;
- из зарплаты не взимается налог до полного возвращения всей суммы.
На возврат профессионального вычета могут претендовать следующие категории граждан:
- частные предприниматели;
- писатели, исполнители, изобретатели;
- проводящие частную практику адвокаты и нотариусы;
- физлица, получившие доход по гражданско-правовым договорам.
Профессиональный вычет должен быть подтвержден документами о расходах, но сумма его выплаты не может превышать 20 % от полученной прибыли. При отсутствии документов, подтверждающих затраты на получение прибыли, к ИП применяется максимальный размер вычета — 20 %.
Порядок оформления
Для того чтобы получить право на налоговый вычет налогоплательщик должен подавать в налоговую госинспекцию по месту проживания декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (это не касается стандартных вычетов). Данный документ можно отправить в налоговый орган по почте.
К нему следует приложить следующую документацию:
- Заявление о предоставлении вычета.
- Документ, удостоверяющий личность.
- Справка 2-НДФЛ, полученная от всех организаций, начисливших физлицу доход за рассматриваемый период.
- Документальное подтверждение расходов.
- Документация, служащая основанием для получения вычетов.
Декларацию необходимо подавать с 1 января по 30 апреля следующего года.
Очень важно заполнять декларацию грамотно и без ошибок. В противном случае налоговый орган может дать запрос на корректировку данного документа, а это может занять много времени, и даже несколько раз повторяться. Трудности могут возникнуть и при подаче неполного пакета документов или неправильном их оформлении, что может быть выявлено в ходе камеральной (невыездной) проверки. Также ошибки в заявлении (особенно трудные формулировки возникают в случае имущественного вычета при наличии совместной собственности или ипотеке) могут быть причиной для повторной подачи заявления.
Сроки
Хотя НДФЛ высчитывается с зарплаты ежемесячно в течение календарного года, вычеты производятся только один раз в год по завершении налогового периода (кроме стандартных вычетов).
Интересно, что социальный и имущественный вычеты можно получать по месту работы в том году, в котором на них появилось право при условии получения уведомления об этом от налоговой инспекции.
Также излишне уплаченный подоходный налог можно вернуть и через налоговый орган после истечения календарного года. Возврат физлицу налоговой инспекцией вычетов из суммы уплаченного им в течение года налога в размере 13 % производится после камеральной проверки поданной налоговой декларации.
Согласно Налоговому кодексу на камеральную проверку отводится три месяца. По истечении этого срока налоговый орган обязан прислать заявителю письменное уведомление о том, что камеральная проверка декларации произведена, и сообщить о принятом решении в отношении предоставления вычета — положительном, либо отрицательном.
Как правило, данное сообщение может приходить с опозданием на несколько месяцев. После этого, в течение одного месяца должен быть произведен возврат подоходного налога. К сожалению, практика показывает, что выплата данной льготы может задерживаться на много месяцев. Если по какой-либо причине не удалось осуществить возврат переплаченного подоходного налога в текущем году, это можно сделать в течение трех лет.
Что такое двойной налоговый вычет и кому он положен
Право на компенсацию излишне уплаченного НДФЛ на ребенка в двукратном размере получают только в двух случаях: если у ребенка только один родитель или если кто-то из родителей желает отказаться от льготы в пользу другого родителя. Для получения права на двойной налоговый вычет необходимо написать заявление своему налоговому агенту, то есть работодателю. В нем необходимо сообщить, что второй родитель отказался от льготы в пользу заявителя.
Второму родителю нужно подать заявление об отказе от налоговой льготы и желании предоставить свое право на стандартный вычет первому родителю. Заявление следует написать на имя работодателя первого родителя. Кроме единственного родителя право на двукратный вычет имеют также опекун, приемный родитель, попечитель и усыновитель, но при условии что они сами занимаются воспитанием ребенка. При вступлении в брак данная льгота больше не действует с месяца, который следует за месяцем вступления в брак.
Правом отказаться от компенсации за подоходный налог могут воспользоваться в пользу другого также приемные родители. Но этого права нет у других вышеперечисленных категорий физлиц.
Перечислим условия, при которых возможен отказ от вычета в пользу другого родителя:
- У физлица имеется право на компенсацию налога.
- Оба родителя (в том числе приемные) платят НДФЛ.
- Облагаемый 13-ти процентным налогом доход родителя, который хочет отказаться от вычета, не превышает размера суммы 350 тыс. руб.
Право на рассматриваемую налоговую льготу утрачивается с месяца, в котором доход родителя превысил 350 тыс. руб. Поэтому для отказа от компенсации излишне уплаченного НДФЛ на ребенка необходимо подавать не только заявление, но и предоставить справки за каждый месяц по форме 2-НДФЛ. При несоблюдении хотя бы одного из перечисленных условий родитель теряет право на двойной налоговый вычет.
Помимо того, следует учитывать, что справка с места работы родителя, который отказался от своей льготы должна будет предоставлена за все месяцы налогового года. Благодаря этому второй родитель сможет подтвердить работодателю, осуществляющему двойной налоговый вычет, что он не утратил право на вычет, если его доход по-прежнему не превышает 350 тыс. руб.
Порядок возврата
Возврат налогового вычета может осуществляться двумя способами.
Первый — это вычет за прошлые годы. В данном случае деньги физлица переводятся на его банковский счет. При этом органы ФНС, как правило, перечисляют денежные средства на счет в банке.
Второй — это имущественный вычет за текущий год с покупки жилплощади. В данном случае от налоговой инспекции приходит уведомление о подтверждении права на имущественный вычет с целью предоставления его работодателю. Затем по месту работы производят все расчеты для возвращения НДФЛ. Подоходный налог может не высчитываться с текущих выплат зарплаты до исчерпания суммы имущественного вычета. Кроме того, в некоторых случаях его могут возвращать за прошедшие месяцы с начала календарного года.
Рассмотрев всю вышеизложенную информацию можно прийти к выводу, что возврат подоходного налога может оказаться весьма хлопотным делом. Но если попытаться вникнуть в нормы и положения налогового законодательства, касающегося именно вашего вопроса, то можно избежать бюрократической волокиты и многих ненужных проблем. При особенно трудных ситуациях лучше обратиться за помощью к профессиональным юристам.
О налоговом вычете по НДФЛ рассказано в следующем видеоматериале:
Источник: posobie-help.ru