Приложение к бухгалтерскому балансу запасы

Содержание

Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов;

4.2. Запасы в залоге.

Таблица 4.1

В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.

Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение стоимости.

В столбец «Изменения за период» следует внести информацию:

о поступлениях и затратах;
о выбытии запасов;
об убытках от снижения стоимости;
об оборотах запасов между их группами (видами).

Таблица 4.2

Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге.

В ней указывают, в частности, информацию о:

запасах, не оплаченных на отчетную дату;
запасах, находящихся в залоге по договору.

Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге.

Вебинар «Новые стандарты ФСБУ 5/2019 «Запасы» на примере 1С:ERP»

В столбцах таблицы 4.2 указываются данные на:

отчетную дату (столбец 2);
31 декабря предыдущего года (столбец 3);
31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).

Пример. Запасы в залоге.

АО «Автомир» осуществляет продажу автомобилей в кредит. В силу закона такие товары считаются находящимися в залоге у продавца до их полной оплаты покупателем (п. 5 ст. 488 ГК РФ). Они относятся к категории неоплаченных запасов в залоге. В учете такие автомобили числятся на счете 45 «Товары отгруженные», и «Автомир» выступает залогодержателем.

Кроме того, «Автомир» торгует запчастями и аксессуарами для автомобилей. В отчетном году он получил кредит под залог этих товаров в обороте (357 ГК РФ). Согласно договору залога обязательства «Автомира» по кредиту обеспечиваются указанными товарами на сумму 10 000 000 руб. В этой ситуации «Автомир» выступает залогодателем.

Данную сумму бухгалтер отразил на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сведения о запасах в залоге бухгалтер «Автомира» отразил в таблице 4.2. По строке «Запасы, не оплаченные на отчетную дату» он указал дебетовый остаток по счету 45 на соответствующие даты. Таблица имеет вид:

4.2. Запасы в залоге
Наименование показателя	на 31 декабря 2021 г. 4	на 31 декабря 2020 г. 2	на 31 декабря 2019 г. 5
Запасы, не оплаченные на отчетную дату, – всего	30 000	18 500	11 275
в том числе: Автомобили, проданные в кредит	30 000	18 500	11 275
Запасы, находящиеся в залоге по договору, – всего	10 000	–	–
в том числе: Автозапчасти и аксессуары в обороте	10 000	–	–

Новые стандарты учета (запасы, аренда, ОС). Сухарев И.Р., рук. методологич. блока Фонда «НРБУ «БМЦ»

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru

36. Понятие, назначение приложения к бух. Балансу(ф.5)

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками. Образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год. В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

стоимость нематериальных активов и основных средств;
стоимость доходных вложений в материальные ценности;
расходы на НИОКР;
расходы на освоение природных ресурсов;
сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
сумма дебиторской и кредиторской задолженности;
информация о расходах по обычным видам деятельности;
данные о полученных и выданных обеспечениях;
данные о полученной государственной помощи.

37. Содержание и составление ф.5

амортизация основных средств;
передано в аренду объектов основных средств;
переведено объектов основных средств на консервацию;
получено объектов основных средств в аренду;
объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации;
результат от переоценки основных средств;
изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.

имущество, приобретенное для передачи в лизинг;
имущество, предоставляемое по договору проката;
прочее имущество.

Источник: studfile.net

Целью курсовой работы является закрепление полученных в процессе обучения знаний о содержании Приложения к балансу (ф.№5) и применение полученных знаний на практике.
Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:
изучить сущность, состав и формирование отчетной информации формы № 5;
проследить взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности;
исследовать возможности информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа;
провести анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2009-2010 г.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ
Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)………………………………..…5
Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности ………………………………………………….…20
Использование информации формы №5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………. …21
АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОАО «ЧЕРНОМОРТРАНСНЕФТЬ»
2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Черномортранснефть»31
2.2 Анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)…………………34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….……42
ПРИЛОЖЕНИЯ

Работа содержит 1 файл

62 Расчеты с покупателями и заказчиками;

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты по претензиям;

71 Расчеты с подотчетными лицами;

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;

75 Расчеты с учредителями;

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Отдельно отражается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности ( задолженности со сроком погашения более одного года).

В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;

62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет Расчеты по авансам полученным;

68 Расчеты по налогам и сборам;

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

70 Расчеты с персоналом по оплате труда;

71 Расчеты с подотчетными лицами;

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.

Отдельно указывается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более одного года).

При заполнении этого раздела в графе 3 Остаток на начало года указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое). В графе 4 Остаток на конец года показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года

По строке 240 бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме № 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.

Строка 620 баланса Кредиторская задолженность содержит большее число строк, раскрывающих состав задолженности, нежели дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками), перед персоналом (счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда), перед внебюджетными фондами (счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению), перед бюджетом (счет 68 Задолженность по налогам и сборам). Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке Прочие кредиторы.

В форме № 5 в отличие от бухгалтерского баланса в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в балансе в сумме по строке 610 Займы и кредиты.

В разделе 8 Расходы по обычным видам деятельности показываются расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы организации даются по элементам затрат:

материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.

По перечисленным элементам отражаются расходы организации, связанные со списанием материально- производственных запасов на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы (услуги), начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота, к которому относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты на исправление исправимого и потери от неисправимого брака; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами; расходы, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В форме приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96).

Заполняя этот раздел, бухгалтер не должен включать в расходы по обычным видам деятельности:

затраты, связанные с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
затраты по браку, простоям по внешним причинам;
расходы, возмещаемые виновными лицами .

В разделе 9 Обеспечения следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на 1 января и 31 декабря отчетного года. Таблица Обеспечения является расшифровочной таблицей к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008) и выданные (забалансовый счет 009).

В форме № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений. Обеспечением задолженности могут выступать векселя, а также имущество — основные средства, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочие имущественные объекты.

Последний раздел 10 Государственная помощь посвящен государственной помощи, под которой подразумевается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

В соответствии с п. 16 ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.

В таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 Целевое финансирование, на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источников поступления.

В форме № 5 должны быть отражены полученные организацией бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 Краткосрочные кредиты и займы или 67 Долгосрочные кредиты и займы на отдельных субсчетах.

При этом к бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств. В то же время получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в других формах отражается в рассматриваемой таблице. Кроме того, некоммерческие организации заполняют отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Приложение 6.

Также организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; природоохранные мероприятия; иная информация.

Практический пример заполнения приложения к бухгалтерскому балансу представлен в Приложении А и в Приложении Б.

1.2 Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности

Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета и законодательно ее состав определен так, что многие показатели в формах 1-5 взаимосвязаны. Так, форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу связана с формой № 1 Бухгалтерский баланс, формой № 3 Отчет об изменениях капитала и формой № 2 Отчет о прибылях и убытках.

Взаимоувязка показателей формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и формы № 1 Бухгалтерский баланс представлена в Приложении В.

Взаимоувязка показателей формы № 2 Отчет о прибылях и убытках и формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Форма № 2		Форма № 5
строка	столбец	строка	столбец
020 + 030 + 040	3	760	3
020 + 030 + 040	4	760	4

Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма № 3) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Показатели формы № 5	Показатели формы № 3
Раздел Основные средства.

Строка Результат от переоценки объектов основных средств, графа 3

Строка Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год, графа 4

Строка Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов, графа 3

Подраздел Резервы предстоящих расходов.

Строка Данные отчетного года: графа 3 минус графа 6

Таким образом, поскольку форма № 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.

Использование информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа

Анализ информации о составе, выбытии НМА, ОС, ФВ

На основе данных приложения к бухгалтерскому балансу можно провести анализ состояния нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений.

Так, анализ нематериальных активов проводится по следующим направлениям:

1) анализ структуры нематериальных активов и ее изменения на конец анализируемого года по сравнению с его началом. Для этого рассчитывается удельный вес отдельных видов нематериальных активов в общей их величине на начало и конец года, определяется изменение их удельных весов;

2) анализ движения нематериальных активов. В процессе такого анализа рассчитываются абсолютное изменение и темп роста нематериальных активов в целом и отдельных их видов на конец года по сравнению с началом. Можно также определить коэффициенты движения нематериальных активов:

Коэффициент поступления нематериальных активов — характеризует долю вновь поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле:

Кпост(НМА)= НМАпост/НМАк.г., где

НМАпост — стоимость поступивших за год нематериальных активов, тыс. р.

НМАк.г. — стоимость нематериальных активов на конец года, тыс. р.

Коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) – показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стоимости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:

Квыб(НМА)= НМАвыб/НМАн.г., где

НМАвыб — стоимость выбывших за год нематериальных активов, тыс. р.

НМАк.г. — стоимость нематериальных активов на начало года, тыс. р.

3) анализ степени списания стоимости нематериальных активов на расходы организации (путем начисления амортизации).

Источник: www.stud24.ru