Декларацию по налогу на прибыль необходимо предоставлять в ИФНС ежеквартально. Если компания систематически демонстрирует убытки или нулевую прибыль, у налоговиков могут возникнуть вопросы к руководству юрлица. В этом случае на адрес организации будет направлено требование. Как составить пояснение по убыткам в налоговую? Существует ли унифицированный бланк такого документа?
Какие моменты прописать в пояснительной записке, чтобы не вызвать еще больше подозрений у контролирующих органов? Об этом и многом другом читайте в статье.
Образец пояснения о причинах убытка
Проверено экспертом
В каких случаях может потребоваться пояснительная записка
Налог на прибыль – один из ключевых источников пополнения бюджета РФ. Соответственно, этот налог находится под особым контролем фискалов.
Основная цель деятельности любой организации – получение прибыли. Если расходы компании систематически превышают доходы, это вызывает определенные подозрения. То же самое касается и нулевой базы по налогу на прибыль, когда в декларации суммы доходов и расходов оказываются равными (либо вообще отсутствуют).
Минимальная прибыль и, соответственно, незначительные налоговые отчисления тоже вызывают вопросы. Сотрудники налоговой ориентируются на средние показатели соотношения доходов и налоговых платежей, характерные для тех или иных отраслей.
При этом разовые случаи налоговиков, как правило, не интересуют. А вот если компания из периода в период показывает убыточные показатели, это уже становится причиной пристального внимания к такому юрлицу.
Декларация по налогу на прибыль в обязательном порядке подвергается камеральной проверке, которая проводится в течение трех месяцев после подачи соответствующего отчета (п. 2, 10 ст. 88 НК РФ). По итогам этого контрольного мероприятия ИФНС может направить в организацию требование пояснений. Причины возможных подозрений перечислены в п. 3 ст.
88 НК РФ. Помимо отражения в декларации убытка (либо нулевой или слишком маленькой прибыли), это:
- ошибки и неточности в декларации, а также предоставление противоречивых данных;
- несоответствие информации отчета сведениям в документах ИФНС, полученным по результатам налогового контроля;
- предоставление уточненной декларации, в которой сумма налога на прибыль ниже, чем в сданном первоначально отчете.
Как мы видим, наличие убытка – это не единственная причина, по которой субъект хозяйствования может получить требование.
Что собой представляет требование от налоговой
- наименование контролирующего органа;
- номер и дата требования;
- причина выставления требования (со ссылкой на соответствующую статью налогового кодекса);
- срок (количество рабочих дней), в течение которого необходимо предоставить ответ.
Законодательно обязанность отвечать на такие требования не закреплена. То есть ответственность за непредставление пояснений по убыткам не предусмотрена.
Но игнорирование сообщений от налоговой может быть чревато такими серьезными проблемами, как доначисление налогов или назначение выездной проверки, в ходе которой будут пересмотрены все документы за несколько лет.
Подробнее о санкциях за непредставление документов в ИФНС рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Так что в интересах фирмы ответить на запрос налоговой вовремя. Срок предоставления пояснений прописан в тексте требования, обычно это пять дней.
Как составить пояснение по убыткам
Законодательно форма пояснений по убыткам в налоговую не закреплена. То есть унифицированного бланка нет, ответ составляется в свободном формате. К пояснениям обычно прикладываются подтверждающие документы. Это может быть копия договора на покупку станков или копия приказа руководства об открытии нового цеха, например. Все то, что доказывает обоснованность роста расходов и планов повышения доходов.
В пояснении обязательно указываются следующие моменты:
- полное наименование адресата (курирующая фирму ИФНС);
- полное наименование отправителя и ключевые сведения о нем (адрес, ИНН/КПП, телефон и другие важные реквизиты) – обычно эти данные указываются в так называемой шапке;
- ссылка на требование из налоговой (его номер и дата), в ответ на которое дается пояснение;
- причины образования убытков, описание обстоятельств, приведших к нулевой базе по налогу на прибыль;
- более подробное объяснение в цифрах с указанием величины доходов и расходов и представлением структуры этих показателей;
- обрисовка перспектив выхода из убыточной ситуации (планы по повышению доходов и сокращению расходов);
- перечень прилагаемых документов;
- подпись руководителя юрлица.
Ответ ИФНС на требование по убытку.
Расходы остались прежними,из-за кризиса услуги практически не оказывались.ОС были проданы практически с молотка,рынок ценовой политики сильно снизился.
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! На требование надо подготовить ответ и представить информацию, которая дана в запросе — указать конкретные причины, повлиявшие на получение убытка и его сумму. Т.е. перечислить те факторы, о которых пишите в комментарии выше.
Примерный ответ на требование пояснений по убытку можно посмотреть здесь:
Пояснение по требование ИФНС, убыток в период карантина за полугодие 2020
Для расшифровки расходов удобно пользоваться встроенной расшифровкой строк в декларации по налогу на прибыль
Расшифровка строк декларации по налогу на прибыль в 1С
Посмотрите обсуждения по теме:
Ответ на Требование ФНС о представлении пояснений при убытке в декларации по налогу на прибыль в 1С
Требование о предоставлении регистра налогового учета по налогу на прибыль с расшифровкой по контрагентам
Расшифровка расходов при реализации товаров и внереализационных расходов (с указанием сумм и контрагентов) для ИФНС в 1С
.
Linal67 Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день.
ИФНС пишет:
Дополнительно к пояснениям представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (п.4 ст.88НК РФ):-регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций, в разрезе видов деятельности ; -регистры бухгалтерского учета, с детализацией доходов и расходов ( отчет по проводкам, анализ счетов
90.01, 90.02, 90.03, 91.01, 91.02, 99, 62.01, 62.02, 76(по субсчетам);-документы по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов, суммам и дате возникновения; -договора, акты, счета, упд, расчеты и иные документы, повлиявшие на получение убытка;-учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета.
Мне нужно:
1.предоставить анализ счетов (это понятно)
2.отчет по проводкам (ясно)
3.учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета-сформировать в 1С?
4.документы по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов, суммам и дате возникновения-60 и 62 счета ОСВ сформировать?
Спасибо.
Оксана Бачурина Сотрудник БухЭксперт8 :
П. 3. Здесь имеется ввиду именно учетная политика, не настройки. Можно сформировать в 1С с учетом настроек в базе: Главное – Учетная политика – кнопка Печать. П. 4. Можно воспользоваться отчетом Анализ субконто либо управленческими отчетами в разделе Руководителю:
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия — как посмотреть, расшифровать (РАСШИФРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В 1С).
Источник: buhexpert8.ru
Убыточная декларация по налогу на прибыль: что это и чем грозит?
Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом — как отвечать на него, чем такие запросы могут обернуться, стоило ли вообще этот убыток показывать?
На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:
- потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
- вызвать на убыточную комиссию,
- внести организацию в план выездных проверок.
В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.
01. Что такое убыток ( уб ыточная декларация)?
Прибыль — положительная разница между доходами и расходами. В отчете о финансовых результатах есть четыре показателя прибыли отчетного года: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. В балансе указывается нераспределенная прибыль, накопленная за все время существования организации.
Налоговый убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).
Как можно использовать убыток?
На убыток прошлого года можно уменьшить прибыль текущего года, а также следующих периодов, если убыток не был полностью погашен. Свой убыток можно переносить на будущее. Правда, есть ограничения при переносе:
- по размеру убытка, который можно учесть в текущем отчетном (налоговом) периоде. Так, налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2024 г. можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50% (ст. 283 НК РФ);
- по сроку переноса. Убытки на текущий период можно переносить независимо от периода их получения. Однако это правило применяется с 1 января 2017 г. и относится лишь к убыткам, которые получены за налоговые периоды, начиная с 1 января 2007 г. (ст. 13 № 401-ФЗ);
- нельзя учесть убытки, которые были получены — в рамках других налоговых режимов; — от участия в инвестиционном товариществе за тот год, когда вы присоединились к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества; — от реализации (выбытия) акций, долей в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- нельзя переносить убыток, который возник при налогообложении прибыли по ставке 0% определенным налогоплательщикам — медицинским и образовательным организациям; сельхозпроизводителям и рыбохозяйственным организациям; организациям, которые занимаются социальным обслуживанием граждан; региональным операторам по обращению с ТКО; Банку России в части прибыли, полученной при выполнении функций, которые предусмотрены Законом о Банке России; участникам проекта «Сколково» и участникам инновационных научно-технологических проектов, которые получили прибыль после того, как прекратили использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика
Как подтвердить свой убыток?
Убыток нужно подтвердить документами — это первичная бухгалтерская документация. Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков .
Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.
02. Действия ФНС при подаче убыточной декларации
Налоговая инспекция узнает об убытке из налоговой декларации.
Налоговая декларация подлежит камеральной проверке. Если выявлены ошибки или противоречия (несоответствия сведений) об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести исправления (ст. 88 НК РФ). Это обязательная процедура.
Вот сама форма, а вот так выглядит примерный текст:
Требование № о представлении пояснений от (дата)
ИФНС России по г. ХХХХХ (наименование налогового органа) в соответствии со статьей 883 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (наименование налоговой декларации (расчета) (номер корректировки 0), представленной Вами за 12 месяцев 2022 года, в которой (указывается период) указана сумма убытка, полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде: ХХХХ. В связи с обозначенным фактом предлагаем Вам представить в ИФНС России по г. ХХХХХХ пояснения о
причинах получения убытков. В пояснении указать хозяйственные операции, явившиеся причиной получения убытков.
Наше мнение — предоставить пояснения необходимо. Они могут выглядеть примерно так:
Пояснения, подтверждающие причины образования убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ХХХХ» за 12 месяцев 2022 года в сумме ХХХХХХ рублей. Вид деятельности — оказание транспортных услуг. Убыток сформировался вследствие превышения расходов Общества над его доходами.
Признанные доходы и расходы соответствуют критериям главы 25 Налогового кодекса и подтверждаются данными налогового учета. Превышение расходов над доходами является не случайно сложившимся результатом, а итогом целенаправленной инвестиционной политики единственного учредителя. Финансирование преобладающих расходов Общества осуществляется за счет личных средств учредителя путем предоставления беспроцентных займов, прощения займов и безвозмездной денежной помощи. Этот путь был выбран как альтернатива единовременному увеличению уставного капитала. Общество имеет бизнес-план перспективного развития, согласно которому предполагает получать прибыль с 2025 года.