РАЗДЕЛ 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Строка 1310 «Уставный капитал» показывается сумма средств, первоначально инвестированных учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина УК, отражаемая по данной статье баланса,
должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредит документах.
Для заполнения используется информация по счету 80 Уставный капитал.
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных АО у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования.
Для заполнения используется информация по счету 81 Собственные акции. Поскольку эта статья является контрарной по отношению к статье УК, то цифровые значения этой статьи показывается в круглых скобках, т. е. в отрицательном значении.
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»(К83).Данные берем по счету 83, в части, относящейся к переоценке.
Строка 1350 «Добавочный капитал» –
Добавочный капитал отражается на счете 83.
Добавочный капитал уменьшается на суммы переоценки основных средств, списываемые на счет 84
Строка 1360«Резервный капитал» –
Информативным источником заполнения этой группы статей баланса
являются данные сч. 82 Резервный капитал.(Кредитовое сальдо)
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» –
показывается сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете
84. Сумма непокрытого убытка отражается отрицательными показателями (в
круглых скобках) и при определении итогов по разделу вычитается. Кредит сальдо сч. 84-сумма отражается обычно. Дебет сальдо сч. 84-(убыток)-сумма в круглых скобках и вычитается из итога.
Строка 1300-итого по разделу 3(1310-1320+1340+1350+1360+-1370)
РАЗДЕЛ IV. «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»
Строка 1410»Заемные средства»=К87 в части осн. Долга.% по кредитам отражаются в 5 разделе по строке 1550 и расшифровываются.
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательсва»=К96,субсчет «оцен. Обяз. Со сроком погашения больше 12 месяцев после отчетной даты»
Строка 1450»Прлочие обязательсва»
Строка 1400-Итого по разделу 4
РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Строка 1510 «Заемные средства» К66 с учетом начисленных %
Строка 1520 «Кредит. задолженность» Кредитовое сальдо по всем субсчетам открытым к сч 66 (за искл. 66,67) плана счетов.
Строка 1530 «Доходы буд. периодов».К98
Строка 1540 «Оценочные обязательсва»К96 в части долгосрочных обязательств.
Строка 1550 «Прочие обязательсва»% по кредитам
Строка 1500 –итого по разделу 5.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
Рассмотрим порядок формирования пассива бухгалтерского баланса.
1) Порядок заполнения раздела «Капитал и резервы»:
Строка «Уставный капитал». По строке записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах. Согласно Гражданскому кодексу РФ, уставный капитал организации может выступать в виде:
складочного капитала — в полном товариществе и товариществе на вере;
паевого либо неделимого фонда — в производственном кооперативе;
уставного капитала — в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью;
уставного фонда — в унитарных государственных и муниципальных предприятиях.
Чтобы заполнить строку «Уставный капитал». Бухгалтерского баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».
Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». По строке бухгалтер должен показать стоимость собственных акций, которые выкуплены у акционеров. Стоит отметить, что в предыдущей форме баланса такие акции нужно было отражать во втором раздела баланса в составе краткосрочных финансовых вложений.
Чтобы заполнить строку «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Бухгалтерского баланса, берется дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».
Строка «Добавочный капитал». По строке «Добавочный капитал». Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала. Добавочный капитал формируется за счет:
эмиссионного дохода акционерного общества;
прироста стоимости внеоборотных активов;
положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.
Раньше в составе добавочного капитала также указывалась стоимость имущества, полученного безвозмездно от других юридических и физических лиц. В настоящее время стоимость безвозмездно полученных активов отражается как доходы будущих периодов, то есть их первоначально нужно учитывать на счете 98 «Доходы будущих периодов».
Чтобы заполнить строку «Добавочный капитал». Бухгалтерского баланса, необходимо взять кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».
Строка «Резервный капитал». По строке «Резервный капитал». отражаются остатки резервного фонда и других аналогичных фондов.
Чтобы заполнить строку «Резервный капитал». Бухгалтерского баланса, необходимо взять кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал». Затем информацию о резервном капитале расписывают по отдельным строкам.
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Бухгалтерского баланса нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Раньше всегда эти показатели показывались в отдельных строках.
Следует сказать, что статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». баланса должна давать информацию о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
Чтобы заполнить строку «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Бухгалтерского баланса, нужно взять сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), кроме этого нужно учесть все проводки по распределению прибыли или погашению убытка, которые были сделаны по итогам 2003 года.
Строка «Итого по разделу III». По строке «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса (форма N 1) дается сумма строк «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» баланса, «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (если у вас прибыль) за вычетом данных по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (если у вас убыток).
2) Порядок заполнения раздела IV. «Долгосрочные обязательства»:
Строка «Займы и кредиты». По строке «Займы и кредиты». показываются заемные средства, задолженность по которым предприятие должно погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.
Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов. Это установлено пунктом 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Чтобы заполнить строку «Займы и кредиты». баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Стоит отметить, что в новой типовой форме баланса не предусмотрены отдельные строки для расшифровки долгосрочных заемных средств. Однако если организация берет деньги взаймы из разных источников, то можно дать по отдельности задолженность перед банками и другими организациями. Чтобы это сделать, можно воспользоваться строками, которые были в старом балансе.
Строка «Отложенные налоговые обязательства». По строке «Отложенные налоговые обязательства» Бухгалтерского баланса нужно показать, сколько у предприятия есть отложенных налоговых обязательств на конец года. Такие обязательства организации начали рассчитывать только с этого года. Обязало их это делать Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), которое утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.
Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, бухгалтер должен сумму налогооблагаемых временных разниц умножить на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы образуются, если:
- · сумма амортизации, начисленная в налоговом учете, больше, чем та, которая рассчитана по правилам бухгалтерского учета;
- · проценты по выданным займам начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если применяется кассовый метод;
- · проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете — в стоимость основных средств или материалов (если кредит взят на покупку этого имущества);
- · в бухгалтерском учете затраты отражаются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом — списываются сразу. Например, стоимость электронных баз данных. Если в договоре не определен срок, в течение которого их нужно списывать, то его устанавливает руководитель.
После того как определено отложенное налоговое обязательство, его нужно отразить в бухгалтерском учете. Прежде всего, такое обязательство следует отразить в бухгалтерском аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Чтобы заполнить сроку «Отложенные налоговые обязательства» баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Строка «Прочие долгосрочные обязательства». По строке «Прочие долгосрочные обязательства» вписываются суммы привлеченных долгосрочных пассивов организации.
По строке « Оценочные обязательства» баланса отражают суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Заполнять эту строку необходимо в соответствии с ПБУ 8/2010. Вся информация о суммах оценочных обязательств отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»
Строка «Итого по разделу IV». По строке «Итого по разделу IV». указывается сумма строк «Займы и кредиты», «Отложенные налоговые обязательства» и «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.
3) Заполнение раздела V. «Краткосрочные обязательства»
Строка «Займы и кредиты». По строке «Займы и кредиты». записываются непогашенные кредиты и займы, которые организация взяла на срок менее 12 месяцев. Помимо этого здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. Чтобы заполнить строку «Займы и кредиты»., нужно взять кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
В новой форме баланса нет отдельных строк для детализации краткосрочных заемных средств. Однако если организация берет деньги взаймы из разных источников, то можно дать по отдельности задолженность перед банками и другими организациями. Чтобы это сделать, можно воспользоваться строками, которые были в старом балансе.
Строка «Кредиторская задолженность». По строке «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность. Подробные сведения об этих средствах затем детализируются в отдельных строках баланса:
-«Поставщики и подрядчики». По строке «Поставщики и подрядчики». записывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).
Чтобы заполнить строку «Поставщики и подрядчики., нужно взять кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты за отгруженную продукцию».
- — «Задолженность перед персоналом организации». По строке «Задолженность перед персоналом организации» Бухгалтерского баланса указывается начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата. Чтобы заполнить строку «Задолженность по налогам и сборам», нужно взять кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- — «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Бухгалтерского баланса показывается задолженность по единому социальному налогу, а также по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- — «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», берется кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
- — «Задолженность по налогам и сборам». По строке «Задолженность по налогам и сборам» Бухгалтерского баланса указывается задолженность перед бюджетом.
«Задолженность по налогам и сборам», следует взять кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (без учета субсчетов «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев» и «Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев»).
— «Прочие кредиторы». По строке «Прочие кредиторы» Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражается задолженность перед подотчетными лицами, задолженность по депонированной заработной плате, задолженность по страхованию имущества и работников и т.д.
«Прочие кредиторы», следует знать, например, кредитовые сальдо счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и «Расчеты по претензиям».
«Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». По строке «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Бухгалтерского баланса показывается задолженность организации по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.
«Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Бухгалтерского баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов».
Строка «Доходы будущих периодов». По строке «Доходы будущих периодов». Бухгалтерского баланса отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом году. К таким доходам, в частности, относятся получение арендной платы авансом за несколько месяцев вперед, целевые бюджетные поступления коммерческим организациям, стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.
Чтобы заполнить строку «Доходы будущих периодов». Бухгалтерского баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов», а некоммерческим организациям — еще и кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование».
Строка «Оценочные обязательства» По строке «Оценочные обязательства» отражают суммы , предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Заполнять эту строку необходимо в соответствии с ПБУ 8/2010. Вся информация о суммах оценочных обязательств отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов»
«Резервы предстоящих расходов». По строке «Резервы предстоящих расходов». Бухгалтерского баланса указываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия своих будущих затрат. В соответствии с пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, предприятия могут создавать резервы на:
предстоящую оплату отпусков работникам;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
выплату вознаграждений по итогам работы за год;
ремонт основных средств;
производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
покрытие иных предвиденных затрат.
Чтобы заполнить строку «Резервы предстоящих расходов». Бухгалтерского баланса, нужно: кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Строка «Прочие краткосрочные обязательства». По строке «Прочие краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса отражаются суммы краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».
Строка «Итого по разделу V». По строке «Итого по разделу V» вписывается сумма строк «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» и «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.
Строка «Баланс». По строке «Баланс». вписывается сумма строк «Итого по разделу III», Итого по разделу IV» и «Итого по разделу V».
Источник: vuzlit.com
1.5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
По строке «Уставный капитал» бухгалтерского баланса указывается кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал». Оно должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Изменять величину уставного капитала (увеличивать или уменьшать) можно только после внесения соответствующих поправок в учредительные документы организации. Уставный капитал учреждаемого акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами.
Минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ЗАО должен составлять на дату регистрации не менее 10 000 руб. (100 МРОТ), ОАО — не менее 100 000 руб. (1000 МРОТ). Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.
Минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого ООО должен составлять на дату регистрации не менее 10 000 руб. При создании акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей.
Уставный капитал ООО, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%, уставный капитал ОАО и ЗАО — в размере 50% в течение трех месяцев со дня регистрации. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.
В баланс введена дополнительная строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Она заполняется, если в бухгалтерском учете организации было отражено движение на счете 81 «Собственные акции (доли)». По дебету этого счета отражается выкуп акций (долей) у акционеров (участников) общества, а по кредиту — их выбытие (передача, продажа, аннулирование).
В балансе отражается дебетовое сальдо по счету 81. Это активный счет, и при отражении в пассиве баланса остатка по дебету этого счета он приобретает отрицательное значение. Поэтому в балансе по строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» проставлены скобки, а при подсчете итога по разделу III сумма по этой строке вычитается.
По строке «Добавочный капитал» бухгалтерского баланса отражается величина добавочного капитала организации, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». По данной строке отражаются: • остаток средств от переоценки основных фондов; • эмиссионный доход акционерного общества; • положительная курсовая разница при внесении в уставный капитал имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте; • сумма целевого финансирования, использованная на финансирование капитальных вложений в некоммерческих организациях.
По строке «Резервный капитал» бухгалтерского баланса отражается величина резервного капитала, образованного предприятием и учтенного на счете 82. При этом отдельно указывают резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.
В соответствии с требованиями действующего законодательства акционерные общества формируют резервы в размере не менее 5% уставного капитала. Такое требование установлено Федеральным законом «Об акционерных обществах».
Сумма резервов, созданных в соответствии с этим Законом, отражается по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» бухгалтерского баланса. Также за счет своей чистой прибыли предприятие может формировать другие необязательные резервные фонды. Это должно быть предусмотрено его учредительными документами.
Средства этих фондов необходимо учитывать на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82. По строке «Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)» показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Здесь отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, отраженная в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе). Если организация хочет раздельно показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она вправе ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки.
Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84) отражается по этой строке в круглых скобках. Показатель нераспределенной прибыли формируется после проведения реформации баланса за отчетный год, то есть бухгалтер по окончании отчетного года выявляет сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 и списывает ее на счет 84.
При этом сумма нераспределенной прибыли отчетного года добавляется к сумме остатка по счету 84, отражающей нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенная прибыль прошлых лет отражает как реально не использованную прибыль, так и послужившую финансовым обеспечением для инвестиционной деятельности организации.
Направление прибыли на инвестиционные цели отражается внутренними записями по счету 84. При этом аналитический учет по этому счету должен быть организован таким образом, чтобы можно было отслеживать использованную и неиспользованную часть чистой прибыли. Некоммерческие организации в разделе «Капитал и резервы» баланса вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование». Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и непокрытый убыток отчетного года.
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net