Пояснение к бухгалтерскому балансу нематериальные активы

Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.

3.5.1.3. Таблица 1.3 «Нематериальные активы

с полностью погашенной стоимостью»

Приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах таблица 1.3 имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).

Решаем бухгалтерские задачи. Учет нематериальных активов

Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**>Указывается предыдущий год.

<***>Указывается год, предшествующий предыдущему.

В данной таблице приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость НМА с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007).

Для заполнения таблицы необходимо выявить НМА с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких НМА равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

│Графа «На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │

│отчетного года» │ = │года по счету 04 в части НМА с полностью │

│строки 5130 │ │погашенной стоимостью │

Сравнительные показатели, отражаемые в графах «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему», переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 1.3

«Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью»

ПРИМЕР 14.3

Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью:

Фрагмент таблицы 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Основные средства и нематериальные активы

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Пояснение к бухгалтерскому балансу нематериальные активы

Уфа, Российская 33/4

Раскрытие информации об отдельных активах в пояснениях к бух. балансу и отчету о фин. результатах (нематериальные активы, фин. вложения)

Раскрытие информации о нематериальных активах

В составе информации об учетной политике организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:

— способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;

— принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов;

— способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка;

— изменения сроков полезного использования нематериальных активов;

— изменения способов определения амортизации нематериальных активов.

Непосредственно в качестве пояснений к бухгалтерскому балансу подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по отдельным видам нематериальных активов:

— фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года;

— стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов;

— сумма начисленной амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования;

— фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов;

— стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных активов;

— оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций;

— стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения;

— наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды;

— наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах отдельно раскрывается информация о нематериальных активах, созданных самой организацией.

Большинство этой информации может быть раскрыто в таблицах, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н – в разделе 1.

Раскрытие информации о финансовых вложениях.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

— способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);

— последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

— стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

— разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость*;

— по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения*;

— стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

— стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи)*;

— данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году*;

— по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах).

Обращаем внимание на необходимость раскрытия данной информации именно с учетом требования существенности. Несущественная, по мнению организации, информация может не раскрываться.

Информация (*) может быть раскрыта в таблицах, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н, другая информация – в текстовой части пояснений.

Обращаем внимание на то, что при использовании таблиц, утвержденных Приказом Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н, в разделе 3.1 необходимо отражать операции по поступлению и выбытию финансовых вложений, а также об изменении их стоимости (текущей рыночной стоимости, накопленной корректировке). Из табличной формы не совсем ясно, что понимается под «начислением процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)». По нашему мнению, в данном столбце необходимо отражать только те суммы процентов, которые влияют на изменение стоимости (например, по долговым ценным бумагам или по депозитам, если договором предусмотрено, что проценты увеличивают сумму депозита).

Обращаем внимание на то, что Письмом Минфина РФ от 22.01.2016г. № 07-04-09/2355 разъяснено, что курсовые разницы по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не формируют накопленную
корректировку стоимости указанных финансовых вложений, а отражаются как изменение их первоначальной стоимости.

Источник: www.ddm-audit.ru

Особенности представления информации о наличии и движении нематериальных активов в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Несмотря на то, что информация о нематериальных активах уже представлена и в Бухгалтерском балансе, и в Приложении к бухгалтерскому балансу, в этих отчетных формах представлена количественная информация, а качественная — в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Так, если фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования отражается в форме N5, то факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов — в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

В соответствии с п. 41 ПБУ 14/2007 это следующая информация:

• — оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций;
• — стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения;
• — наименование нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды;
• — наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания о которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
• — информация о нематериальных активах, созданных самой организацией.

Согласно пункту 4 Приказа 66н пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно.

В данном Приложении содержится раздел 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)». В нем информация о НМА и расходах на НИОКР отражается в таблицах:

• — 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов».
• — 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.
• — 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью».
• — 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР».
• — 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

При этом в таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» показывается за отчетный и предыдущий годы информация обо всех нематериальных активах организации по видам, а также следующие данные:

• — первоначальная стоимость НМА, накопленная амортизация по НМА и убытки от обесценения — на начало года и на конец отчетного периода.
• — поступления за отчетный период.
• — первоначальная стоимость НМА, накопленная амортизация и убытки от обесценения — при выбытии.
• — сумма начисленной амортизации по НМА за отчетный период.
• — убыток от обесценения за отчетный период.
• — первоначальная стоимость НМА, накопленная амортизация — в результате переоценки.

Отметим, что в графе «Первоначальная стоимость» в случае переоценки приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.

Таблица 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» предназначена для отражения информации о первоначальной стоимости НМА, созданных самой организацией (по видам), — на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Таблица 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» предназначена для отражения информации о нематериальных активах с полностью погашенной стоимостью по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» показывается за отчетный и предыдущий годы информация о результатах НИОКР (по объектам, по группам объектов), а также следующие данные:

• — первоначальная стоимость, часть стоимости, списанной на расходы — на начало года и на конец отчетного периода.
• — поступления за отчетный период.
• — первоначальная стоимость, часть стоимости, списанной на расходы — при выбытии.
• — часть стоимости, списанная на расходы за период.

В таблице 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» приводятся за отчетный и предшествующий годы, следующие сведения:

• — затраты по незаконченным исследованиям и разработкам;
• — незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

При этом указанные сведения показываются по отдельным объектам (группам объектов) на начало года и на конец периода. Кроме того, в отношении затрат по незаконченным исследованиям и разработкам, незаконченным операциям по приобретению нематериальных активов показываются:

• — затраты на период.
• — списано затрат не давших положительного результата.
• — принято к учету в качестве НМА или НИОКР.

Если пояснение 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» оформляется организацией в табличной форме, то для представления в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти в нем необходимо указать коды показателей согласно Приложению №4 к Приказу №66н.

Следует отметить, что в бухгалтерском балансе (форма ОКУД 0710001) и в отчете о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002) имеется графа «Пояснения». В ней, согласно Примечанию к формам, указывается номер соответствующего пояснения.

Таким образом, ссылка на пояснение 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» делается в бухгалтерском балансе:

• — в разделе I «Внеоборотные активы» по строкам: «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Прочие внеоборотные активы»
• — в разделе III «Капитал и резервы» по строке «Переоценка внеоборотных активов»;
• * в отчете о прибылях и убытках по строкам: «Прочие доходы», «Прочие расходы», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Источник: studwood.net