Предварительный анализ данных бухгалтерского баланса

Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, в первую очередь по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. В об­щем виде программа углубленного анализа финансово-хозяйствен­ной деятельности организации выглядит следующим образом.

1. Предварительный обзор экономиче­ского и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяй­ственной деятельности.

1.2. Выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического по­тенциала субъекта хозяйствования.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финанс о во -хозяйственной деятельности субъ­екта хозяйствования.

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ рентабельности.

3.3. Оценка положения на рынке ценных бумаг.

На рис. 15.4 приведена краткая последовательность анализа.

Основными для финансового анализа являются следующие ис­точники информации:

1. Бухгалтерский баланс.

Наименование отдельных разделов или статей бухгалтерского баланса представляет собой классификацию хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку.

В бухгалтерском балансе реализуется один из основных прин­ципов его построения в соответствии с которым активы и пассивы подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные до одного года включительно).

Такое подразделение касается дебиторской и креди­торской задолженности, а также кредитов банков и займов других организаций. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность:

♦ определить степень обеспеченности организации собственны­ми оборотными средствами;

♦ установить, за счет каких статей изменилась величина оборот­ных средств;

Для анализа баланса можно воспользоваться одним из трех спо­собов.

1. Провести анализ непосредственно по балансу без предвари­тельного изменения состава его статей.

2. Построить аналитический баланс путем агрегирования неко­торых однородных по составу элементов балансовых статей и их перекомпоновки.

3. Провести очистку баланса от имеющихся в нем регуляторов с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Для общей оценки финансового состояния организации состав­ляют аналитический баланс, в котором однородные статьи объеди­няют в группы. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами дру­гих организаций.

Как отмечалось выше, в действующем балансе ряд статей носит регулирующий характер. Исключив их в полном объеме или частич­но (по расшифровке), можно уточнить оценку хозяйственных средств, находящихся в распоряжении коммерческой организации

Что касается формирования свернутого баланса (свертки), то эту процедуру можно выполнять различными способами. Допустимо да­же объединение статей различных разделов: все зависит от того, ка­кой баланс подвергается анализу. Единого алгоритма свертки ба­ланса для всех известных в практике форматов не существует. Про­водя свертку, необходимо руководствоваться, прежде всего, здравым смыслом и логикой последующего анализа, в основе которого лежит подразделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные.

Информация о недостатках в работе коммерческой организации может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, ко­гда в отчетности есть «больные» статьи, свидетельствующие о:

1) крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде, приведшей к ее плохому финансовому положению;

2) наличии определенных недостатков в работе организации.

К первой группе относятся «Непокрытый убыток прошлых лет» и «Непокрытый убыток отчетного года».

Вторая группа включает следующие статьи:

♦ «Расчеты с дебиторами за товары (работы, услуги)», которая включает неоправданную дебиторскую задолженность;

♦ «Расчеты с персоналом по прочим операциям», по которой может отражаться неоправданная дебиторская задолженность в виде расчетов с материально ответственными лицами при недостачах, порче, хищениях;

♦ «Прочие активы», отражающая недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в уста­новленном порядке;

♦ «Расчеты с кредиторами за товары и услуги», в которую вхо­дит неоправданная кредиторская задолженность.

Причины возникновения таких сумм могут быть различными. Однако, если наблюдается динамика их роста, то это свидетельст­вует о серьезных недостатках в учете и внутреннем контроле в ор­ганизации.

Недостатки в работе в завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи являются ком­плексными.

В ходе анализа проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период. Можно ограничиться сравнением итогов валюты баланса на конец и начало отчетного периода (уменьшив их на сумму убытков) и определить рост или снижение в абсолютном выражении. Увеличение валюты баланса свидетельствует, как пра­вило, о росте производственных возможностей организации и за­служивает положительной оценки (однако при этом надо учитывать фактор инфляции), а снижение ее объема оценивается отрицатель­но, так как сокращается хозяйственная деятельность организации (может быть, вследствие падения спроса на продукцию, отсутствия сырья, материалов, полуфабрикатов для производства). Вместе с тем целесообразно сопоставить отчетный баланс с плановым балан­сом, с балансами прошлых лет данной организации, с данными ор­ганизаций конкурентов.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями фи­нансовых результатов хозяйственной деятельности (выручкой от реализации продукции, прибылью от реализации, прибылью от фи­нансово-хозяйственной деятельности). С этой целью рассчитывается коэффициент роста валюты и коэффициент роста выручки

Коэффициент роста валюты баланса Кб определяется по формуле К б = Б ср, — Б ср0 ‘ 100% : Б ср0 > где Бср] -Бсро — средняя величина итога баланса за отчетный и преды­дущий периоды.

Коэффициент роста выручки от реализации продукции рас­считывается по формуле

где VI, У0 — выручка от реализации продукции за отчетный и преды­дущий периоды.

Аналогично можно рассчитать коэффициенты роста прибыли от реализации и роста прибыли от финансово-хозяйственной деятель­ности. Опережение темпов роста выручки от реализации (прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности) свидетельствует об улучшении использования средств в организа­ции по сравнению с предыдущим периодом; обратная ситуация го­ворит об отставании и ухудшении использования средств.

Для детального выяснения причин создавшейся ситуации необ­ходимо проанализировать характер изменений отдельных статей ба­ланса. Такой анализ проводят с помощью горизонтального (вре- меннбго) и вертикального (структурного) анализа. Обе формы ана­лиза взаимно дополняют друг друга, так как позволяют сравнить отчетность различных по роду деятельности и объему производства организаций.

2. Форма 2 «Отчет о финансовых результа­тах». Отчет отражает общую тенденцию разделения функций бух­галтерского учета для составления бухгалтерской и налоговой от­четности. Названия граф ф. 2 за отчетный и за анализируемый пе­риоды прошлого года позволяют непосредственно наблюдать пока­затели в динамике. При этом показатель выручки от реализации то­варов (продукции, работ, услуг) приводится в метаоценке, т.е. без косвенных налогов и обязательных платежей.

Содержание показателя «Себестоимость реализации товаров (про­дукции, работ, услуг)» зависит от вида деятельности организации, варианта учета затрат на производство и калькулирования себестои­мости. Организации, занятые производством продукции, выполне­нием работ и оказанием услуг, отражают по этой строке сумму за­трат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленче­ские расходы»),

Для инвесторов и аналитиков эта форма во многих отношениях важнее, чем баланс, так как в ней содержится не застывшая, одно­моментная, а динамическая информация о том, каких успехов дос­тигла организация в течение года и за счет каких укрупненных фак­торов, каковы масштабы ее деятельности.

По данным ф. 2 проводят анализ финансового результата дея­тельности организации как по общему объему и динамике, так и по структуре, а также факторный анализ прибыли и рентабельности. Для анализа используют информацию, содержащуюся и в других формах отчетности и в пояснительной записке к годовой отчетно­сти. Так, ф. 4 «Отчет о движении денежных средств» является ин­формационным источником для анализа денежных потоков по раз­личным видам деятельности организации: текущей, инвестицион­ной и финансовой.

Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах содер­жат расшифровку отдельных показателей форм 1 и 2, характери­зующих структуру имущества, источники его образования, состав и

размер фондов организации, отдельных видов ее дебиторской и кре­диторской задолженностей, основных средств и нематериальных ак­тивов, финансовых вложений и обязательств. Пояснительная записка содержит краткую характеристику деятельности организации, рас­сматривает виды производственной, коммерческой и инвестицион­ной деятельности и географические рынки сбыта, а также основные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном периоде: на финан­совые результаты, такие, как:

♦ доля активной части основных средств;

♦ коэффициенты износа, обновления и выбытия основных средств;

♦ коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчет­ного периода;

♦ коэффициент обеспеченности собственными средствами и дру­гие показатели, необходимые для полного и объективного представ­ления финансового состояния организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре­зультатах объясняют суть представленной отчетной информации, рас­крывают учетную политику организации и обеспечивают пользова­телей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые им необходимы для реальной оценки имущественного, финансового положения организации и финансового результата ее деятельности.

Практически все пользователи финансовых отчетов организации используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Совершенно ясно, что качество при­нимаемых решений напрямую зависит от качества аналитического обоснования, точности расчетов и полноты исходной информации.

Источник: finances.social

2.3.1.) Предварительный анализ бухгалтерского баланса.

Структуру баланса также характеризуют коэффициенты, сравнивающие различные разделы актива и пассива и отражающие закономерности, взаимозависимости отдельных частей актива с соответствующими частями пассива.

Анализ финансового состояния предприятия ООО Альфа Спа

Сравнительный аналитический баланс.

Агрегированные показатели

Абсолютные показатели, тыс.руб.

Удельный вес показателя в итоге баланса, %

на начало года, Xн

на конец года Xк

на начало года, Xн/Бн

на конец года, Xк/Бк

в абсолютном выражении, ΔX=Xк-Xн

ΔX/Хн

в % к изменению баланса (структурные изменения баланса)

ΔX/ΔБ

Источник: studfile.net

Экономический анализ представляет собой изучение работы предприятия с целью объективной ее оценки, выявление неиспользованных резервов повышения эффективности.

Анализ проявляется на каждом этапе принятия управленческих решений: он изучает прошлое (текущий анализ), настоящее (оперативный анализ) и будущее (перспективный анализ).

Объектом экономического анализа являются производственные предприятия и объединения, их подразделения, а также некоммерческие и бюджетные организации.

Предметом экономического анализа является вся совокупность экономической информации о результатах деятельности объекта.

1. изучение динамики и структуры основных технико-экономических показателей;

2. контроль над выполнением планов, соблюдение норм и нормативов.

3. исследование результатов управления предприятием и персоналом

4. поиск резервов повышения эффективности производства.

5. представление результатов анализа для заинтересованных пользователей.

В зависимости от времени проведения экономический анализ разделяется на:

1. Оперативный (ситуационный) – связан с непрерывным контролем над ходом производства. Его особенностью является комплексность, которая позволяет на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты фин. деятельности, своевременно сформулировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия.

2.Последующий (ретроспективный) анализ – позволяет установить определенные экономические закономерности в хоз. развитии путем построения временных рядов за значительный период (год и более), выявить основные факторы, которые оказали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хоз. деят-ть данного предприятия.

3.Перспективный (стратегический) — позволяет определить планово-предположительные показатели. В ходе стратегического анализа данные, полученные в результате оценки внешней и внутренней среды, преобразуются в стратегический план организации.

В зависимости от масштаба и степени охвата показателей экономический анализ делится на тематический (анализ отдельных сторон хоз. деят-сти) и комплексный (анализ всей совокупности показателей, характеризующий результаты хоз. деят-сти). Комплексный экономический анализ в свою очередь состоит из 2 взаимосвязанных разделов:

1.Финансовый анализ – это анализ фин-го состояния предприятия только по данным бух отчетности, приобретающий характер внешнего анализа.

2.Управленческий анализ – внутрихозяйственная оценка деятельности предприятия по данным системного бух учета, нормативной и плановой информации.

Экономическому анализу присуще следующие функции:

1. Контрольная — анализ позволяет контролировать течение всех производственных и управленческих процессов;

2. Систематизация – анализ способствует упорядовачиванию экономической информации, регистров её сбора и хранения;

3. Координация – анализ обеспечивает взаимосвязь между производственными и управленческими службами, сокращает время принятия управленческих решений.

4. Управление – анализ является основой процесса управления и способом оценки его результатов.

6.2. Предварительный анализ баланса

Предварительный обзор баланса позволяет дать общую характеристику финансового состояния, выявив положительные и отрицательные стороны, наличие «больных статей», динамику основных показателей.

Обзор начинается с изучения валюты баланса (итогов А и П). Рост этих показателей отражает увеличение хоз.оборота, что положительно характеризует деятельность предприятия. Затем обращают внимание на наличие непокрытого убытка в 3-м разделе бух. баланса (стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), его наличие, рост, а также значительная величина относительно итога 3-го раздела, свидетельствует об неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и отсутствии у него возможностей по пополнению собственных источников средств и риски утраты финансовой устойчивости.

Наличие в активе баланса существенных объемов незавершенного строительства свидетельствуют о не эффективной инвестиционной политики, т.к. фин. ресурсы отвлечены из хоз.оборота в неликвидные активы. Наличие в активе баланса отложенных налоговых активов (стр. 145 «ОНА») свидетельствуют о снижении в будущем налоговой нагрузки по налогу на прибыль организации. Если присутствуют в пассиве баланса отложенные налоговые обязательства (стр.515 «ОНО») значит, в будущем налоговая нагрузка возрастет и предприятию необходимо изменить резерв свободных денежных средств для оплаты этих обязательств.

Сравнивая, величину дебиторской и кредиторской задолженности, оценивают собственное платежное поведение предприятия. Наличие значительных обязательств перед кредиторами при небольших объемах дебиторской задолженности свидетельствует о нарушении предприятием платежной дисциплины. Также обращают внимание на величину денежных средств на расчетном счете и кассе предприятия (стр. 260 «Денежные средства»), их отсутствие или незначительная величина свидетельствуют о неплатежеспособности предприятия и агрессивной политике управления оборотными активами. На основе изучения баланса делают предварительные выводы о платежеспособности предприятия, его финансовой независимости и деловой активности.

Похожие материалы

• Характеристика производственно-хозяйственной деятельности ООО «ТПК «Эвриком-Кузбасс» (Заключение и список литературы дипломной работы)
• Ведомость распределения материалов по заготовительному цеху. Ведомость распределения расхода материалов по механическому цеху. Отчёт об использовании материалов по заготовительному цеху (Таблицы к курсовому проекту)
• Отчет о лечебно-хозяйственной деятельности МУЗ Городская больница №2

Источник: vunivere.ru