Раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах состоит из двух таблиц:
4.1. Наличие и движение запасов;
4.2. Запасы в залоге.
Таблица 4.1
В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов.
Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.
Себестоимость запасов отражают в столбцах «На начало года» и «На конец периода». Здесь же указывают величину резерва под снижение стоимости.
В столбец «Изменения за период» следует внести информацию:
- о поступлениях и затратах;
- о выбытии запасов;
- об убытках от снижения стоимости;
- об оборотах запасов между их группами (видами).
Таблица 4.2
Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге.
В ней указывают, в частности, информацию о:
- запасах, не оплаченных на отчетную дату;
- запасах, находящихся в залоге по договору.
Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге.
Вебинар «Новые стандарты ФСБУ 5/2019 «Запасы» на примере 1С:ERP»
В столбцах таблицы 4.2 указываются данные на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т. е. позапрошлого года (столбец 4).
Пример. Запасы в залоге.
АО «Автомир» осуществляет продажу автомобилей в кредит. В силу закона такие товары считаются находящимися в залоге у продавца до их полной оплаты покупателем (п. 5 ст. 488 ГК РФ). Они относятся к категории неоплаченных запасов в залоге. В учете такие автомобили числятся на счете 45 «Товары отгруженные», и «Автомир» выступает залогодержателем.
Кроме того, «Автомир» торгует запчастями и аксессуарами для автомобилей. В отчетном году он получил кредит под залог этих товаров в обороте (357 ГК РФ). Согласно договору залога обязательства «Автомира» по кредиту обеспечиваются указанными товарами на сумму 10 000 000 руб. В этой ситуации «Автомир» выступает залогодателем.
Данную сумму бухгалтер отразил на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сведения о запасах в залоге бухгалтер «Автомира» отразил в таблице 4.2. По строке «Запасы, не оплаченные на отчетную дату» он указал дебетовый остаток по счету 45 на соответствующие даты. Таблица имеет вид:
4.2. Запасы в залоге | |||
Наименование показателя | на 31 декабря 2021 г. 4 | на 31 декабря 2020 г. 2 | на 31 декабря 2019 г. 5 |
Запасы, не оплаченные на отчетную дату, – всего | 30 000 | 18 500 | 11 275 |
в том числе: Автомобили, проданные в кредит |
30 000 | 18 500 | 11 275 |
Запасы, находящиеся в залоге по договору, – всего | 10 000 | – | – |
в том числе: Автозапчасти и аксессуары в обороте |
10 000 | – | – |
Новые стандарты учета (запасы, аренда, ОС). Сухарев И.Р., рук. методологич. блока Фонда «НРБУ «БМЦ»
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
36. Понятие, назначение приложения к бух. Балансу(ф.5)
Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками. Образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.
Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.
Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год. В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.
Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.
В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:
- стоимость нематериальных активов и основных средств;
- стоимость доходных вложений в материальные ценности;
- расходы на НИОКР;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
- сумма дебиторской и кредиторской задолженности;
- информация о расходах по обычным видам деятельности;
- данные о полученных и выданных обеспечениях;
- данные о полученной государственной помощи.
37. Содержание и составление ф.5
- амортизация основных средств;
- передано в аренду объектов основных средств;
- переведено объектов основных средств на консервацию;
- получено объектов основных средств в аренду;
- объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации;
- результат от переоценки основных средств;
- изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.
- имущество, приобретенное для передачи в лизинг;
- имущество, предоставляемое по договору проката;
- прочее имущество.
Источник: studfile.net
Целью курсовой работы является закрепление полученных в процессе обучения знаний о содержании Приложения к балансу (ф.№5) и применение полученных знаний на практике.
Для реализации поставленной в курсовой работе цели были определены следующие задачи:
изучить сущность, состав и формирование отчетной информации формы № 5;
проследить взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности;
исследовать возможности информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа;
провести анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу за период 2009-2010 г.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОРГАНИЗАЦИИ
Сущность, состав и формирование отчетной информации Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)………………………………..…5
Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности ………………………………………………….…20
Использование информации формы №5 для целей финансово-экономического анализа……………………………………………. …21
АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЯ К ГОДОВОМУ БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ОАО «ЧЕРНОМОРТРАНСНЕФТЬ»
2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Черномортранснефть»31
2.2 Анализ деятельности ОАО «Черномортранснефть» на основе Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)…………………34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….……40
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….……42
ПРИЛОЖЕНИЯ
Работа содержит 1 файл
62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчет Расчеты по претензиям;
71 Расчеты с подотчетными лицами;
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;
75 Расчеты с учредителями;
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Отдельно отражается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности ( задолженности со сроком погашения более одного года).
В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
62 Расчеты с покупателями и заказчиками субсчет Расчеты по авансам полученным;
68 Расчеты по налогам и сборам;
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
71 Расчеты с подотчетными лицами;
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям;
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.
Отдельно указывается сумма краткосрочной (задолженности со сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (задолженности со сроком погашения более одного года).
При заполнении этого раздела в графе 3 Остаток на начало года указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое). В графе 4 Остаток на конец года показываются остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года
По строке 240 бухгалтерского баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и отдельно по строке, не имеющей кода, отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В форме № 5 аналогично долгосрочной отражаются авансы выданные и прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Строка 620 баланса Кредиторская задолженность содержит большее число строк, раскрывающих состав задолженности, нежели дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовая часть развернутого сальдо по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками), перед персоналом (счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда), перед внебюджетными фондами (счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению), перед бюджетом (счет 68 Задолженность по налогам и сборам). Сумма кредитовых сальдо по другим счетам расчетов отражается по строке Прочие кредиторы.
В форме № 5 в отличие от бухгалтерского баланса в состав кредиторской задолженности включается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая в балансе в сумме по строке 610 Займы и кредиты.
В разделе 8 Расходы по обычным видам деятельности показываются расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы организации даются по элементам затрат:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
По перечисленным элементам отражаются расходы организации, связанные со списанием материально- производственных запасов на цели производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы (услуги), начисленная амортизация и пр.
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота, к которому относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты на исправление исправимого и потери от неисправимого брака; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами; расходы, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
В форме приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97) и резервов предстоящих расходов (счет 96).
Заполняя этот раздел, бухгалтер не должен включать в расходы по обычным видам деятельности:
- затраты, связанные с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
- затраты по браку, простоям по внешним причинам;
- расходы, возмещаемые виновными лицами .
В разделе 9 Обеспечения следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на 1 января и 31 декабря отчетного года. Таблица Обеспечения является расшифровочной таблицей к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008) и выданные (забалансовый счет 009).
В форме № 5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений. Обеспечением задолженности могут выступать векселя, а также имущество — основные средства, ценные бумаги и иные финансовые вложения, прочие имущественные объекты.
Последний раздел 10 Государственная помощь посвящен государственной помощи, под которой подразумевается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).
В соответствии с п. 16 ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.
В таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 Целевое финансирование, на котором отражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источников поступления.
В форме № 5 должны быть отражены полученные организацией бюджетные кредиты, учтенные на счете 66 Краткосрочные кредиты и займы или 67 Долгосрочные кредиты и займы на отдельных субсчетах.
При этом к бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств. В то же время получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество), и в других формах отражается в рассматриваемой таблице. Кроме того, некоммерческие организации заполняют отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6). Приложение 6.
Также организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; природоохранные мероприятия; иная информация.
Практический пример заполнения приложения к бухгалтерскому балансу представлен в Приложении А и в Приложении Б.
1.2 Взаимосвязь Приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности
Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета и законодательно ее состав определен так, что многие показатели в формах 1-5 взаимосвязаны. Так, форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу связана с формой № 1 Бухгалтерский баланс, формой № 3 Отчет об изменениях капитала и формой № 2 Отчет о прибылях и убытках.
Взаимоувязка показателей формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу и формы № 1 Бухгалтерский баланс представлена в Приложении В.
Взаимоувязка показателей формы № 2 Отчет о прибылях и убытках и формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу
Форма № 2 | Форма № 5 | ||
строка | столбец | строка | столбец |
020 + 030 + 040 | 3 | 760 | 3 |
020 + 030 + 040 | 4 | 760 | 4 |
Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма № 3) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Показатели формы № 5 | Показатели формы № 3 |
Раздел Основные средства. |
Строка Результат от переоценки объектов основных средств, графа 3
Строка Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год, графа 4
Строка Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов, графа 3
Подраздел Резервы предстоящих расходов.
Строка Данные отчетного года: графа 3 минус графа 6
Таким образом, поскольку форма № 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса и отчета о прибылях и убытках, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.
- Использование информации формы № 5 для целей финансово-экономического анализа
Анализ информации о составе, выбытии НМА, ОС, ФВ
На основе данных приложения к бухгалтерскому балансу можно провести анализ состояния нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений.
Так, анализ нематериальных активов проводится по следующим направлениям:
1) анализ структуры нематериальных активов и ее изменения на конец анализируемого года по сравнению с его началом. Для этого рассчитывается удельный вес отдельных видов нематериальных активов в общей их величине на начало и конец года, определяется изменение их удельных весов;
2) анализ движения нематериальных активов. В процессе такого анализа рассчитываются абсолютное изменение и темп роста нематериальных активов в целом и отдельных их видов на конец года по сравнению с началом. Можно также определить коэффициенты движения нематериальных активов:
Коэффициент поступления нематериальных активов — характеризует долю вновь поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле:
Кпост(НМА)= НМАпост/НМАк.г., где
НМАпост — стоимость поступивших за год нематериальных активов, тыс. р.
НМАк.г. — стоимость нематериальных активов на конец года, тыс. р.
Коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) – показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стоимости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:
Квыб(НМА)= НМАвыб/НМАн.г., где
НМАвыб — стоимость выбывших за год нематериальных активов, тыс. р.
НМАк.г. — стоимость нематериальных активов на начало года, тыс. р.
3) анализ степени списания стоимости нематериальных активов на расходы организации (путем начисления амортизации).
Источник: www.stud24.ru