Какие формулы расчета прибыли до налогообложения существуют и что обозначает термин «операционная», «балансовая» или «прибыль до налогообложения» или? Эффективность любого предприятия определяется величиной его заработка — ведь главная цель коммерческих организаций именно получение дохода. Определение суммы заработанных денег до выплаты налогов государству в связи с этим представляется очень важной задачей. Рассказываем, как посчитать операционную прибыль, что представляет собой расчётная формула и приводим практический пример.
Понятие прибыли до налогообложения
Прибыль — это главный итог деятельности любой коммерческой организации. Её размер показывает, насколько эффективно работает компания, насколько её продукция или услуги востребованы на рынке. Но эта величина существует в нескольких выражениях — до уплаты налогов и после неё. В рамках этого материала мы рассмотрим первый вариант — до налогообложения.
Операционной называется прибыль, которую предприятие получает после вычета из валового дохода (всех вырученных денег) всех непроизводственных расходов. Другое её название — операционная или балансовая прибыль. На английском языке этот термин звучит как EBITDA или EBT. В современной экономической литературе эти понятия также используются довольно активно.
Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Строка по балансу — 99 «Прибыли и убытки».
Доход до уплаты налогов считается как разница между маржинальной или валовой прибылью и побочными расходами организации (не связанными с основной деятельностью). Это заработанные деньги до вычета:
- всех налогов;
- штрафов и пени по ним;
- платежей по кредитам.
Операционная прибыль имеет принципиальное значения для понимания эффективности работы всего предприятия в целом. Её величина и динамика показывают, успешно ли работает организация, грамотно ли выстроены все внутренние процессы, востребован ли продукт на рынке, рентабельность деятельности в целом.
Не менее важно, что балансовый доход используется для вычисления чистой прибыли — итогового дохода компании, который она получит после исполнения всех обязательств перед бюджетом.
Прибыль до налогообложения рассчитывается, как разница между валовой прибылью и непроизводственными расходами
Формула расчета прибыли-убытка до налогообложения
Рассмотрим, как найти операционный доход до уплаты налогов. Все необходимые данные берут из бухгалтерской документации.
Прибыль до налогообложения = В + ОД — РС + ИД — НП
- В — выручка от реализованных товаров и услуг;
- ОД — обычные доходы от других видов деятельности;
- РС — расходы на себестоимость;
- ИД — любые иные доходы;
- НП — непроизводственные расходы.
Если вам удобнее использовать формулу по строкам баланса, проведите следующие расчёты:
строка 2200 + стр 2310 + стр 2320 — стр 2330 + стр 2340 — 2350.
Получившиеся значения покажут, сколько компания заработала в определённый период. Итог расчётом может получиться отрицательным: значит, компания сработала не в прибыль, а в убыток.
Есть и другой вариант, как посчитать сумму заработанных денег до налогообложения.
Операционная прибыль = Д + РД — РР + ДД — ДР
- Д — доход от реализации товаров и услуг;
- РД — реализационный доход;
- РР — расходы на реализацию;
- ДД — дополнительные доходы;
- ДР — дополнительные расходы.
Пример расчета
Разберём, как определяется прибыль до налогообложения на примере. Предположим компания заработала на реализации своей продукции 83 240 рублей, при этом себестоимость реализованной продукции составила 47 583 рубля. От сдачи в аренду одного из цехов предприятие получило 15 тысяч рублей, других доходов в рассматриваемом периоде не было. Также руководитель отправил одного из начальников цехов на курсы повышения квалификации и заплатил за них 12 тысяч рублей.
Считаем операционную прибыль:
83 240 + 15 000 — 47 583 — 12 000 = 38 657 рублей.
Это не значит, что компания в этом месяце заработала 38 657 рублей — с этой суммы предстоит заплатить налог. Предположим, компания работает по упрощённому налогообложению со ставкой 6%. Тогда чистый доход составит:
38 657 х 0,94 — 36 337 рублей.
Заключение
Прибыль до налогообложения — это валовая прибыль минус непроизводственные затраты. Мы рассмотрели самые удобные формулы расчёта, а также практический пример. Балансовая прибыль имеет принципиальное значение для оценки эффективности работы всей компании в целом, потому что показывает, сколько организация заработала за отчётный период. Это значение используется для начисления налогов и определения уровня чистых доходов.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Читайте далее:
Прибыль от реализации продукции – это что такое
Формула чистой прибыли по балансу
В чем измеряется рентабельность продаж (единицы измерения)
Чем отличаются рентабельность и прибыль
Рентабельность продаж – это что такое простыми словами
Источник: biztolk.ru
Что такое прибыль до налогообложения?
Все коммерческие организации стремятся получать максимальную прибыль, поскольку именно ее величина определяет, насколько эффективна и успешна политика компании. Прибыль до налогообложения является именно тем показателем, расчет которого необходим для оценки реального результата хозяйственной деятельности.
Обсудим, что такое прибыль до налогообложения и в каких бухгалтерских документах она присутствует, а также рассмотрим формулу ее вычисления и наглядный пример.
Прибыль до налогообложения – это…
Словосочетание говорит само за себя: прибыль – совокупный положительный итог деятельности компании; до налогообложения – до наступления момента уплаты налога на прибыль. Смысл в том, что нужно определить цифру, на которую доходы превышают расходы без учета налога. Хотя, конечно, никто не застрахован от возникновения ситуации, когда прибыли нет, а есть убыток (безусловно, его величину также следует выяснить).
Расчет прибыли (убытка) до налогообложения нужен по нескольким важным причинам:
- Любой организации требуется рассчитать размер чистой прибыли, чтобы при необходимости произвести ее распределение между участниками, а это неосуществимо без вычисления рассматриваемого показателя.
- Прибыль до налогообложения позволяет определить налоговую базу и сделать расчет налога, который нужно уплатить. Конечно, сегодня любая фирма без труда выяснит все о своих долгах (например, поиск налоговой задолженности по ИНН осуществляется на нескольких интернет-порталах), однако не стоит до подобного доводить.
- Если компанию постигло несчастье в виде убытка, то важно знать сумму компенсации.
- Рационализация, то есть плавное снижение будущих затрат, возможна только в случае, когда компания имеет возможность в полной мере оценить результаты своей хозяйственной деятельности.
- На основании рассчитанной прибыли до налогообложения можно впоследствии определить рентабельность продаж, которую иногда называют индикатором ценовой политики организации, так как она показывает эффективность работы.
- Показатель часто используется для расчета различных коэффициентов, иллюстрирующих состояние дел компании.
Важно: учет прибыли до налогообложения в обязательном порядке отражается в бухгалтерских документах компании, а именно в Отчете о финансовых результатах. Если получен положительный итог расчета, то сумма является прибылью; когда цифра отрицательна – компания столкнулась с убытком, который указывается в отчете в круглых скобках (-). Грамотное оформление и составление отчетности позволяет компании получить налоговый вычет, хотя для начала бухгалтеру предприятия следует хорошо понимать, как правильно вычислить НДС из суммы.
Формула расчета прибыли до налогообложения
Формула расчета прибыли до налогообложения выглядит довольно громоздко, поэтому лучше всего представить процесс вычисления показателя в виде нескольких этапов.
Смотрите также: Штатное расписание — форма Т-3 (скачать бесплатно)
Расчет валовой прибыли или убытка
Валовой прибылью (убытком) является разница между выручкой, которую получила компания, и себестоимостью проданной продукции (или оказанных услуг).
Надо иметь в виду, что себестоимость сбытых товаров для торговых и производственных предприятий рассчитывается по-разному. Например, заработная плата работников может быть отнесена как к прямым, так и к косвенным затратам. Обычно в учетной политике компании четко определено, каким образом производится расчет себестоимости.
Формула вычисления валовой прибыли выглядит следующим образом:
Важно: стоит помнить, что результат может быть как положительным (прибыль), так и отрицательным (убыток).
Вычисление прибыли от продаж (или убытка)
Если обратиться к терминологии, которая используется в Отчете о финансовых результатах, то прибыль от продаж практически эквивалентна операционной и представляет собой разницу между валовой прибылью и операционными расходами (коммерческими и управленческими).
Формула расчета прибыли (убытка от продаж):
Важно: когда компания получила валовый убыток, в представленную формулу рассчитанное значение потерь подставляется со знаком «минус». Также нельзя забывать о том, что отрицательный итог по расчету прибыли от продаж отражается в круглых скобках.
Расчет прибыли до налогообложения (или убытка)
Финальный штрих – определение непосредственно прибыли до налогообложения производится следующим образом:
Важно: как и в предыдущем случае, если компания получила убыток от продаж, то его сумма вносится в формулу со знаком «минус». Когда итогом расчета прибыли (убытка) до налогообложения становится отрицательная величина — это говорит об убыточной и непродуманной хозяйственной деятельности организации. Убыток в бухгалтерском отчете пишется в скобках.
Поскольку рассматриваемый показатель присутствует в Отчете о финансовых результатах (скачать в Excel) – представим формулу в другом виде, основываясь на кодах строк в документе:
Прибыль до налогообложения (строка 2300) = Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) + Доходы от участия в других организациях (строка 2310) + Проценты к получению (строка 2320) – Проценты к уплате (строка 2330) + Прочие доходы (строка 2340) – Прочие расходы (2350).
Часто возникает вопрос – что относится к прочим доходам и расходам? На самом деле однозначного ответа нет, так как каждая организация указывает данные моменты в своей учетной политике в соответствии с существующим законодательством. Например, обсудим налог на землю для юридических лиц. Если компания обладает земельным участком, то должна платить налог. Как учесть такой расход?
Следует ориентироваться на ПБУ 1/2008, где ясно говорится: организация имеет право самостоятельно решить, основываясь на своей специфике и направленности, куда отнести сумму уплаченного земельного налога. Одни учитывают ее в прочих расходах, а другие – в затратах по обычным видам деятельности.
Важно: при определении доходов и расходов, необходимых для формулы, следует обратиться к законодательству – ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Пример расчета прибыли до налогообложения
Для наглядности рассмотрим пример – ниже представлен фрагмент Отчета о финансовых результатах:
Смотрите также: Как узнать свой лицевой счет карты Сбербанка?
В отчете видны произведенные вычисления:
- Валовая прибыль = 151033 – 142197 = 8836 тысяч рублей.
- Прибыль от продаж = 8836 – 5826 – 1585 = 1425 тысяч рублей.
- Прибыль до налогообложения = 1425 +18 + 20 – 6 + 219 – 195 = 1481 тысяч рублей.
Совет: если прибыль вас не радует, то стоит заняться финансовым анализом – рассчитайте коэффициенты автономии, оборачиваемости, ликвидности и т.д. Это позволит сделать выводы о состоянии дел, на основании которых можно разработать новую стратегию, направленную на рост продаж и увеличение прибыли.
Подводим итоги
Расчет прибыли до налогообложения обычно не приносит бухгалтерам особых трудностей, если в учетной политике предприятия четко определено, что входит в себестоимость продукции или услуг и какие статьи относятся на прочие доходы и расходы.
Обсуждаемый показатель позволяет в дальнейшем вычислить сумму налога на прибыль, однако надо понимать, что налоговый и бухгалтерский учет отличаются, поэтому бывают ситуации, когда нельзя просто умножить прибыль до налогообложения на ставку налога, чтобы получить сумму платежа. В данном случае нужно обращаться к ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Источник: uvolsya.ru
Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Конечный финансовый результат представляет собой бухгалтерскую прибыль (убыток), выявленную за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в законодательстве по бухгалтерскому учету.
Сумма полученных результатов по прибыли (убыткам) продаж и прочих доходов (расходов) составляет показатель «Бухгалтерская прибыль (убыток)», который отражается по данной строке, и является предметом сопоставления с налогооблагаемой базой по налогу на прибыль в свете требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н (далее — ПБУ 18/02).
Строка «Текущий налог на прибыль».
По данной строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по с гр. 180 листа 02 Декларации по налогу на прибыль, утв. приказом Минфина России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174®.
В составе текущего налога на прибыль выделяются постоянные налоговые обязательства и активы.
Постоянное налоговое обязательство возникает в ситуациях, когда те или иные затраты уменьшают бухгалтерскую прибыль, однако не учитываются при налогообложении прибыли. В результате в бухгалтерском учете прибыль формируется в меньшем размере нежели в налоговом.
Прежде всего это затраты, которые нормируются при налогообложении (например проценты по заемным средствам, представительские и рекламные расходы, затраты по добровольному страхованию сотрудников, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и т.д.), превышающие установленные нормы. Кроме того, это затраты, перечисленные в ст. 270 НК РФ, например материальная помощь работникам, стоимость имущества, переданного другим лицам безвозмездно, выплаты непроизводственного характера и т.д. Также к появлению постоянных налоговых обязательств приводит возникновение в налоговом учете доходов, которые в бухучете не отражают, например от безвозмездного пользования имуществом третьих лиц.
Постоянные налоговые активы возникают в обратной ситуации. То есть когда бухгалтерская прибыль превышает налоговую прибыль компании. Обычно это бывает, если какие-либо поступления увеличивают бухгалтерскую прибыль, но не учитываются при налогообложении. Перечень подобных поступлений приведен в ст. 251 НК РФ.
В частности, к ним относят стоимость имущества и денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, владеющего долей в уставном капитале компании, превышающей 50%.
В результате различного порядка учета одних и тех же операций возникают постоянные разницы. Сумму постоянного налогового обязательства или актива определяют умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль.
По строке «Изменение отложенных налоговых обязательств» указывается разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная — вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 77 меньше кредитового оборота. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
По строке «Изменение отложенных налоговых активов» указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная — вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Отрицательная разница возникает, если дебетовый оборот по счету 09 меньше кредитового оборота. Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Согласно ПБУ 18/02 должно выполняться основное уравнение, которое приводит в соответствие два вида учета: бухгалтерский и налоговый.
Малые предприятия, а также некоммерческие организации могут не применять ПБУ 18/02. Поэтому заполнять рассмотренные выше строки Отчета о прибылях и убытках им не обязательно. В этом случае по строке «Текущий налог на прибыль» нужно отразить разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».
Если в течение отчетного периода по счету 99 «Прибыли и убытки» у организации были другие обороты, то в Отчете о прибылях и убытках они отражаются по строке «Прочее». Например, это начисленные суммы штрафов по налогам и сборам, отложенные налоговые активы, списанные в связи с выбытием активов, по которым они были начислены.
Также вправе не следовать требованиям ПБУ 18/02 организации, которые в соответствии с законодательством не платят налог на прибыль, но должны вести бухгалтерский учет (п. 1 ПБУ 18/02). Например, это плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Сумма ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающие показатель строки «Прибыль (убыток) до налогообложения», указывается в строке «Прочее» (письма Минфина России от 25 июня 2008 г. № 07-05-09/3 и от 18 августа 2004 г. № 07-05-14/215). При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно.
Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога па игорный бизнес.
Но строке «Чистая прибыль (убыток)» указывается результат, рассчитанный по формуле
Чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках по итогам года, должна совпадать с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений), которое списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса.
В разделе «Справочно» Отчета о прибылях и убытках отражаются следующие данные:
- — результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода;
- — результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода;
- — совокупный финансовый результат отчетного периода.
Совокупный финансовый результат отчетного периода
рассчитывается по формуле
Кроме того, если организация является акционерным обществом, то в разделе «Справочно» заполняются строки:
- — «Базовая прибыль (убыток) на акцию»;
- — «Разводненная прибыль (убыток) на акцию».
Порядок расчета показателя по строке «Базовая прибыль
(убыток) на акцию» определен в Разделе II Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н (далее в этой главе — Методические рекомендации).
Чтобы рассчитать базовую прибыль (убыток) на акцию, нужно определить:
- — базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
- — средневзвешенное количество обыкновенных акций. Базовую прибыль (убыток) отчетного периода рассчитывают по формуле
Средневзвешенное количество обыкновенных акций рассчитывается по формуле
Об этом сказано в п. 5 Методических рекомендаций. Базовую прибыль (убыток) на акцию рассчитывают по формуле
Об этом сказано в и. 3 Методических рекомендаций.
Рассмотрим пример расчета базовой прибыли (убытка) на акцию.
Пример 1.25. Чистая прибыль ОАО «Мастер» за первое полугодие 2011 г. составляет 1 000 000 руб. Сумма дивидендов, начисленная по привилегированным акциям за первое полугодие 2011 г., равна 100 000 руб. Базовая прибыль «Мастера» составляет: 1 000 000 руб. — — 100 000 руб. = 900 000 руб.
Сведения об обыкновенных акциях, находящихся в обращении на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода, приведены в таблице.
Сведения об обыкновенных акциях
Количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, шт.
Источник: studme.org